模拟审计实施在专项审计调查中的运用，本文主要内容关键词为：专项论文,调查中论文，此文献不代表本站观点，内容供学术参考，文章仅供参考阅读下载。
模拟审计实施总体设计
一、模拟审计实施的主要程序。１．外围信息采集。实施对象选取前，应根据被调查对象的现状，有选择的走访有关部门单位，采集调查对象整体的有关信息。２．实施样本确定。在外国信息采集的基础上，通过分析选取实施样本。３．问题项目设计。根据专项审计调查的目的及调查对象的情况，制定所要用于调查的各类问题项目，问题项目可先尽量多出，然后反复进行比较分析制取。４．指导性结论意见形成。通过对选择对象的模拟实施后，验证各问题项目，形成指导全面开展专项审计调查的定性、定量测试指标。
二、模拟审计实施基本要求。根据实施对象的不同特点决定测试重点：财务资料信息齐全的偏重对问题项目的账面测试；反之，在财务资料作参考的情况下，注重对问题项目实质性的测试，包括各项目的技术性指标测试等。
模拟审计施行
一、实施对象的选取。模拟审计调查对象的选择关系到整个专项调查的成败，因为得出的调查结果，对整体调查具有指导性作用。为此在选择前必须在对总体作一些初步了解对已占有调查总体信息进行研究分析的基础上确定。如对某石料生产企业税收征管情况进行专项审计调查，在模拟审计调查对象的选择中，通过对国税、地税、国土资源、供电等部门及民模公司的了解，并对大量收集资料进行分析的基础上，选择了一家规模适中、财务资料健全的集体企业作为专项审计调查模拟实施的对象。实践证明，由于对象选取正确，模拟审计实施取得了较大的成果。
二、模拟审计实施施行。模拟审计实施是一项全面系统、深入细致的工作。审计组必须下决心付出艰苦的劳动，深入到各个车间、科室、班组，直接听取普通工人的意见。如我们今年开展的全县水泥行业税收征管情况专项审计调查项目，在模拟实施中，审计组首先深入车间观摩了企业生产过程，请企业技术人员介绍产品的生产流程，不同标号产品的材料结构及“三废”原料的比例。其次，对企业的账户设置、成本核算、生产计量等方面进行调查了解。在初步确定真实可靠的基础上，依据已掌握的审前调查资料，测算每生产一吨水泥含税费量、用电量，３２５普通水泥、复合水泥所能容纳“三废”原料的最大量。使审计人员初步了解水泥生产企业的生产流程及用电量与产量应缴税费量的对应关系，不同品和水泥中“三废”原料的利用度。
三、施行结果的印证。为克服模拟审计实施容易犯以点代面、以偏概全的错误，审计组在外围资料收集、模拟实施中得出的各种审计结果，再通过各种方法进行分析论证。如对吨石料产品中电、炸药含量，审计组组织该企业领导、车间主任、生产工人参加的结果认证讨论、请富有生产经验的行家从多年生产实践角度，对审计组测算的有关指标进行可信度论证。最后得出既科学又融入实际经验的专项审计调查指导性指标。
模拟审计实施法评价
与其他方法相比，模拟审计实施具有以下一些优点：首先，资料真实程度高。通过审计人员亲自深入到被调查对象中去，直接观察各种现象和现象的各个方面，听取各种意见，所以能够获得比较真实、丰富的感性材料，有利于对问题项目作出正确的判断。其次，论证比较深刻。由于模拟实施涉及的调查对象相对较小，因此在调查实施中获得的资料比较丰富、系统，对问题项目的论证亦比较深刻、及时，有助于把握同类事物的发展规律，这对开展专项审计调查具有十分重要的指导意义。第三，行政成本小。由于模拟实施只涉及个别单位，因此在审计组人力有限的情况下，也能圆满完成审计任务，相对在财力物力上比其他审计方法要节约，达到事半功倍的效果。
其局限性表现在：其一，样本选取的局限性。选取真正具有代表性的实施对象非常困难，虽然在掌握一定资料的基础上通过分析来确定其实施对象，但也很难完全避免主观随意性。其二，存在个别与整体的差异。这是由模拟实施得出的结合指标推断总体时，只能近似地估计这主要囿于模拟实施对象代表性。另外，总体各调查对象的平均差异也往往无法得到精确的测定，因而取样误差无法计算，也无法确定实施结果的置信区间。