2008年中级会计实务综合题考前竞猜，本文主要内容关键词为：考前论文,年中论文,会计实务论文,综合题论文，此文献不代表本站观点，内容供学术参考，文章仅供参考阅读下载。
一、收入、利润、所得税与利润表相结合的综合考试题
甲公司为一般纳税企业，适用的增值税率为17%；适用的所得税税率为33%；假定不考虑除增值税、消费税和所得税以外的其他相关税费。商品销售价格中均不含增值税额；商品销售成本按发生的经济业务逐项结转。商品销售及提供劳务均为主营业务。资产销售均为正常的商品交易，采用公允的交易价格结算。除特别指明外，所售资产均未计提减值准备。
甲公司2007年12月发生的经济业务及相关资料如下：
（1）12月1日，向A公司销售商品一批，增值税专用发票上注明销售价格为600万元，增值税率为17%，消费税税率为10%。提货单和增值税专用发票已交A公司，款项尚未收取。为及时收回货款，给予A公司的现金折扣条件如下：2/10，1/20，N/30（假定计算现金折扣时不考虑增值税）。该批商品的实际成本为400万元。
（2）12月5日，收到B公司来函，要求对当年11月10日所购商品在销售价格上给予10%的折让（甲公司在该批商品售出时，已确认销售收入100万元，但款项尚未收取）。经核查，该批商品存在外观质量问题。甲公司同意了B公司提出的折让要求。当日收到B公司交来的税务机关开具的索取折让证明单，并开具红字增值税专用发票。
（3）12月9日，收到A公司支付的货款，并存入银行。
（4）12月12日，与C公司签订一项专利技术使用权转让合同。合同规定，C公司有偿使用甲公司该项专利技术，使用期为3年，一次性支付使用费150万元。甲公司在合同签订日提供该专利技术资料，不提供后续服务。与该项交易有关的手续已办妥，从C公司收取的使用费已存入银行。
（5）12月15日与D公司签订一项为其安装设备合同。合同规定，该设备安装期限为4个月，合同总价款为200万元。合同签订日预收价款50万元，至12月31日，已实际发生安装费用20万元（均为安装工人工资），预计还将发生安装费用80万元。甲公司按实际发生的成本占总成本的比例确定安装劳务的完工程度。假定该合同的结果能够可靠地估计。
（6）12月20日，与F公司签订协议，采用收取手续费方式委托其代销商品一批。该批商品的协议价为400万元（不含增值税额），实际成本为320万元，F公司按销售额的10%收取手续费。商品已运往F公司。12月31日，收到F公司开来的代销清单，列明已售出该批商品的75%，款项尚未收到。
（7）12月22日，销售材料一批，价款为60万元，该材料发出成本为50万元。款项已收存银行。
（8）12月24日，转让可供出售金融资产取得转让收入120万元，可供出售金融资产账面余额为85万元（其中：“可供出售金融资产——成本”的余额为65万元，“可供出售金融资产——公允价值变动”余额为20万元）。
（9）12月31日，甲公司持有的一项交易性金融资产账面价值为200万元，公允价值为240万元。
（10）计提存货跌价准备30万元。
（11）除上述业务外，登记本月发生的其他经济业务形成的有关账户发生额如表1：
要求：①编制甲公司上述（1）至（10）项经济业务相关的会计分录。
②根据事项（12）及相关资料，计算甲公司2007年应交所得税和应确认递延所得税（“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称）（假定不考虑其他交易事项和纳税调整事项）
③编制甲公司2007年12月份的利润表如下页表3。
【参考答案】
要求①编制甲公司上述（1）至（10）项经济业务相关的会计分录
（1）借：应收账款 702
贷：主营业务收入600
应交税费——应交增值税（销项税额） 102
借：营业税金及附加
60
贷：应交税费——应交消费税 60
借：主营业务成本
400
贷：库存商品 400
（2）借：主营业务收入
10（100×10%）
应交税费——应交增值税（销项税额） 1.7
贷：应收账款 11.7
（3）借：银行存款 690
财务费用
12（600×2%）
贷：应收账款702
（4）借：银行存款 150
贷：其他业务收入150
（5）借：银行存款
50
贷：预收账款 50
借：劳务成本20
贷：应付职工薪酬 20
本期应确认收入＝200×20%－0＝40（万元）
本期应确认成本＝（20+80）×20%－0＝20（万元）
借：预收账款40
贷：主营业务收入 40
借：主营业务成本20
贷：劳务成本 20
（6）借：发出商品 320
贷：库存商品320
借：应收账款351
贷：主营业务收入 300（400×75%）
应交税费——应交增值税（销项税额） 51
借：主营业务成本 240（320×75%）
贷：发出商品240
借：销售费用
30（300×10%）
贷：应收账款 30
（7）借：银行存款 70.2
贷：其他业务收入60
应交税费——应交增值税（销项税额） 10.2
借：其他业务成本
50
贷：原材料
50
（8）借：银行存款 120
贷：可供出售金融资产——成本65
可供出售金融资产——公允价值变动20
投资收益
35
借：资本公积——其他资本公积 20
贷：投资收益20
（9）借：交易性金融资产——公允价值变动 40
贷：公允价值变动损益 40
（10）借：资产减值损失 30
贷：存货跌价准备30
要求②根据事项（12）及相关资料，计算甲公司2007年应交所得税和应确认递延所得税（“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称）（假定不考虑其他交易事项和纳税调整事项），如表4：
注：2007年度发生可抵扣暂时性差异80万元，发生应纳税暂时性差异40万元。
递延所得税资产递延所得税负债
初75.9
初0
26.413.2
末102.3 末13.2
（1）“递延所得税资产”科目 （2）“递延所得税负债”科目
①期初余额＝230×33%＝75.9（万元） ①期初余额＝0×33%＝0（万元）
②本期借方发生额＝80×33%＝26.4（万元） ②本期贷方发生额＝40×33%＝13.2（万元）
③期末余额＝310×33%＝102.3（万元） ③期末余额＝40×33%＝13.2（万元）
（3）利润总额＝600－60－400－10－12+150+40－20+300－240－30+60－50+35+20+40－30－40－20－35－10+30－50＝268（万元）
（4）应纳税所得额＝268+80－40＝308（万元）
（5）应交所得税＝308×33%＝101.64（万元）
（6）所得税费用＝101.64+（13.2－0）－（102.3－75.9）＝88.44（万元）
（7）会计分录：
借：所得税费用 88.44
递延所得税资产 26.4
贷：应交税费——应交所得税
101.64
递延所得税负债13.2
要求③编制甲公司2007年12月份的利润表，如表5。
二、会计差错、日后事项与报表调整相结合的试题
甲公司系上市公司，主要经营电子设备、电子产品的生产与销售，为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%。甲公司适用的所得税税率为33%。除特别注明外，甲公司产品销售价格为不含增值税价格。甲公司每年3月1日对外提供财务会计报告。
（1）甲公司2007年1月至11月份的利润表如表6。
（2）甲公司12月份发生与销售有关的事项如下：
①12月2日，甲公司与A公司签订合同，向A公司销售R电子设备200台，销售价格为每台3万元，成本为每台2万元。12月28日甲公司收到A公司支付的货款702万元存入银行，并开具增值税发票，200台R电子设备已发出。
②12月3日，甲公司向B公司销售X电子产品25台，销售价格为每台6.4万元，成本为每台5万元。甲公司于当日发货25台，同时收到B公司支付的部分货款150万元。12月28日，甲公司因X电子产品的包装质量问题同意给予B公司每台0.4万元的销售折让。甲公司于12月28日收到税务部门开具的索取折让证明单，并向B公司开具红字增值税专用发票。
③12月1日，甲公司与C公司签订一份电子监控系统的销售合同。合同主要条款如下：甲公司向C公司销售电子监控系统并负责安装，合同总价款为936万元（含增值税税额）；C公司在甲公司交付电子监控设备时支付合同价款的60%，其余价款在电子监控系统设备安装完成并验收合格后支付。
甲公司于12月5日将该电子监控设备运抵C公司，C公司于当日支付561.6万元货款。甲公司发出的电子监控设备的实际成本为520万元，预计安装费用为30万元。
电子监控系统安装工作于12月10日开始，预计2005年1月10日完成安装。至12月31日已完成安装进度的60%，发生安装费用20万元，安装费用已以银行存款支付。假定甲公司设置“劳务成本”科目归集该销售合同相关的成本费用。
④12月10日，甲公司与D公司签订协议，将公司销售部门使用的10台大型运输设备以1000万元的价格出售给D公司。甲公司销售部门的该批运输设备原价为864万元，当时预计使用年限为8年，预计净残值为零，已使用1年，累计折旧为108万元，未计提减值准备。
12月20日，甲公司收到D公司支付的上述价款，并办理完毕该批运输设备的交接手续。假定不考虑相关税费。
⑤12月31日，经独立的软件技术人员测量，甲公司为E公司开发设计专用管理软件的完工程度为70%。该专用管理软件的开发协议系当年11月25日签订，合同总价款为480万元。甲公司已于11月29日收到E公司预付的350万元合同价款。软件开发工作于12月1日开始；至12月31日甲公司已发生开发费用280万元，记入“劳务成本——软件开发”科目。预计完成该软件开发尚需发生费用100万元。假定不考虑相关税费。
⑥12月1日，甲公司采用视同买断方式委托P公司代销新款Y电子产品600台，代销协议规定的销售价格为每台0.2万元。新款Y电子产品的成本为每台0.15万元。协议还规定，甲公司应收购P公司在销售新款Y电子产品时回收旧款Y电子产品，每台旧款Y电子产品的收购价格为每台0.02万元，同时P公司可以将没有代销出去的商品退回甲公司。甲公司于12月3日将600台新款Y电子产品运抵P公司。
12月31日，甲公司收到P公司转来的代销清单，注明新款电子产品已销售500台。12月31日，甲公司收到P公司交来的旧款Y电子产品200台，同时收到货款113万元（已扣减旧款Y电子产品的收购价款），假定不考虑回收旧款Y电子产品相关税费。
⑦12月29日，甲公司销售X电子产品30 000台，新款Y电子产品18000台，货款64 584万元已全部收存银行。X电子产品的销售价格为每台0.064万元，成本为每台0.05万元；新款Y电子产品的销售价格为每台0.2万元，成本为每台0.15万元。
（3）甲公司在12月进行内部审计过程中，发现公司会计处理中存在以下问题，并要求公司财务部门处理：
①2007年9月12日，甲公司与G公司就甲公司所欠G公司货款400万元签订债务清偿协议。协议规定，甲公司以其生产的3台电子设备和20万元现金，一次性清偿G公司该货款。甲公司该电子设备的账面价值为每台80万元，市场价格和计税价格均为每台100万元，甲公司向G公司开具该电子设备的增值税专用发票。
甲公司进行会计处理时，按电子设备的账面价值、应负担增值税以及支付现金与所清偿债务金额之间的差额确认为营业外收入。其会计分录为：
借：应付账款
400
贷：库存商品 240
应交税费——应交增值税（销项税额） 51
营业外收入89
库存现金 20
②2007年12月6日，甲公司与H公司签订资产交换协议。甲公司以其生产的4台电子设备换取H公司生产的5辆小轿车。甲公司该电子设备的账面价值为每台26万元，公允价值（计税价格）为每台30万元，H公司生产的小轿车的账面价值为每辆10万元，公允价值为每辆24万元，双方均按公允价值向对方开具增值税专用发票。
甲公司取得的小轿车作为公司领导用车，作为固定资产进行管理，甲公司预计该小轿车使用年限为5年，预计每辆净残值为4万元，采用年限平均法计提折旧。具有商业实质。
甲公司进行会计处理时，对用于交换的4台电子设备，按其公允价值作为销售处理，并确认销售收入。其会计分录为：
借：固定资产124.4
贷：库存商品 104
应交税费——应交增值税（销项税额） 20.4
③2007年12月1日，甲公司与J公司签订大型电子设备销售合同，合同规定甲公司向J公司销售2台大型电子设备，销售价格为每台500万元。成本为每台280万元。同时甲公司又与J公司签订补充合同，约定甲公司在2008年6月1日以每台507.5万元的价格购回该设备。合同签订后，甲公司收到J公司货款1 170万元，大型电子设备至12月31日尚未发出。
甲公司进行会计处理时，确认销售收入并结转相应成本，其会计分录为：
借：银行存款
1 170
贷：主营业务收入 1 000
应交税费——应交增值税（销项税额） 170
借：主营业务成本 560
贷：库存商品 560
假定无证据表明该交易满足收入确认条件。
（4）2008年1月和2月份发生的涉及2008年度的有关交易和事项如下：
①1月10日，N公司就其2004年9月购入甲公司的2台大型电子设备存在的质量问题，要求退货。经检验，这2台大型电子设备确实存在质量问题，甲公司同意N公司退货。甲公司于1月20日收到退回的2台大型电子设备，并收到税务部门开具的进货退出证明单；同日甲公司向N公司开具红字增值税专用发票。甲公司该大型电子设备的销售价格为每台400万元，成本为每台300万元，甲公司于1月25日向N公司支付退货款936万元。
②1月23日，甲公司收到P公司清算组的通知，P公司破产已不足以支付职工工资、清算费用及优先受偿权的债权。P公司应付甲公司账款为800万元，由于未设定担保，属于普通债权，不属于受偿支列。2007年12月31日之前P公司已进入破产清算程序，根据P公司清算组当时提供的资料，P公司的破产财产在支付职工工资、清算费用以及有优先受偿权的债权后，其余普通债权尚可得到50%的偿付。据此，甲公司于2007年12月31日对该应收P公司账款计提400万元的坏账准备，并进行了相应的账务处理。
③1月27日，Q公司上诉甲公司产品质量案判决，法院一审判决甲公司赔偿Q公司200万元的经济损失。甲公司和Q公司均表示不再上诉。2月1日，甲公司向Q公司支付上诉赔偿款。该诉讼案系甲公司2007年9月销售给Q公司的X电子设备在使用过程中发生爆炸造成财产损失引起的。Q公司通过法律程序要求甲公司赔偿部分损失。2007年12月31日，该诉讼案件尚未作出判决。甲公司估计很可能赔偿Q公司150万元的损失，并据此在2007年12月31日确认150万元的预计负债。
（5）除上述交易和事项外，甲公司12月份发生营业税金及附加80万元，其他业务收入50万元，销售费用250万元，管理费用800万元，财务费用45万元，投资收益10万元，营业外收入50万元，营业外支出10万元。
（6）假定：甲公司分别每笔交易结转相应成本。
要求：
①对资料（2）中12月份发生的交易和事项进行会计处理。
②对资料（3）中内部审计发现的差错进行更正处理。
③对资料（4）中的资产负债表日后的调整事项进行会计处理（不要求编制有关调整计提盈余公积的会计分录）。
④计算应交所得税（不考虑纳税调整）。
⑤编制甲公司2007年度的利润表。
【参考答案】
要求①对资料（2）中12月份发生的交易和事项进行会计处理
(1)12月2日：
借：银行存款 702
贷：主营业务收入
600
应交税费——应交增值税（销项税额） 102
借：主营业务成本 400
贷：库存商品
400
（2）借：银行存款150
应收账款 37.2
贷：主营业务收入 160（25台×6.4）
应交税费——应交增值税（销项税额）27.2（160×17%）
借：主营业务成本 125（25台×5）
贷：库存商品125
借：主营业务收入
10（25台×0.4）
应交税费——应交增值税（销项税额） 1.7（10×17%）
贷：应收账款 11.7
（3）12月1日
借：发出商品
520
贷：库存商品 520
12月5日
借：银行存款
561.6（936×60%）
贷：预收账款 561.6
12月31日
借：劳务成本20
贷：银行存款 20
（4）借：固定资产清理 756
累计折旧 108
贷：固定资产清理864
借：银行存款 1000
贷：固定资产清理 1 000
借：固定资产清理 244
贷：营业外收入 244
（5）12月31日
借：劳务成本
280
贷：银行存款 280
借：预收账款
336（480×70%）
贷：主营业务收入336
借：主营业务成本266[（280+100）×70%]
贷：劳务成本266
（6）借：发出商品
90（600台×0.15）
贷：库存商品 90
借：银行存款
113
库存商品 4（200台×0.02）
贷：主营业务收入100（500台×0.2＝100）
应交税费——应交增值税（销项税额） 17
借：主营业务成本 75（500台×0.15）
贷：发出商品 75
（7）借：银行存款 6 458.4
贷：主营业务收入 5 520（30 000×0.064+18 000×0.2）
应交税费——应交增值税（销项税额） 938.4
借：主营业务成本 4 200（30 000×0.05+18 000×0.15）
贷：库存商品 4 200
要求②对资料（3）中内部审计发现的差错进行更正处理：
（1）借：营业外收入60
主营业务成本 240
贷：主营业务收入
300
（2）借：固定资产16（140.4－124.4）
主营业务成本 104
贷：主营业务收入
120
（3）借：主营业务收入
1 000
贷：主营业务成本
560
其他应付款 440
借：财务费用2.5
贷：其他应付款2.5
要求③对资料（4）中资产负债表日后的调整事项进行会计处理：
（1）借：以前年度损益调整 800（2台×400万元）
应交税费——应交增值税（销项税额）136（800×17%）
贷：应付账款936
借：应付账款 936
贷：银行存款
936
借：库存商品 600（2台×300万元）
贷：以前年度损益调整 600
（2）借：以前年度损益调整 400
贷：坏账准备400
（3）借：以前年度损益调整
50
预计负债 150
贷：其他应付款 200
借：其他应付款 200
贷：银行存款 200
要求④计算应交所得税：
（1）营业收入＝68 800+600+160－10+336+100+5 520+300+120－1 000－800+50＝74 176（万元）
（2）营业成本＝51 600+400+125+266+75+4 200+240+104－560－600＝55 850（万元）
（3）营业税金及附加＝1 100+80＝1 180（万元）
（4）销售费用＝2 400+250＝2 650（万元）
（5）管理费用＝6 600+800＝7 400（万元）
（6）财务费用＝290+2.5+45＝337.5（万元）
（7）资产减值损失＝200+400＝600（万元）
（8）投资收益＝130+10＝140（万元）
（9）营业外收入＝860+244－60+50＝1 094（万元）
（10）营业外支出＝680+50+10＝740（万元）
（11）利润总额＝6 652.5（万元）
（12）应交所得税＝6 652.5×33%＝2 195.325≈2 195.33（万元）
借：所得税费用 2 195.33
贷：应交税费——应交所得税2 195.33
（13）净利润＝6652.5－2195.33＝4457.17（万元）
要求⑤编制甲公司2007年度的利润表（表7）。
三、所得税方面的试题
甲公司2007年末、2008年末利润表中的利润总额为3 600万元和4197万元，各年所得税率均为33%，与所得税有关的经济业务如下：
（1）2007年：
①2007年计提存货跌价准备90万元。
②2006年12月购入固定资产，原值为1 800万元，折旧年限为10年，净残值为零，会计上采用双倍余额递减法计提折旧，税法要求采用直线法计提折旧，使用年限为10年，净残值为零。
③2007年支付非广告性赞助支出600万元。
④2007年本年发生研究开发支出1 500万元，较2006年增长20%，其中900万元资本化支出计入无形资产成本，税法规定可按照实际发生研究开发支出的150%加计扣除。假定年末达到预定可使用状态。
⑤2007年支付违反税收罚款支出300万元。
⑥2007年资产负债表相关资料如表8。
（2）2008年：
①2008年计提存货跌价准备150万元，累计计提存货跌价准备240万元，本年计提固定资产减值准备60万元。
②2008年支付非广告性赞助支出800万元。
③2008年发生研究开发支出1210万元，其中810万元资本化支出计入无形资产成本。税法规定可按照实际发生研究开发支出的150%加计扣除。假定年末达到预定可使用状态。
④2008年计提产品质量保证金300万元。
⑤2008年资产负债表相关资料如表9：
要求：①计算2007年暂时性差异。
②计算2007年应交所得税。
③计算2007年递延所得税资产和递延所得税负债。
④计算2007年利润表确认的所得税费用。
⑤编制2007年会计分录。
⑥计算2008年暂时性差异。
⑦计算2008年应交所得税。
⑧计算2008年递延所得税资产和递延所得税负债发生额。
⑨计算2008年利润表确认的所得税费用。
⑩编制2008年会计分录。
【参考答案】
要求①计算2007年暂时性差异，如表10。
要求②计算2007年应交所得税：
应交所得税＝｛3 600+600+300+（90+180）－[1 500×150%－（1 500－900）]｝×33%＝1 029.6（万元）
要求③计算2007年递延所得税资产和递延所得税负债：
递延所得税资产期末余额＝（90+180）×33%＝89.1（万元）
递延所得税负债期末余额＝900×33%＝297（万元）
要求④计算2007年利润表确认的所得税费用：
所得税费用＝1029.6+（297－0）－（89.1－0）＝1237.5（万元）
要求⑤编制2007年会计分录：
借：所得税费用 1 237.5
递延所得税资产 89.1
贷：应交税费—应交所得税1 029.6
递延所得税负债297
要求⑥计算2008年暂时性差异，如表11：
要求⑦计算2008年应交所得税：
应交所得税＝｛4 197+150+（348－180）+300+800－[1 210×150%－（1210－810）]｝×33%＝1 386（万元）
要求⑧计算2008年递延所得税资产和递延所得税负债发生额：
期末递延所得税资产余额＝888×33%＝293.04（万元）
期初递延所得税资产余额＝89.1（万元）
递延所得税资产发生额＝293.04－89.1＝203.94（万元）（借方）
期末递延所得税负债余额＝810×33%＝267.3（万元）
期初递延所得税负债余额＝297（万元）
递延所得税负债发生额＝267.3－297＝-29.7（万元）（借方）
要求⑨计算2008年利润表确认的所得税费用：
所得税费用＝1 386+(267.3-297)-（293.04-89.1)＝1 152.36（万元）
要求⑩编制2008年会计分录：
借：所得税费用 1152.36
递延所得税资产203.94
递延所得税负债 29.7
贷：应交税费——应交所得税1386
四、长期股权投资与合并报表相结合的试题
长江公司为母公司，2007年1月1日，长江公司用银行存款33 000万元从证券市场上购入大海公司发行在外80%的股份并能够控制大海公司。同日，大海公司账面所有者权益为40 000万元 （与可变认净资产公允价值相等），其中：股本为30 000万元，资本公积为2000万元，盈余公积为800万元，未分配利润为7 200万元。长江公司和大海公司不属于同一控制的两个公司。
（1）大海公司2007年度实现净利润4000万元，提取盈余公积400万元；2007年宣告分派2006年现金股利1000万元，无其他所有者权益变动。2008年实现净利润5000万元，提取盈余公积500万元，2008年宣告分派2007年现金股利1100万元。
（2）长江公司2007年销售100件A产品给大海公司，每件售价5万元，每件成本3万元，大海公司2007年对外销售A产品60件，每件售价6万元。2008年长江公司出售100件B产品给大海公司，每件售价6万元，每件成本3万元。大海公司2008年对外销售A产品40件，每件售价6万元；2008年对外销售B产品80件，每件售价7万元。
（3）长江公司2007年6月20日出售一件产品给大海公司，产品售价为100万元，增值税为17万元，成本为60万元，大海公司购入后作管理用固定资产入账，预计使用年限5年，预计净残值为零，按直线法提折旧。
要求：①编制长江公司2007年和2008年与长期股权投资业务有关的会计分录。
②计算2007年12月31日和2008年12月31日按权益法调整后的长期股权投资的账面余额。
③编制该集团公司2007年和2008年的合并抵销分录。
【参考答案】
要求①编制长江公司2007年和2008年与长期股权投资业务有关的会计分录：
2007年：
借：长期股权投资——大海公司
33 000
贷：银行存款
33 000
借：应收股利800
贷：长期股权投资——大海公司800
借：银行存款
800
贷：应收股利 800
2008年：
借：应收股利
880
长期股权投资——大海公司 800
贷：投资收益 1 680
借：银行存款 880
贷：应收股利880
要求②计算2007年12月31日和2008年12月31日按权益法调整后的长期股权投资的账面余额：
2007年调整后长期股权投资的账面余额＝（33 000－800）+800+4 000×80%－1 000×80%＝35 400（万元）
2008年调整后长期股权投资的账面余额＝（33 000－800+800）+（800－800）+4 000×80%－1 000×80%+5 000×80%－1 100×80%＝38 520（万元）
要求③编制该集团公司2007年和2008年的合并抵销分录：
2007年：
（1）长期股权投资与所有者权益项目抵销：
借：股本30 000
资本公积 2 000
盈余公积 1 200
未分配利润——年初
7 200
投资收益 3 200
少数股东损益
800
商誉 1 000
贷：长期股权投资 35 400
少数股东权益
8 600
本年利润分配——提取盈余公积 400
本年利润分配——应付股利1 000
（2）内部商品销售的抵销：
借：营业收入 300（500×60%）
贷：营业成本300
借：营业收入 200
贷：营业成本120
存货 80
（3）内部交易固定资产抵销：
借：营业收入 100
贷：营业成本 60
固定资产——原价 40
借：累计折旧4
贷：管理费用 4
2008年：
（1）长期股权投资与所有者权益项目的抵销：
借：股本
30 000
资本公积2 000
盈余公积1 700
未分配利润——年初 9 800
投资收益4 000
少数股东损益1 000
商誉1 000
贷：长期股权投资 38 520
少数股东权益 9 380
本年利润分配——提取盈余公积 500
本年利润分配——应付股利
1 100
（2）内部商品销售的抵销：
借：未分配利润——年初
80
贷：营业成本
80
借：营业收入480
贷：营业成本 480
借：营业收入120
贷：营业成本
60
存货
60
（3）内部交易固定资产抵销：
借：未分配利润——年初
40
贷：固定资产——原价
40
借：累计折旧 4
贷：未分配利润——年初 4
借：累计折旧 8
贷：管理费用8
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