王鑫娟
广东科技学院
摘要："减税降费"是近年来，我国为深化供给侧改革而出台的一项重要举措。截至2019年6月，党中央、国务院部署和实施的系列减税降费政策，切实减轻了中小高新技术企业的负担、激发了创业创新的积极性，有力地促进了我国经济社会发展。文章首先对减税降费政策进行了综述，并对高新技术企业税务筹划进行了界定，在此基础上提出了"减税降费"背景下的高新技术企业税务筹划的应对策略。
关键词：减税降费 高新技术企业 税务筹划
一、减税降费综述
"减税降费"是近年来我国为深化供给侧改革进行的一项重要举措，对促进国民经济发展、激发市场活力、切实减轻实体企业负担起着非常重要的作用。2019年3月，国务院总理李克强在十三届全国人大二次会议记者会上表示"今年下决心要进行更大规模的减税降费，把增值税和基本养老保险单位缴费率降下来，减税降费红利近2万亿元。"高新技术企业作为"大众创业、万众创新"的关键主体，是我国经济发展的主要动力之一。
根据国家税务总局的文件，截至2019年6月，我国针对创业就业主要环节和关键领域陆续推出了89项税收优惠措施，尤其是2013年以来，新出台了78项税收优惠，覆盖企业整个生命周期。
从上表可知，我国高新技术企业可以利用的税收优惠政策涵盖企业初创期、成长期和成熟期三阶段13类税收优惠政策，涉及企业所得税、增值税、个人所得税，城镇土地使用税、耕地占用税、车辆购置税、印花税等多个税种。
二、高新技术企业税务筹划
税务筹划是指纳税人在不违反法律的前提下以税收政策做导向，结合企业的自身经营活动进行合法合规税务的统筹安排，选择最佳的纳税方案，以规避、减少或延迟期纳税义务的一种行为。高新技术企业税务筹划，就是税务筹划在高新技术企业的应用。我国出台了许多税收优惠政策，但许多高新技术企业并没有充分了解或运用，或者并没有上升到税务筹划的高度，存在很大的节税空间。究其原因，主要有几点：其一，税务筹划意识淡薄；其二，财务人员（税务人员）素质有待提升；其三，企业经营管理不规范。
三、减税降费下的高新技术企业税务筹划思路
（一）提高企业内部"税务筹划"意识
2016年，我国进行了全面"营改增"改革，并于2017年、2018年、2019年先后多次调整增值税纳税人标准、税率及税收优惠政策；2018年底，我国对个人所得税进行了全面改革；持续对企业所得税、消费税及其他税种进行了调整。高新技术企业在"营改增"、"减税降费"背景下，一方面要求企业会计信息化要能适应增值税、企业所得税等的核算，另一方面，也要求全企业树立"税务筹划"意识，包括高层管理的战略决策、管理部门的经营决策、绩效考核、薪酬发放等都要考虑税收负担。这就要求企业在决策和管理中要引入"税务筹划"，并建立"节税有奖"的企业文化，切实提高员工的税务筹划意识。
（二）加强财务人员专业技能培训
财务部门（税务核算部门）作为企业财务核算和管理的部门，必须要具有丰富的财会金融税务方面的知识，并且要能及时掌握最新的政策规定，以更好作出税务筹划方案。首先，财务部分负责人应该带头在部门强调"税务筹划"的重要性和积极作用，通过每周例会传达最新税收法规政策，做到"常学常新"，并定期邀请税务专家或税务人员开展培训；其次，建立健全企业税务筹划管理机制，对企业经营环境进行动态管理、对税务筹划风险进行分析与控制，通过高质量的专业水平来促进税务筹划工作开展；最后，定期开展"税务筹划"知识竞赛和技能大赛，通过正向激励，切实提升财务人员的专业技能。
（三）综合运用多种"税务筹划"方法
1.设立多个研发子公司充分享受小微企业税收优惠
根据规定，在2019年至2021年，对月销售额10万元以下（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额30万元以下，含本数，下同）的增值税小规模纳税人，免征增值税；同时，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。
因此，高新技术企业可以设立多个研发中心作为子公司，将其年应纳税所得额控制在100万以内，企业所得税的实际税负率仅为5%。
2.吸纳三个特殊群体就业
高新技术企业可以根据实际扩大三大群体的职工人数：一是招用建档立卡贫困人口或者持有《就业失业登记证》的失业人员，与其签订3年以上期限劳动合同并缴纳社保，在3年内按实际招用人数予以定额依次扣减增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和企业所得税优惠。定额标准为每人每年6000元，最高可上浮30%或50%；二是新开子公司招用自主就业退役士兵、安置随军家属就业或自主择业的军队转业干部就业，新设企业可以在3年内免征增值税；三是根据岗位性质，对无特殊外貌要求的岗位安置部分残疾人员工，可以享受四倍工资限额即征即退增值税，应纳税所得额时按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除且对月平均实际安置残疾人比例高于25%(含25%)且实际安置残疾人人数高于10人(含10人)的单位，可减征或免征该年度城镇土地使用税。
3.充分利用加计扣除政策进行筹划
首先，加大企业的研发投入，可以采取自行研发策略或者委托境外企业研发策略，都可以享受研发费用加计扣除75%的企业所得税优惠。其次，根据企业经营业务，购买符合加计扣除条件的仪器、设备。再次，从国外进口符合条件设备税收优惠的先进重大技术装备、重大专项项目等，以改进技术水平并享受进口免征政策。最后，引进先进科技人才并加大科技人才奖励力度，充分利用股权奖励、股票期权、股权期权、限制性股票和股权奖励、向个人股东转增股本、企业以及个人以技术成果投资入股等递延缴纳个人所得税，以及由国家级、省部级以及国际组织对科技人员颁发的科技奖金、职务科技成果转化现金奖励免征个人所得税的优惠政策留住人才。
四、结论
高新技术企业的税务筹划是一个系统工程，需要全企业的配合，尤其是财务管理部门的不断努力。在减税降费大背景下，如果企业能够将税务筹划放入企业规划中，必将为高新技术企业带来成本优势和持久的竞争力。
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论文作者:王鑫娟
论文发表刊物:《中国西部科技》2019年第22期
论文发表时间:2019/11/26
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