摘要：全面风险管理是国内近年来新兴的管理理论，主要应用于企业管理方面，本文研究的对象是成立于2015年7月的天津食品集团有限公司（以下简称天食集团），它是由天津农垦集团有限公司、天津二商集团有限公司、天津利达粮油有限公司和天津立达集团有限公司四个市管国有集团合并重组而成，所属企业约200户，从事现代农牧渔业、食品加工业、仓储物流、商贸与服务、房地产业、金融业的企业集团。天食集团在重组整合过程中，不断提高企业管理水平，通过引进先进风险管理经验，并结合自身特点，以财务风险为切入点，以信息化手段为有效工具，逐步在全集团建立起全面风险管理体系，在风险防控方面取得了良好效果，本文就天食集团建立风险管理体系的经验进行了总结，对于企业集团在开展风险管理工作方面具有一定的借鉴意义。
关键词：风险管理；风险管理体系；企业集团；风险管理信息系统；风险清单
一、全面风险管理的起源与发展
风险管理是管理会计的一项重要工作，它是指企业为实现风险管理目标，对企业风险进行有效识别、评估、预警和应对等管理活动的过程。风险管理最早起源于美国，在20世纪30年代，由于受到世界性经济危机的影响，美国约有40%左右的银行和企业破产，经济倒退了约20年。美国企业为应对经营上的危机，许多大中型企业都在内部设立了保险管理部门，负责安排企业的各种保险项目。1992年9月，美国COSO委员会（反虚假财务报告委员会下属的发起人委员会）发布了《企业内部控制——整合框架》，这份框架此后被纳入政策和法规之中，并被各国数千家企业用来为实现既定目标所采取的行动加以更好的控制。2004年美国COSO发布的《企业风险管理—整合框架》中明确地指出，全面风险管理的概念涵盖了内部控制，将风险管理概念拓展到企业全面风险管理领域，并随之成为世界各国和众多企业广为接受的标准规范。2006年，国务院国有资产监督管理委员会发布了《中央企业全面风险管理指引》，这是我国第一个全面风险管理的指导性文件，风险管理逐步成为中央企业、上市公司、国有企业等，开展经营管理的一种合规要求。全面风险管理是指企业围绕总体经营目标，通过在企业管理的各个环节和经营过程中执行风险管理的基本流程，培育良好的风险管理文化，建立健全全面风险管理体系，包括风险管理策略、风险理财措施、风险管理的组织职能体系、风险管理信息系统和内部控制系统，从而为实现风险管理的总体目标提供合理保证的过程和方法。全面风险管理是一项十分重要的工作，关系到国有资产保值增值和企业持续、健康、稳定发展。
二、企业集团如何建立全面风险管理体系
（一）企业背景
企业集团是指以资本为主要联结纽带的母子公司为主体，以集团章程为共同行为规范的母公司、子公司等共同组成的具有一定规模的企业法人联合体。天津食品集团有限公司（以下简称天食集团）成立于2015年7月，是由原天津农垦集团有限公司、原天津二商集团有限公司、天津利达粮油有限公司和天津立达集团有限公司四个市管国有集团合并重组而成的企业集团。集团所属下级全资、控股企业约200户，包括现代农牧渔业、食品加工业、商贸、仓储物流、房地产业、金融业、服务业等行业。天食集团作为一个横跨第一、二、三产业的企业集团，成立时间短，所属企业多，企业规模不同，行业多样，信息化水平不一，所面临的风险也是多样。为此，亟待建立一套全面风险管理体系，为企业的持续健康经营保驾护航。
（二）天食集团建立风险管理体系的程序
天食集团为实现风险可控，确保集团持续健康发展，以财务风险为切入点，以信息化手段为有效工具，通过引进先进风险管理经验，并结合自身特点，逐步在全集团建立起全面风险管理体系。天食集团在建立风险管理体系过程中，需要从以下几个方面开展：
1.树立风险管理的理念。全面风险管理理念的树立需要一个循序渐进的过程，天食集团探索出了符合自身特点的方式：（1）通过走出去，学习国内优秀企业集团先进的风险管理经验。（2）通过请进来，邀请知名高校教授、专家传授最新的风险管理理论知识。（3）通过开展内部培训，向全员宣贯全面风险管理理念。（4）通过开展内部探讨，收集各企业个性化的风险管理需求。在树立风险管理理念的过程中遵循先内后外，先易后难，重点突出，兼容并蓄的原则：一是以内部控制为基础，结合外部风险的管控；二是以财务风险为核心，逐步向战略风险、市场风险、法律风险等全面风险管理发展；三是由财务和审计人员牵头组织，向全员推动全面风险管理工作推进。
2.建立风险管理组织体系。天食集团是天津市国资委所属的国有法人独资企业，集团党委负责把方向、管大局作用，为风险管理提供坚强保证，集团公司及所属企业明确董事会、经营层、各部门和岗位、各层级子企业、各分支机构履行风险管理的职责分工，建立相互监督、有效制衡的风险管理运行机制。在各级企业建立风险管理三道防线：第一道防线为企业有关职能部门和业务部门；第二道防线为专业风险管理人员、风险管理职能部门、审计与风险控制委员会；第三道防线为集团党委和董事会，承担风险管理的最终责任。设立风险管理办公室，履行全面风险管理的日常管理职责。
3.建立风险管理制度。天食集团根据《中央企业全面风险管理指引》和《管理会计应用指引》相关风险管理的规定，结合自身的实际情况，制订并下发了《天津食品集团风险管理实施办法》，并由各二、三级企业根据各行业特点制订符合企业实际情况的风险管理实施细则，便于逐级落实风险管理工作。
4.建立风险管理信息系统。天食集团的风险管理信息系统是通过ETL抽取、爬虫技术等技术手段，实现集团内、外部财务大数据的整合，运用人工智能、专家模型等，发掘财务数据背后的隐藏信息，并识别信息中的风险点，通过直观图表展示、预警推送和原因下钻方式，实现对财务风险点的事前、事中、事后的全流程管控，系统能够记录风险排查、识别、领导批示及执行情况反馈的全过程，并生成风险追踪报告。该系统主要包括财务智能分析模块、预警模块和风险管理模块。
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（1）财务智能分析模块。天食集团的风险管理信息系统中内置了财务智能分析模块，将采集的企业关键指标数据通过智能驾驶舱栏目展示，实现数据的形象化、直观化、具体化，同时以多样化图标、仪表盘、柱状图、趋势图进行显示，还能实现指标下钻查看详细数据。通过提取企业的财务报表数据，根据预先内置的公式和专家模型，分析企业的盈利能力、偿债能力、发展能力和运营能力，并根据相应的权重，对企业的综合能力予以评价，提示企业及时补足短板。
（2）预警模块。预警模块分为指标预警、对标预警和报告预警。指标预警是通过在系统内预置企业关键指标与实际完成情况对比，提示企业相关指标异常情况。对标预警是根据内置的指标，系统分析集团内企业、市管企业、行业、上市公司的各层级的对标情况。报告预警是将集团公司当前期间近五年的历史数据进行分析，并自动生成报告的功能。
（3）风险管理模块。风险管理模块是将风险管理流程内置在系统中，使用者可以执行全部风险管理流程，实现易操作、可追溯的风险管理闭环管理。主要包括：风险识别（是风险管理人员对识别出的风险进行描述、分析风险发生的可能性和影响程度、提出风险应对措施的功能）、风险报告（是风险管理人员将将风险报告上报上级批示的功能）、风险管控（是企业风险管理人员的上级对报告进行批示，并下达给相应人员执行的功能）、风险反馈（是风险管控执行者对风险管控批示意见进行落实情况的反馈）、风险追踪（是对风险事件的整个管控流程的记录功能）、风险统计（对各期风险进行汇总统计的功能）。
5.建立风险管理报告制度。天食集团规定了三类报告形式，一是定期报告，季度报告应于季度结束后15日内上报，年度报告应于年度结束后30日内上报；二是专项报告，针对高风险项目单独编制的风险报告；三是即时报告，是指发生重大或需要紧急处置的风险事项，应于风险事项发生后3日内上报。风险报告的内容应当包括：风险名称、风险类型、风险描述、风险等级、应对策略、主要措施等，
6.建立风险管理监督制度。天食集团规定，风险归口部门及所属企业未按本规定执行，因应发现而未发现、应报告而未报告的风险事项造成损失的，应当追究其失职责任，从而保障风险管理工作的有效落实。
三、企业集团建立风险管理的经验总结
企业集团建立全面风险管理体系应遵循统一与个性相结合的原则：一是由集团公司制定统一的指引性制度，各企业根据自身特点制定个性化的实施办法；二是由具备财务专业的人员或专门的风控部门牵头组织统一领导，由各类风险归口部门分工协作。在具体工作方面有以下几点经验：
1.统一财务核算软件，打通信息孤岛。建立风险管理信息系统要遵循数据共享原则的原则，实现各个系统间的无缝对接，通过统一的规则和标准，实现数据的采集、共享，避免产生信息孤岛。财务核算软件是风险管理信息系统的主要数据来源，各类数据尽量都在一个系统中集成。在天食集团成立之前，四个集团的财务核算的信息化水平不一，有的集团实现了财务核算软件的统一，有的集团还是在使用单机版财务软件，并且财务核算软件品牌也不尽相同。为此，天食集团以原农垦集团的金蝶EAS系统为基础，统一了集团系统企业的财务核算软件，90%的企业使用金蝶EAS软件，个别企业采用建立数据接口，将财务数据接入金蝶EAS的方式，实现软件的统一，便于风险管理信息系统与财务核算系统间建立起通畅的信息沟通渠道。
2.梳理管理需求，设计管理表格。天食集团风险管理信息系统将日常管理工作中的重点项目纳入风险管理系统。把绩效考核、应收款项和资金集中管理等报表重新设计，调整和规范数据源，使其能够符合风险管理系统的要求。通过在风险管理信息系统中内置重点管理工作模块，提高了各项管理工作的效率和正确性。
3.实现集团资金集中管控。资金集中管控不是建立风险管理体系的必要流程，却是企业集团加强财务风险管控的重要手段。它是将整个企业集团的所有资金都集中在集团总部，并且通过制定统一的调度管理以及运用方式，通过总部来进行统一的管理，这样能够进一步促进相关企业集团内部资金周转的控制，有利于提高资金的利用率，进一步来实现企业的相关战略目标。天食集团成立结算中心，建立了资金集中管控的体系和统贷统还的融资体系。与中国银行、工商银行、农业银行等合作，建立集团资金池，通过银企直连系统，集团所属企业资金的能够实时上收、下拨，实现全集团资金的统一调配，同时，集团公司可以获得金融机构的整体授信，进一步降低企业融资成本，创新资金风险控制模式，提高应对债务风险的能力。
4.风险清单能够直观反映企业风险情况，易于操作，能够适应不同类型企业、不同类别的风险和不同风险管理水平的企业推进风险管理工作，是实施全面风险管理的有效措施。通过建立风险清单，能够使企业从整体上了解自身风险概况和存在的重大风险，明晰各相关部门的风险管理责任，规范风险管理流程，并为企业构建风险预警和风险考评机制奠定基础。但是，风险清单所列举的风险往往难以穷尽，且风险重要性等级的确定可能因评价的主观性而产生偏差，因此要及时对风险清单进行更新调整。
四、结束语
随着时代的进步，全面风险管理将被赋予更新的理论和思想，而在当下，将全面风险管理的理论应用于更多的企业的实践，特别是能够在一个企业集团中积极的推进，不断探索，总结经验与教训，将企业的实践与理论相结合，切实能够实现风险可控、业绩长青的目标，具有重要的意义。
参考文献：
[1]国务院国有资产监督管理委员会.中央企业全面风险管理指引[Z].2006
[2]财政部. 管理会计应用指引第700号—风险管理. [Z].2018
[3]3C框架课题组. 全面风险管理理论与实务. [M]. 中国时代经济出版社. 2008
论文作者:任荣
论文发表刊物:《基层建设》2020年第1期
论文发表时间:2020/4/20
标签：风险论文; 风险管理论文; 企业论文; 集团论文; 天津论文; 企业集团论文; 报告论文; 《基层建设》2020年第1期论文;