公路行业内部控制制度存在的问题与对策
罗杨梅
（湖北省荆门市东宝区公路管理局，湖北 荆门 448000）
[摘 要] 随着市场经济的高质量发展，以及近年来因内部财务控制失效存在的公路管理弊端，对公路系统内部控制制度的有效运行提出了新要求。本文结合笔者在公路基层单位多年的工作实践，通过分析目前公路行业内部控制制度存在的问题、原因以及完善的必要性，阐述了内部控制制度作为公路行业管理的自我调节和自我约束的内在机制，具有重要的作用。
[关键词] 内部控制制度 问题 对策 防范 制约 控制手段
内部控制制度是现代管理理论的重要组成部分。作为资金流通量大，财产物资存量较多的公路行业，建立一套行之有效的内部控制制度，对于保护公路行业财产物资的安全和合理利用，防范资金使用过程中的违法违纪行为，防止国有资产流失和提高财务管理水平都具有重要的现实意义。
内部控制制度是一个单位内部一切经济活动在明确分工的前提下，对业务活动进行组织、制约、考核和调节，以明确单位内部各部门的职责、权限，保持相互联系而又相互制约的一种管理控制制度。随着市场经济的高质量发展，以及近年来因内部财务控制失效存在的管理弊端，都要求公路系统内部控制制度的有效运行。现笔者结合自己多年从事公路基层工作实践进行探讨。
依照规定，水行政执法机关一旦发现涉水违法行为可能触犯刑法，有义务将相关案件移送至公安、检察等司法机关处理。按照最高检规定，水行政执法机关向公安机关移送案件，公安机关作立案、不立案决定处理，应向同级检察院备案。但对未报送检察机关备案的，没有规定监督和惩罚措施，这使得部分水行政执法机关对应移送的案件持一种消极态度。虽然刑法第402条规定了行政执法机关不移送案件的刑事责任，但该条款的适用取决于检察机关及时发现行政机关在移送案件过程中的渎职行为。事实上在未及时备案又缺乏信息共享的前提下，检察机关很难发现部分水行政执法机关的渎职行为。
一、当前公路行业内部控制制度存在的主要问题
（一）财务控制方法不规范
由于公路部门施工企业管理模式集所有权与经营权于一身，企业在决策和经营管理方面带有随意性，缺乏一套比较规范的具有可操作性的财务控制方法。表现在：一是会计业务处理程序不规范；二是票证的印刷、保管、领发、使用和销号控制不规范；三是应收账款的结算、清收控制不规范。
用X射线衍射仪(XRD,Rigaku D-max-r A型,Cu靶Kα射线,44kV,44mA,2θ=10°～80°)来确定制备的催化剂的物相组成;用扫描电子显微镜(SEM,JSM-6700F)观察催化剂的微观形貌;用X 射线光电子能谱仪(XPS,PHI-5000C ESCA X,激发源Al靶Kα射线)分析样品中各元素的结合能Eb及元素价态;用紫外-可见漫反射光谱仪(UV-Vis,Hitach 1800,对比基准物BaSO4)表征样品的光吸收性能。
（二）固定资产的购买、交付使用、维护修理、计提折旧、报废清理控制不规范
创新监督机制，加大监管力度，实现监督由依靠职能部门向发挥各种监督主体的作用转变。
针对以上问题，根据内部控制的原理，结合当前公路行业内部管理的实际情况，笔者认为建立健全内部控制制度，可采取的具体对策是：
（三）工程施工监管不到位
没有规矩不成方圆，失去约束将失去前进的正确方向。制度是“防火墙”，制度建设必须贯穿于公路建设管理活动的全过程。为此，我们必须加强公路部门制度建设，以制度管人管事。在公路行业管理制度建设上，要在涉及到行业发展的重大决策、资金运作、费用开支、工程招投标、人事用工、收入分配等方面制定一套操作性强的规章制度，并严格实施，长期保持强硬的执行力。
（四）人员素质参差不齐
合理确定各因子权重对评价系统非常重要。目前，确定权重的方法有很多种，分为主观赋权法和客观赋权法。基于层次分析法和熵值法的指标融合权重，使主观和客观相结合，计算权重更加合理、真实。
经过专门化、系统化培训的公路部门财会人员比较缺乏，财务管理的职能由会计人员或企业主管人员兼职的现象比较普遍。究其原因：一是企业财务基础薄弱，会计人员素质不高，无法行使自己的监督权；二是企业领导的法制观念淡薄，忽视财务制度、财经纪律的严肃性和强制性。
二、加强公路行业内部控制制度的措施
◎镇咳药右美沙芬只能对付干咳，痰多的咳嗽千万不能用，用几天停用后还是咳嗽的话建议看中医。止咳药主要有右美沙芬、可待因、福尔可定、甘草流浸膏，其中儿科最常用的是右美沙芬。另外，可待因有成瘾性，不作为首选止咳药。
（一）建立健全内部管理规章制度
在工程建设中，面对工程管理、施工、监理，以及建设过程中的外围环境、交通管制、施工保畅、野外作业等等，个别施工单位全方位管理不够到位，有的工程虽然总体质量好，但局部仍有把关不严现象，存在一些问题，这些都影响了工程的整体质量和公路行业的形象。
（二）推行会计集中核算制
财务控制工作是单位内控系统的基础和根本。为了管好用好公路建养资金，推行会计集中核算，通过改变会计人员管理体制和会计业务处理程序，强化会计核算和会计监督。我局会计集中核算的方式以资金控制为目标，以加强财务收支监督为重点，建立了以财务科为管理和核算中心的两级管理一级核算体系，进行统一核算和管理。财务科负责全局会计核算、会计监督、会计人员管理、预算收入、支出和拨款，局内部除养护中心、楚中路桥公司实行单位内部二级核算外，所属的部门均对局实行报账制，并对所属内部二级核算单位实行财务总监委派制，委派财务总监代表局行使对被委派单位财务管理、监督职能，并按照会计法规指导日常会计业务。
（三）落实财产安全管理
1.坚持内部审计监督 。公路部门要结合自身特点，有针对性地开展审计监督。坚持事前、事中、事后全过程跟踪审计，及时查处各种违规违纪问题。加强对重点建设项目的全面审计，对工程结算实行审计宏观控制，既要查单据的真实、合法、有效性，又要对工程总量、工料机定额用量和实际用量、费用的审计，同时还要加强对工程合同、设计变更、工程最终结算的审计。
（四）创新监督制约机制
近年来公路部门的固定资产在不断增长，但某些单位由于管理工作跟不上，制度不严，措施不利，固定资产流失严重。有的资产不入账，形成账外资产；有的入账方式不能采用固定资产的明细账和实物登记账目；有的固定资产增减变化、折旧、报废等账上不能如实反映。
定期进行实物盘点和控制账存制度是保证财产安全的有效措施。材料与固定资产的控制除了应制定相应的岗位责任制外，对财产的保护还应有具体的措施，即建立定期、不定期的财产清查、盘点制度，对固定资产的购买、交付使用、维护修理、计提折旧、报废清理实行集中管理，建立固定资产台账，并在账簿中完整地记录和反映。对大宗材料的采购、验收、保管、发料退料要经常地进行账账核对、账实核对。
2.强化行业监察机制 。公路系统要建立健全系统与属地相结合的纪检监察工作机制和监督机制，形成上下对口、上下联动的整体效应。既要发挥纪检、监察等部门的监督作用，又要注重内部各个部门和工程建设各个环节的监督，把监督延伸到管理的各个环节和层面。我局纪检监察全过程介入涉及公路资金管理、招投标、工程项目建设。一是在签订工程施工合同的同时，签订廉政合同，在工程建设过程中与工程管理、质量、安全、进度同检查、考核、评比。二是向重点工程项目派驻纪检监察员，使纪检监察工作直接参与到项目监督的各个环节。三是严格落实效能监察制度，对工程建设从招投标、工程监理、资金管理等方面开展效能监督。
（五）建立培训教育机制
提高人员素质是内部控制管理最根本的一个方面，再好的内部控制体系如果其执行人员的素质不高，串通作弊或工作马虎都会导致内部控制体系的失效。因此为了使每个职工所承担的责任与其本身素质能力相匹配，必须做到：
1.对财务和内审人员开展业务技能培训、廉政教育、警示教育，树立财务内部控制的风险意识，更新观念，强化管理；2.严格规范岗位责任制，实行岗位轮换制度；3.单位领导要带头学习财务管理的法律法规，支持会计、审计和纪检监察人员依法履职，保障各项管理规章制度的落实。
通过上图可以发现定价高的任务完成的情况较好，在城市中心的任务完成情况也较好。在市中心是因为交通便利，会员容易到达，也因为市中心的人员更加密集，周围分布的会员多，任务更易被完成。
综上所述，公路行业内控管理制度正是为保证公路部门经济活动合法合规，财务信息真实完整，监督公路政策贯彻执行和实现单位工作目标而制订的相互联系而又相互制约的管理制度，是公路部门管理的一种控制手段和方法。因此，公路行业建立健全内部控制制度是非常必要的。
[中图分类号] F284
[文献标识码] C
[文章编号] 1005-9016（2019）07-27-03
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