经济责任审计中方法的选择和运用，本文主要内容关键词为：经济责任审计论文,方法论文，此文献不代表本站观点，内容供学术参考，文章仅供参考阅读下载。
一、测试方法的选择和运用
(一)实质性测试方法。经常使用的实质性测试方法主要有详查法、抽查法、审阅法、复核法、核对法、盘存法、函证法、观察法、鉴定法、分析法、推理法、询问法、调节法等等。
通过这些审计方法，要回答下列问题：财务报表所列资产、负债、所有者权益、费用(成本)和利润的金额是否真实?所列各项资产是否确属被审计单位所有?报表所列全部项目的分类是否恰当，是否完整地反映了每个会计账户的内容等等。在经济责任审计中，应注意把握好以下几种常用的方法：
1.详查法。也称精查法，是指对被审计单位被查期间的所有经济活动、工作部门及其经济信息资料，采取精细审计程序，进行周详的审核检查。详查法适用于经济活动简单，业务较少的单位和列入专项审计内容的部分。
2.抽查法。也称抽样审计方法，是指从作为特定审计对象的总体中，按照一定方法，有选择地抽出一部分资料进行检查，并根据其检查结果对其余部分的正确性及恰当性进行推断的一种方法。
运用抽样法必须有一个前提条件，即假定作为特定审计对象总体的每个项目都能代表总体特征。抽样法一般有三种类型，即任意抽样法、判断抽样法和随机抽样法(也称统计抽样法)。
在实际工作中，最好采取判断抽查和随机抽查相结合的方法，这两种方法结合以后，可以互相弥补各自的不足之处。用判断抽查法解决应该抽取哪些方面的样本问题；而用随机抽查法要解决的是应该抽取多少样本以及如何从总体中抽取样本问题。
3.询问法。也称面询法，是指针对某个或某些问题通过直接找有关人员进行面谈，以取得必要的资料或对某一问题予以证实的一种审计方法。
(二)符合性测试方法。符合性测试方法主要用于对内控制度的测试。其主要内容：一是对企业现行内控制度进行认真地检查或测试，以确定其是否存在；二是检查或测试现行制度是否有效执行或能否达到预期结果。
1.健全性测试。健全性测试是指审计人员按照会计制度、财务制度等有关规定，检查企业各个业务环节是否建立了内部控制制度，或采取问卷方式，借以判断内部控制系统不应缺少的控制在业务中是否存在。如果出现部分健全或不健全的情况，除了它的不健全性以外，那些没有建立内控制度的经营业务就可能出现失控或其他方面的问题。
2.有效性测试。有效性测试是指审计人员通过检查证据、重新处理和实地观察等方法，对已经建立内控制度的业务进行的检查。通过对某一类型或子系统的业务测试，检查该业务有没有按照规定的方式处理。如果出现没有或根本就不按照内控制度规定去处理业务，除了它的部分有效性以外，那些没有或根本就不按照内控制度规定去处理的业务，就可能出现失控或其他方面的问题。
二、综合审计方法的选择和运用
(一)边实施、边总结、边推开的方法。这种方法适用于初次审计的较大项目。对于一个较大型的被审计单位，特别是初次审计的，要按照审计方案确定的内容及分工，对一个项目或每个项目的其中一个方面，在规定的时间内进行试点，在试点审计过程中要掌握规律性的东西，注意总结经验和教训，在此基础上全面推开工作。
(二)审计与鉴证相结合的方法。在经济责任审计中常常遇到一些待定资产或负债问题，如清理往来账回收的物资等。假设若收回的物资按照市场价只有100元，可是账面却有1000元，目前多数企业就把这100元的物资当做1000元的应收账款收账，或者长期挂在账外不做处理。按照规定，当清理回收的物资与原账面价值相差较大而且回收物资价格难以确定时，应通过评估的方法来解决。因此一是采取审计机关与社会审计组织联合审计的方法，随时遇到问题随时解决；二是被审计单位审前要进行资产、负债、损益鉴证，否则难以搞清企业的家底。
(三)审计与座谈相结合的方法。实践证明，有很多账内、账外的情况是通过座淡方式发现的，特别是对发现一些重大问题线索起着不可替代的作用。一般应开好三个座谈会：一是领导班子座谈会；二是中层干部座谈会；三是退休职工及一线职工座谈会。但不管采取什么方式，都应围绕审计内容展开，并注意在座谈中发现重大问题线索。
(四)内查与外调相结合的方法。在审计中经常遇到一些不进行外调就难以定性的情况，但不一定所有这样的问题都要进行外调。在条件允许的情况下，对职工反映比较强烈、有关部门非常关注的重要经济事项，必须进行外调把问题搞清楚。如果因审计手段所限没有把问题搞清楚，应在审计报告中加以说明，以最大限度地降低审计风险。
(五)查账与查物相结合的方法。这个方法讲的主要是资产盘点问题，资产的盘点包括货币资金、存货、应收账款、其他应收款和固定资产等。如果不对资产进行盘点，就很难确定账面资产的真实性。因此在经济责任审计中，必须进行存货和固定资产的盘点，确定其资产的真实性。
(六)“汇总加分析”的方法。在经济责任审计工作中，我们往往遇到这样的问题，一个单位的审计工作基本结束时，没有发现大的违纪违规问题，多数都是一些财务收支中的违纪违规或管理方面的问题。这时，我们要学会进行综合分析，要注意培养“提炼”能力。往往把一些小的问题汇总后，就能发现一些带有苗头性的问题，而针对那些苗头性的问题再次进行分析，就有可能发现大的问题。