发票及其真实性审计，本文主要内容关键词为：发票论文,真实性论文，此文献不代表本站观点，内容供学术参考，文章仅供参考阅读下载。
一、发票管理和使用的现状
第一个“顽疾”：吃喝发票。公款吃喝费用转成“公务费”、“管理费”、“修理费”，堂而皇之地予以报销，年终检查时还对招待费支出控制在标准范围或控制支出指标之内大吹大擂。更不用说公私不分，将私人宴请的费用也记在“老公”的账上。
第二个“顽疾”：送礼发票。送礼明账出肯定不行，只能“变通”，于是，送礼开支就转化成招待费、办公费、修理费等发票顺理成章地出了账。
第三个“顽疾”：公车发票。“修公车也能‘修’出家用电器、‘修’出名牌时装、‘修’出钞票”，公车的修理费和油料费已成为事实的无底洞。
第四个“顽疾”：税务发票。如今，税务发票只要纳税就可以乱开，连税务机关都开具虚假发票，不能不说是税务机关的一个悲哀。
第五个“顽疾”：零售发票。由于我国现行的税收征管体制中对一些商业零售企业实行定额纳税制度，发票上的购物金额的大小并不影响企业的纳税额。所以，顾客只要交点手续费，即使没有购物，也可讨到零售发票；有的业主甚至干脆把空白发票撕给顾客，任顾客自行填写金额、用途，至于存根联则由业主随意乱填。
第六个“顽疾”：“回扣”成了大部分企业采购人员发家致富的重要手段。
二、发票真实性审计的技巧与方法
1.从填制时间上发现真假
同一本发票中，发票号码在前的其填制时间也在前，发票号码在后的其填制时间也在后。此外，还应注意号码相邻的发票，开具时间是否相隔太久，是否符合开具发票的经营者的经营情况。
2.从发票号码中追寻踪迹
在审计中注意发现连号发票和同一本发票中的发票号码出现的频率，是判断发票真实性的重要手段。例如：在对某事业单位的审计时，发现其1998年和1999年1～2月凭证中，出现了43张号码属于同一本发票的招待费支出发票，金额达4.1万元之多，这是明显不合常理和情理的。我们抓住这个疑点，深挖细究，终于查出了一个利用关系索取整本发票，并采取虚开发票，套取现金，行贿送礼和侵吞公款的违法违纪案件。
3.从发票使用范围和使用区域上发现疑点
在审计中，对以下几种类型的发票应给予充分的关注：一是别省别地别县的发票，要根据发票开具时间审查报销差旅费记录，看其时间是否吻合，还要根据出差时所携带的交通、通讯工具等审查其与发票中所列服务项目和内容是否相符，尤其是修理费发票和大宗大额的购物发票；此外，还要注意对出差人数、出差补助的审查，看其是否与住宿发票和有关涉及人数的发票所注明的人数相吻合，有无借机带家属旅游的情况。二是跨行业和超经营范围的发票，要注意审查有无购买微机、打印机等价值较高的物品本应取得商品销售发票的却取得了服务业发票、本应取得建筑安装业发票的却取得了服务业发票或其它跨行业的发票的情况；有无采取化整为零方法用修理费发票购进小车或其它物品以逃避控购和发票管理的发票；有无超出行业的经营范围和改变发票使用性质的发票。三是超限额的发票，要注意审查有无人为做假贪污公款的情况。
4.从发票使用时间上推断真伪
在审计中，一要注意在该发票未上市流通前开具的发票；二是注意已作废或过期不能使用但仍取得或填制的发票。如：在对某执收执罚单位的审计中，发现了一张1994年4月开具的某市的商业批发发票，付小车修理材料费5.2万元。但审计人员注意到，该市于1995年9月成立，此张发票开具时该市还是冠以某县的名称，这种发票还未上市流通。经进一步调查取证，一起虚开修理费发票套取现金用于支付非正常支出的重大违纪违法问题被揭露出来。
5.从发票附件中查找线索
一些服务或支出项目，除必须取得服务项目的支出发票外，还必须取得相应的发票附件。如修车、运费等服务或支出项目。所以，审计中，注意对发票附件的审查，也是判断发票真实性的一个重要的方法。如：在对某公司的审计中，首先从招待费的变化中发现了疑问，以前年度招待费开支均要20万元左右，1998年突然下降到只有6万多元，这其中肯定有情况。带着这个疑问，审计人员认真地对1997、1998年的各项开支进行比较，发现运杂费开支也存在异常变动情况。于是，审计人员重点对运杂费进行审查，发现了几个疑点：一是本应由承运单位开的货运发票，其开票字迹同该公司业务科开出的货物发运清单字迹相同，与货运发票中签核的字迹也相同；二是货入库后货物发运清单上没有仓库保管员的签字；三是货物发运清单前后号码的开具时间顺序颠倒；四是货运发票的吨数与货物发运清单的吨数不吻合；五是同一批货装货地点不同(不同在一个县)，且承运单位既有买方县的，也有卖方县的；六是货物发运清单完好如新。针对这些疑点，审计人员采取了查库、查保管账，到厂家和承运单位调查了解，到下属单位和乡(镇)查调运货物材料等方法，一个采取伪造货物发运清单、开假运杂费发票，套取现金35.8万元私设“小金库”的大肆行贿、奢侈腐化的违纪案件终于在审计人员的不懈努力下被挖了出来。
6.从发票字迹上寻找答案
一是应由不同单位和部门开具的发票的字迹是否有相似之处；二是会计处理程序中规定的应由不相容职务或岗位的人员分别填制或开具的发票的字迹是否相同；三是经手、验收(或证明)、审批的字迹是否出自一人之手；四是应复写的发票是否单联填写或发票背面有无复印的痕迹。