高校科研经费管理的全过程跟踪审计研究
于聪聪 山东大学审计处
摘要： 国家对高校科研的投入逐渐加大的同时，高校科研经费的滥用、腐败等问题也层出不穷。对科研经费的科学化、规范化管理就显得日益重要。本文着重论述了开展科研经费全过程跟踪审计的所使用的方法以及开展科研经费全过程跟踪审计的重点以及要求等。
关键词： 科研经费；全过程跟踪审计
目前多数高校对科研经费的审计还停留在科研经费的结题审签以及时效性较差的事后审计上，审计工作没有贯穿到科研经费运行始终、没有充分发挥出管理监督的审计职能。对科研经费运行的全过程开展跟踪审计，可以使各项问题得以提早发现和解决，确保科研经费能够专款专用，充分发挥资金的使用效益。
一、如何开展科研项目全过程跟踪审计
1.审计准备阶段
获取全部备审的科研项目，按照项目类型、项目金额等因素进行指标排序分析，选取重点或重大科研项目作为全过程跟踪审计的对象。编制审计实施方案，明确审计范围、重点、内容和时间，配备相应的审计人员，明确审计人员的责任及分工。按科研项目建立相应的、完整的跟踪审计档案，以便存档备查。
2.审计实施阶段
(1)项目申请期的跟踪审计
在项目立项阶段，首先要获取科研课题相关背景资料，了解该科研项目和科研团队的基本情况。重点审核立项程序是否合规合法；申请资料是否真实完整；课题组成员的资料是否都真实可靠。
(2)项目进行期的跟踪审计
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在跟踪审计的实施过程中，对课题负责人在经费管理和使用方面存在的问题给予答疑解惑。对于需要协调各部门解决的问题，审计人员应帮助积极协调。对于发现的一般问题，应及时与项目负责人沟通，提出审计意见和建议，督促其纠正。对于发现的重大问题，要及时向相关部门和领导进行汇报，采取相应的控制措施，避免重大损失的发生。
该阶段主要应以预算批复为依据来把握审计重点。审查项目负责人是否能按照预算做到专款专用，是否存在违规违纪行为。尤其要关注外协经费的管理和使用情况。
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在对科研项目的内控环境进行审计时，应重点审查和评价以下几点：第一，各项科研制度建设是否健全，是否根据情况的变化及时进行了修改。第二，科研项目内部成员职责分工是否明确，各岗位工作人员是否明确自身职责，具备胜任能力。第三，是否有完善的考核评价信息系统，并得到了有效的执行。第四，各科研项目的合同是否合规有效。
要保障科研活动的正常运行，高校各相关单位以及科研课题组都必须有完善的内控制度。对科研经费的全过程跟踪审计，首先要了解内部控制制度是否健全，以及其运行是否合理、有效。
Local recurrence was found to be 8.9% after a mean duration of 71.1 ± 2.3 mo in group Ⅰ. Group Ⅱ had a local recurrence rate of 7.1% after a mean duration of 72.4 ± 4.6 mo. The interval time did not show any association with local recurrence (P = 0.79) (Figure 5).
结题期应重点审查的内容是：科研项目是否按期、按要求完成，是否符合结题要求；结题报告的编制是否符合相关规定；结题报告的决算表是否是真实、准确、完整；项目结题后是否及时结账；对逾期不结账的科研项目，学校是否按照规定处理；结余资金的使用是否符合国家及学校的相关规定。
3.审计综合评价阶段
对于项目预算编制和执行情况的审计主要有两个方面：一是项目资金的预算编制是否符合国家、学校的要求以及所申请课题的需要，是否存在不合理的开支。二是预算执行是否符合项目批复的预算范围和标准，有无超预算和随意调整预算的情况，确实需要调整的，是否经过批准。
二、科研项目全过程跟踪审计的重点
1.内部控制制度的建设以及执行情况
(3)项目结题期的跟踪审计
在进行施工时，由于该材料的固化时间较快，因此，在进行浇筑或是摊铺施工时，必须做好材料的质量控制，一般情况下，在处理水分蒸发问题上可以采取喷雾的方式对路面的质量进行控制。其次，在进行路面开槽的过程中，需要使用抗滑构造的方式进行处理，不能直接在路面上进行吹干就施工。此外，钢纤维混凝土路面的板面长一般为6～10m，并且最大面板的尺寸需要≤8×12m，在实践过程中，若钢纤维的掺量较大，在尺寸选择上需要采取最大值，若掺量较小，则选择最小值[1]。
2.项目资金的管理和使用情况
项目资金的支出情况是需要跟踪审计的重点，主要有以下几个方面。科研经费的支出是否经过项目负责人和所在单位授权人员的签字批准；重大、特殊科研经费支出或向外单位转出科研经费，是否按照规定有项目所在单位、科研管理机构和财务机构授权的人员签字批准；科研经费是否按照法规、制度或合同规定使用；用科研经费购置的固定资产是否纳入学校资产进行管理，或按照合同规定处理等。
3.项目预算的编制与执行情况
审计实施过程完成后，审计人员要整理该科研项目全过程的审计档案，依据审计过程中发现的问题、项目结题决算报告、项目组提交的项目绩效报告等相关资料的基础上对跟踪审计的全过程发表审计意见，并对科研项目的经济性、效率性和效果性进行综合评价。
4.科研项目的成果验收情况及效益评价
内部审计人员应审查科研项目是否严格按照科研成果鉴定、项目验收和结题的程序和要求进行成果验收；审查项目结束后是否形成科研成果，成果资料管理是否规范；对于验收结束后的科研项目结余资金是否按规定进行处理。
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对科研经费进行效益评价，一是科研经费的使用是否以最低的支出获得符合质量要求的成果，是否贯彻节约的原则，有无铺张浪费的情况；二是科研项目最终获得的成效有无达到或超出预期目标的结果。
人类掌握知识需要实践和内化的过程，新生入学教育也无法脱离这个规律。研究生新生入学教育不能追求一蹴而就，而应该是一个缓慢推进的过程。特别是当其有了一定体验和经历后，碰到后续研究与生活过程中的问题和困惑时，往往也是我们巩固前期入学教育的好时机。研究生新生入学教育工作也是一项长期系统工程，研究生入学教育不应只停留在开学后的几天或者几周。也可以衍生到开学后的一段时间甚至是一个学期严格组织实施，并对实施情况根据评估，总结经验，形成更加系统性、规范化的研究生迎新入学文化。
三、开展科研经费全过程跟踪审计的要求
1.完善科研经费全过程跟踪审计的各项规定 。依据国家和各经费管理单位的要求，制定科学规范、操作性强、符合本单位实际的规定，使审计工作有依可据、有章可循。
2.开展科研项目的全过程跟踪审计，审计人员不断提高自身的水平和素质 。首先要求加强对审计人员的后续教育和岗位培训，强化理论学习，掌握最新的管理政策，要对科研经费的运行和管理有更深的认识。其次，要改变单一的知识结构，多涉猎各方面知识，提高综合应变能力。再次，审计人员要不断积累审计实践经验。
3.开展科研项目的全过程跟踪审计需要高校各部门的全力配合 。科研、财务、资产管理、招投标等部门以及各学院都必须同心协力、协调一致，才能做好该项工作。
只有这样，才能充分发挥资金的使用效益，保障高校乃至国家科研工作的顺利进行，为高校的科研事业贡献出力量。
参考文献：
[1] 教育部财务司.教育内部审计规范[M] .北京:人民教育出版社,2010.
[2] 王莹.高校科研项目全过程跟踪审计研究[J] .高教研究,2011(8):126-128.
[3] 马志宏.高校科研经费管理的全过程跟踪审计[J] .财会月刊,2012(10):76-77.
中图分类号： F239.5
文献识别码： A
文章编号： 1001-828X(2019)009-0228-01
作者简介： 于聪聪(1986-)，女，山东平度人，硕士研究生，助理审计师，主要从事综合审计，经济责任审计，专项审计研究。