互联网金融风险下的审计监督体系构建
王明华
摘要： 随着互联网的迅速发展，各行各业的发展也迎来了新的发展机遇，同时，其经济效益也有了明显的提升。然而，基于互联网背景下的金融审计却出现了各种各样的问题，亟待需要建立完善的互联网金融审计监督体系，以此更好地应对金融审计风险。本文主要围绕互联网金融风险下的审计监督体系的构建予以了研究。
关键词： 互联网金融风险；审计监督体系；构建
互联网是社会不断进步与发展的必然趋势，基于此背景下，也会带动金融体系的重新建构和改革。然而，虽然此种重构和变革从某种程度而言会对互联网金融审计起到重要的推动作用，但是其给互联网金融带来的挑战也是不容忽视的。具体来讲，在互联网金融环境下的金融审计想要发挥其监管职能，就必须有完善的监督体系做支撑，也只有这样，才能保证我国经济的平稳长久发展。
一、互联网金融具有的风险形式
（一）依托互联网开展金融交易时的信息不对称引发的风险
在移动互联网快速且广泛应用的背景下，互联网金融去中介化的运营模式已成为其区别于其他经营模式的一个显著特征。此模式的应用，不仅可以使资源得到合理化配置，另一方面也打破了传统金融业所具有的信息不对称等弊端和瓶颈。然而，此种模式的优势显而易见，但是其由于缺乏中介机构导致的资金提供者和需求者之间的信息差异也应被重视。同时，对互联网金融的本质予以深入分析可知，其还具有特有的金融普惠性特征，这也决定了其面向群体基本以“长尾”群体为主。而此类群体其专业知识水平有待提升，其在面对风险过程中不具备良好的识别能力和承担能力，基于信息不对称背景下其受不利影响更为严重。除此之外，信息内容的不一致、不对称还导致在后续资金运营过程中更多不确定因素的出现，这从一定程度来讲也是引发金融风险的重要因素。
（二）互联网金融具有负外部性特征
金融外部性简而言之就是以金融行为为范畴，以私人成本或私人收益为主体向第三方延伸的一种经济效应。一旦以金融业为范围界定下的私人成本出现了向外延伸等情况，那么负外部性也就因此产生。随着经济金融一体化的逐渐深入，虽然互联网金融的发展速度逐步加快，但是在其作用下金融稳定性也会受到动摇，金融负外部性特征将会越发凸显。将其与传统金融予以对比，由于其主要是依托信息技术应用来进行的，因此互联网金融受其具有的负外部特性作用就会出现较为凸显的损失，不仅数值增长迅速，而且其影响范围也逐步扩大。
二、互联网金融风险下金融审计监督体系的构建策略
（一）确立政府金融审计的主导地位
政府金融审计有着多个较为突出的特征，例如独立性、强制性等，也正是依托其主要特点，决定了政府金融审计处于互联网金融体系中的核心位置。第一，政府金融审计是一项强制性的活动，且在互联网金融系统层面来讲独立性特征明显，因此，其一方面能够以互联网金融机构为面向，来对其实施较为客观的评价，另一方面，还能实现对其的再次监督。第二，政府金融审计也正是借助其优势特征，以此架构起了互联网金融和社会其他生产领域之间的联系桥梁，保证了互联网金融和社会其他领域之间的有效沟通和联系，从而以宏观角度为着眼点实现金融风险的识别与防范。
政府金融审计主体主要是由中央和地方各级审计机关组成的。以微观层面为切入点来讲，市场经济中有着主导作用与地位的大型互联网金融企业是审计工作开展的主要方向和目标；以宏观角度而言，其侧重点主要集中于互联网金融监管机构和相关协会上。在开展审计工作的过程中，以监督互联网金融监管机构等为载体，以此实现对金融消费者合法权益的保护，从而更好地规避金融风险，保证金融市场秩序的稳定是其最终目的所在。想要使这一目的更好地达成，政府金融审计在开展审计工作过程中就应该在以互联网金融监管机构为主体的相互沟通和协调以及其金融风险应对能力等方面有所侧重。
进度管理就是计划、执行、检查、调整动态的实施过程，即PDCA循环管理的过程，不断通过对人、机、料、法、环等因素的管控，实现预期的工期目标。
（二）以民间金融审计为主要力量
2.3.4 催化剂用量优化 实验考察了不同催化剂用量在合成芥酸酰胺丙基甜菜碱中与粘度关系和稠化时间变化关系，实验长链烯基A和有机胺B比例为1∶1.2，反应温度控制在25℃，反应时间6h搅拌速度为50r·min-1，结果见图 6。
该材料具有吸波性能好、多频谱兼容、耐久性好以及耐恶劣环境，使用寿命长、造价低的特点，在防护工程伪装应用中具有独特的优势。
民间金融审计工作开展的主体是会计师事务所，主要是以委托审计的金融企业为对象，通过参考互联网金融企业财务报告和实施内部控制过程中的相关建议，以此帮助委托审计企业对被审计单位的实际经营状况以及风险水平等有清晰的了解与掌握，提升信息间的一致性和对称性，并对互联网金融企业审计目标的科学化制定起到一定的督促作用。将其与政府金融审计予以对比可以发现，民间金融审计的主要侧重点在于财务报告是否合理与合法，另外，互联网金融产品和项目是否具有极强的真实性也是其开展审计工作中的重要内容。
这里所提到的民间审计主要是指以会计师事务所为主体开展的审计工作。民间金融审计也具有明显的特征，除了其涵盖范围较为宽泛外，其专业性也比较强，这也是其在互联网金融审计监督体系中发挥重要力量的重要因素。第一，民间金融审计能够借助其涵盖范围宽泛等特征来对审计盲区职能弱化等缺点予以补充，这一优势无论是有限的审计资源还是政府金融审计等都无法达到的。第二，民间金融审计必须有相关专业的高质量复合型人才才能顺利进行，其专业能力不仅仅停留在会计专业知识方面，同时还涉及到在审计、金融以及信息技术层面上。这样才能在涉及范围宽泛、内容具有复杂性特征的互联网金融下能够对其中潜在的风险予以识别并进行有效的处理。
（三）以内部金融审计为核心
内部金融审计具有内向性和广泛性特征，是互联网金融审计监督体系过程中的关键与核心。内部金融审计简单来讲是以机构内部为主体和范围界定，以此形成的一个职能部门，对其所在机构的实际情况有着清晰的了解，所以其具有的信息优势也是显而易见的。依托这一信息优势，一方面可以获得更为完善且全面的信息内容，并在此基础上实现对金融风险的识别与防范，从而更好地制定相应措施规避风险情况的发生，另一方面还能实现以机构整体为主体的全面化且动态性的监督，进而推动了具有持续性的防护体系的形成与建立。
内部金融审计主要是以互联网金融企业主体为对象，并在内部设立起的内部审计部门，由其开展审计工作。例如企业内部的制度规范、经济活动开展等都需要接受内部审计部门的监督。据了解，借助对企业开展内部控制和经营状况管理实施的监督与评价等这一载体，以此带动企业经营效益的提升，帮助企业实现对风险的良好管控是其内部审计的根本目的，这也是规避系统性风险出现给企业带来较大损失的一种有力手段。想要使内部金融审计具有的核心作用和监督作用得到最大限度的发挥，除了要在内部控制有效性上有所注重外，还需要将与信息科技相关的内部控制工作和经营管理效益等纳入到考虑因素当中。
结束语
总之，虽然互联网的出现给互联网金融带来了传统金融无法比拟的优势特性，但是各类风险也随之而来。因此，我们要在明确风险类型的基础上，加大对互联网金融审计监督体系的建设力度，从而使当前面临的问题能够得到有效的解决，更好地规避其风险的产生。
参考文献：
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[2]熊端阳.探索互联网金融审计监督体系的构建策略及其实现路径[J].现代营销(创富信息版),2018(10):48-49.
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（作者单位：新疆医科大学第一附属医院）
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