创业板上市公司审计的主要内容_创业板上市公司论文

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(一)内部控制制度审计

对内控的审查评价主要着眼于以下两个方面:审查内控制度的具体标准设定是否健全,在责任控制、业务处理程序、内部牵制、会计控制、内部审计等方面是否制定了合理、可行的规章制度;审查内控制度的执行情况,检查内控制度是否在实际工作中得到贯彻执行。

(二)业务记录审计

对业务记录的审计主要涉及以下内容:1.所处行业情况,包括行业管理体制、市场容量、投入产出水平以及以上因素的发展趋势等;2.产品的经营及市场状况,包括产品的性能、质量水平、市场开发和拓展情况、分地区的销售情况等;3.主要客户及供应商情况以及有无集中风险;4.主导产品的科技含量,包括其研究开发情况、核心技术的取得方式、技术先进性等;5.业务发展计划,包括业务发展战略、产品开发及人员扩充计划、技术研发与创新计划、市场开拓与营销网络建设计划、再融资计划等等。

(三)无形资产审计

加强对无形资产的审计可从两个方面入手:一方面是审查上市公司是否公允、真实地披露了相关信息。尤其是对创业板市场特别强调的、代表企业主营业务能力的核心技术的审查。审查点主要有:核心技术的开发、受让、保密及其对公司业绩、未来发展的影响情况,企业技术创新机制和技术储备力量等。另一方面是审查企业是否建立起有效的无形资产内部监督机制。审查企业的无形资产管理部门是否对无形资产的开发、使用、转让等实施了有效的监督。

(四)盈利预测审计

盈利预测审核不同于一般财务报表审计,它属于事前审计,更多地依赖审计人员的职业判断,审计险较大。CPA在进行盈利预测审计时应保持应有的职业谨慎,其审核的基本范围和内容限于:盈利预测依据的基本假设是否合理及充分披露,所采用的会计政策是否正确、公允和一致,是否按确定的编制基础编制,而不能对盈利预测的实现程度做出保证。

(五)关联交易审计

关联交易的审计主要是对关联方信息披露是否完整、关联交易是否遵守公平、公正、公开原则做出鉴证。在审查过程中尤其要注意创业市场对关联信息披露的要求与主板市场不同之处,如:在创业板市场,核心技术人员属于关联方,在披露关联交易的定价政策时要求说明独立董事对关联交易公允性的意见,

关联股东和董事在审议关联交易时应回避等。鉴于主板市场上关联交易审计所在的巨大风险,对创业板关联交易的审计可采用详细审计法,即实行少量的符合性测试、大量的实质性测试。

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