应收账款审计中应关注的几个问题，本文主要内容关键词为：几个问题论文,中应论文,应收账款论文，此文献不代表本站观点，内容供学术参考，文章仅供参考阅读下载。
一、审查应收账款的核算范围是否正确
１．有无将应收职工欠款、应收债务人利息等属于其他应收款核算范围的项目并入应收账款中进行核算的现象发生；
２．有无将长期债券等应在长期债权投资中核算的项目并入应收账款中核算的情况出现；
３．有无将企业付出的各类存出保证金，如投标保证金和租入包装物保证金等应在其他应收款科目中核算的项目作为应收账款进行核算的情况；
４．商业承兑汇票到期，对方无力支付的情况出现时，是否及时将此款项从应收票据科目转入应收账款科目中进行核算。
二、应收账款的管理是否建立了相应的内控制度及其执行情况
１．是否制定了应收账款的赊账管理程序；
２．是否建立了客户信用资料档案；
３．是否与公司的赊账客户签定了赊账合同或协议，赊账合同或协议中是否规定了赊账额度、赊账期限及结款方式等必备条款；
４．公司的赊账销售有否严格按赊账管理程序执行，有无不符合赊账条件的客户给予赊账等有悖赊账管理程序的情况发生；
５．公司财务是否有专人随时监控应收账款的变动状况，每周或至少每月是否出具应收帐款账龄分析表，并针对超期或超额等例外情况作出报告；
６．公司财务是否有专人与赊账客户进行经常的对账与沟通。
三、审计应收账款账表是否记录或填列正确，分析应收账款明细账余额
１．有无总账与明细账不符的情况；
２．注意应收账款货方明细余额，进行分析，查明原因，予以调整。
四、经过对账龄分析表的分析及掌握的其他情况，对非正常应收账款进行重点检查
可通过实地走访客户或函证的方式，针对超过信用期较长、赊账额度较大的客户，根据具体需要进行抽查或全面检查，目的是核实应收账款科目余额是否真实、正确，是否有以下情况存在：
１．因业务上的差错，使应收账款金额有误；
２．应收账款已经以现金形式回款，被业务人员占用，未将货款上交公司财务，财务仍在应收账款科目挂账，造成应收账款虚增；
３．应收账款已经回款，被领导占用，财务未冲销应收账款账，造成应收账款虚增；
４．人为调整利润，虚增收入和应收账款，虚设债权人。
五、坏账准备的提取是否正确
１．是否按制度规定制定计提坏账准备的政策，明确了计提的范围，提取的方法、账龄的划分和计提的比例；
２．坏账准备的提取方法是否随意变更，如有变更是否在会计报表附注中做了说明；
３．有否有某项应收账款在不能全额提取坏账准备的情况下全额提取了坏账准备的情况发生；
４．会计处理是否正确，前后期是否一致。
六、审计坏账损失的确认和处理是否正确
１．出现债务人破产或死亡，以其破产财产或遗产清偿后仍然无法收回，或者债务人较长时期内未履行偿债义务等，符合确认坏账条件的情况，是否及时确认为坏账；
２．坏账的处理是否经有关授权人批准；
３．有关会计处理是否正确。
七、审计外币应收账款的折算
外币应收账款的增减变动是否按业务发生时的市场汇率或期初市场汇率折合为记账本位币金额，所选折合汇率前后是否一致；期末外币应收账款余额是否按期末市场汇率折合为记账本位币金额；折算差额的会计处理是否正确。
八、检查应收账款在资产负债表上是否已恰当披露
如果被审计单位是上市公司，则其会计报表附注通常应披露期初、期末应收账款余额的账龄分析，期末欠款金额较大的单位账款，以及持有５％（含５％）以上股份的股东单位账款等情况。
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