证券审计风险与防范，本文主要内容关键词为：风险论文,证券论文，此文献不代表本站观点，内容供学术参考，文章仅供参考阅读下载。
证券审计风险的主要表现
(一)债权资产真实性的审计风险
由于前几年券商违规融资较普遍，遗留的逾期国债回购、拆借资金、企业债券、给机构和股民透支炒股等沉淀下来的不良资产量大，而且问题不少。
(二)货币资产真实性的审计风险
审计人员如果只注意按静态审计程序验证财务报表反映的期末余额是否真实，而忽视了对发生额施以必要的审计程序，就会留下很大的审计风险。货币资金审计风险重点在动态审计，其中既有真实性问题，又有合法性问题，应引起审计人员应有的关注。
(三)实物资产真实性的审计风险
在审计实务中，由于盘点工作量大，费时费力及被审单位配合不够等因素，常常很少认真盘点核对，解决真实性问题，重点关注资本性支出是否列收盘性支出以及折旧、摊销是否合理等涉及损益的问题，以致留下许多审计真实性确认的潜在风险。券商固定资产真实性审计包括账内与账外，本科目内及其它科目挂账都应按资金性质核实后调整财务报表或进行披露说明，才能解脱审计风险责任。
(四)长期投资真实性的审计风险
长期投资真实性的审计风险在于核实长期投资的完整性。目前，国家还没有披露终极所有者的规定，因此审计人员要特别关注在长期投资中的控投关系及其引起的关联交易，否则将潜伏很大的风险。
(五)负债真实性的审计风险
负债真实性的审计风险是负连带责任引发的或有负债。主要是对外担保及所属单位与其它法人经济纠纷因诉讼引起。这些或有负债在时间及空间上具有很大的不确定性。审计人员除了对账面负债的真实性进行常规审计外，负债真实性的审计风险要特别关注证券公司对外是否提供过担保及与公司有连带责任的单位情况。
核实代购证券款科目余额可能存在两个风险：一是给客户空上保证金透支炒股或虚增银行存款，或者只在电脑账上增加，财务不做账，造成账账不符；二是券商以客户名义炒股亏损，只在电脑明细账上客户保证金借方反映，财务不做账，将其自营证券亏损冲减了客户保证金贷方余额，账虽然是平的，负债却不实。这两方面审计难度很大，因而查实的风险也大。
(六)实收资本真实性的审计风险
实收资本审计，主要对照公司章程、合同检查各股东的应出资是否及时、足额到位，有无不实；已到位的实收资本有无变相抽回，造成账多实少，资本金没有得到保全。这两方面未查清，实收资本的真实性就有审计风险问题。
(七)财务状况真实性的审计风险
1.拆借资金。2.国债回购融资业务。3.证券自营业务。4.客户保证金。
一些券商为了达到某种目的，通过操纵会计数据，调整改变会计科目核算内容，粉饰财务状况，如不认真查明，将潜伏着审计风险。
(八)经营状况及其成果真实性的审计风险 1.券商经营上违规应由证监会查处，审计部门只能查明情况，移交证券监管部门处理。如果券商在业务上明显有重大违规，审计部门审过了没有反映也有一定风险责任。
2.损益真实性的审计风险
(1)电脑核算客户保证金明细账，在审计人员素质不适应和券商配合不力的情况下，要确定是否有以股民名义进行自营及其盈亏和是否为客户申购新股及二级市场炒股透支并收取罚息等不入财务大账影响损益真实性及违规融资等问题存在很大审计风险。
(2)在内部往来核算、对账不规范条件下，内部往来是利润和资产的调节器。如不查清披露就是一种审计风险。
(3)法律纠纷。证券经营机构为处理本公司业务经营及清收债权和应付外部诉讼，成立专用机构处理法律纠纷，并给券商带来数量不等的或有负债及或有损失，这些都是潜在亏损包袱，券商为了声誉，为了应付股东分红的承诺，又不得不分年处理。这种情况不如实披露也潜伏着审计风险。
审计风险的防范
(一)认真明确审计目标
审计人员每次接受证券审计任务，务必要弄清和理解审计目标，这是证券审计风险防范的首要环节。
(二)切实做好审计计划，抓好审计管理
审计计划和组织管理好坏是防范与控制证券审计风险的关键因素。计划失误、组织管理不当，审计风险就大，计划得当、管理有方、审计风险就小。
(三)注意审计方法，遵守必要的审计程序
要十分注意审计银行存款收支发生额，以账户为中心能查明资金及业务上许多问题。对证券经营机构的往来资金虽然反映在不同的会计科目上，但却潜伏着融资风险，投资风险及经营风险；如不逐户解剖弄清情况，就不能发现券商的不良资产状况及或有损失与诉讼情况，也不能发现收回抵债实物资产的核算与管理情况，对这些风险较大的资产要采取企业自查与审计抽查相结合，账面资料审查与索要业务、诉讼资料相结合，一般审查与专题解剖相结合等方法才能查明各项业务发生的时间、地点、对象、经办、审批、性质、金额、过程，结果等事实真相。对企业证券自营差价收入，透支罚息收入，融资利息收入、证券交易手续费收入等私设小钱柜收入不入财务大账或通过内部往来上划下转虚挂往来少列收入影响损益真实性的风险问题，要通过电脑账与财务账，客户资金流水与有关客户保证金收支单证及上下内部往来核对等方法查明来龙去脉。从上述情况可知，恰当的审计方法和必要的审计程序是防止审计风险的重要手段。