如何从内控制度入手抓住审计重点，本文主要内容关键词为：重点论文,内控制度论文，此文献不代表本站观点，内容供学术参考，文章仅供参考阅读下载。
１、关于货币资金的审计。应审查审计货币资金收支与记账的岗位是否分离，制约和监督制度是否健全；出纳人员是否兼任会计档案的保管和收入、支出、费用、债权、债务的登记工作；是否由一人办理货币资金的全过程；货币资金的收入、支出是否经过了申请、审批、复核、办理支付等合理合法程序；银行存款是否月月同银行对账单核对；是否定期或不定期地对现金进行盘点，银行票据的办理是否有一定权限和程序控制。如我们在审计某单位时，发现该单位出纳、记账由一人担任，这种做法严重违反了会计法规。因此我们在工作中，特别留意审核了支出的原始凭证及收入登记情况，结果查出该会计３年内通过涂改发票虚列支出手段贪污公款１３万多元，通过收入不入账贪污６万多元。还有一单位，货币资金的支出，没有严格执行有关程序，银行付款只是领导口头批准，会计办理，使一笔没有最后确定的购物合同提前支付货款，造成１０多万的应收账款无法追回，且因素任不清造成无人对这笔呆账负责。审计查出另一案例，某单位对银行承兑汇票的办理，没有严格的审批程序，存在较大风险，经对当期应付票据进行逐一核查，查出会计与业务员相互勾结，通过办事银行承兑汇票异地提取款项的手段，挪用公款１００多万元。又如，某单位货币资金常由一人办理，其会计去政府部门领取职工送温暖补助，实际领回０．９万元，但
只入账０．５万元，０．４万元被经办人贪污。
２、关于实物资产的审计。主要审计资产的购置是否经过请购、审批、合同订立、采购、验收、付款等环节，需要招标的是否进行了招标，入库、领用环节是否进行控制；资产的保管是否落实到人。如我们在审计某单位时，发现辅助生产用物料的购置从不经过申请、审批程序，购进时一次作费用处理，领用时，领用人写个白条就可领走，其中包括一些贵重物品的领用，且保管员与财务长期不对账。该单位在资产购置和领用方面显然存在漏洞，会计处理也不符合会计计量的配比原则。审计后我们建议该单位制定生产用物料的购置、领用制度，纠正会计处理方法，物料购置时作为原材料处理，领用时再进入成本费用。被审计单位对于我们的建议高度重视，欣然采纳。在审计另一事业单位时，该单位固定资产特点是量多、单价低，财务只进行了分类记账，办公室及其他部门没有固定资产的统计台账，固定资产的保管更没有落实到人。通过分析我们认为固定资产的完整性值得怀疑，便对其进行了清点，结果发现两台微机不胫而走。经进一步追查，原来一台被某领导“借用”，一台被一工作人员利用职务之便“请回家”，两台微机被及时追回，避免了资产的流失。
３、关于对外投资的审计。主要审计对外投资是否经过立项、评估、决策审批等环节控制，是否有集体审议联签等责任制度。通过几个环节的审计，可以检查一些违法分子是否以投资为名，将国家或集体资产转移到其他企业谋取私利等。
４、关于商品销售和应收账款收回的审计。主要审计是否建立客户信用等级及客户选择标准，商品的销售是否有严谨的合同，是否经过有关部门审批，货款收回是现金还是转账，应收账款是否经常核对，是否建立呆坏账追究制度等。审计时不应只从余额及年限上分析应收账款，还应从内控制度上深层次检查应收账款。如我们在审计某单位时发现个别业务员经常以现金形式收回货款，怀疑其中可能有舞弊行为，经过与往来的业务单位对账，查出部分现金回扣落入私认腰包。审计中发现某单位会计对应收账款很少进行核对，业务人员便钻这个空子，收回货款后进行体外循环，在会计监督之外经营业务，谋取私利；有的业务员利用销售不进行层层把关的混乱局面，进行内外勾结把商品卖给自己的熟人，买主一走了之，业务员从中捞取好处，给单位留下坏账。
５、关于担保业务的审计。主要审核是否建立了担保决策程序和责任制度，明确担保原则、担保标准和条件、担保责任等相关内容。经济生活中因担保制度不健全，因私自担保给担保单位造成损失的例子屡见不鲜。
以上列举的只是常见的内控制度审核，不同的行业、不同性质的单位，有着不同的内控制度，但都是从一切可能发生错误和舞弊的方面出发制定措施，堵塞漏洞，防止错误的发生。因此从内控制度入手，有利于较全面地审核被审计单位存在的问题，提高审计质量，减少审计风险。