财务人员如何审核原始凭证，本文主要内容关键词为：凭证论文,财务人员论文,原始论文，此文献不代表本站观点，内容供学术参考，文章仅供参考阅读下载。
一、原始凭证审核的内容
（一）审核原始凭证的填制内容和取得手续是否合规
①原始凭证填写的内容是否齐全。内容包括：原始凭证的名称；填制凭证的日期；填制凭证的单位名称和填制人姓名；经办人员的签名或盖章；接受凭证单位的名称；经济业务的内容；数量、单价和金额。
②外来原始凭证（如发票、收据等），是否盖有填制单位的财务专用章或发票专用章，是否具有套印的税务部门或有权监制部门的专用章以及填制人员的签名或盖章；从个人取得的原始凭证，是否有填制人员的签名或者盖章及相关的身份证明，如家庭住址或身份证号码。
③自制原始凭证（如入库单、领料单等）是否有经办单位负责人（或其指定的人员）和经办人签名或者盖章
④对需填写大写和小写金额的原始凭证，大写与小写金额是否相符。购买实物的原始凭证，是否有实物验收证明；支付款项的原始凭证，是否有收款单位和收款人的收款证明。
⑤一式几联的原始凭证，应当注明各联的用途，只能以一联作为报销凭证，必须用双面复写纸（发票和收据本身具备复写纸功能的除外）套写，并连续编号。作废时应当加盖“作废”戳记，连同存根一起保存，不得撕毁。
⑥针对销货退回业务，除填制退货发票外，还必须有退货验收证明；退款时，必须取得对方的收款收据或者汇款银行的凭证以及当地主管税务机关开具的“进货退出或索取折让证明单”，不得以退货发票代替收据。
⑦外来原始凭证如有遗失，应取得原填制单位盖章证明，并注明原始凭证编号、金额和内容等，经单位领导人批准后，才能作原始凭证。如确实无法取得证明的如火车、汽车、轮船、飞机票等，由当事人写出详细情况，由单位领导人批准后，方可代作原始凭证。
⑧如果一张原始凭证涉及几张记账凭证，可以把原始凭证附在一张主要的记账凭证后面，并在其他记账凭证上注明附有该原始凭证的记账凭证的编号或者附原始凭证复印件。一张原始凭证所列支出需要几个单位共同负担的，应当将其他单位负担的部分，开给对方原始凭证分割单，进行结算。原始凭证分割单必须具备原始凭证的基本内容：凭证名称、填制凭证日期、填制凭证单位名称或者填制人姓名、经办人的签名或者盖章、接受凭证单位名称、经济业务内容、数量、单价、金额和费用分摊情况等。
（二）审核原始凭证是否存在错误和舞弊行为
①发生在原始凭证中的错误主要是把原始凭证中各项内容错记。例如把原始凭证的接受单位和人员弄错；或把日期记错，造成会计分期中出现跨期事项，使得不符合权责发生制原则；或把数量、价格的小数、位数、单价弄错，使得金额出现偏差；或使用不合规定的原始凭证，不按要求使用印鉴，原始凭证编号不连续等等。原始凭证中的错误虽然不是故意行为，但其危害很大，如原始凭证的印鉴错误会使单位财会人员对其真实性和合法性产生怀疑；原始凭证中的金额，计量单位错误会导致多付或少付货币；错误的日期会影响该项业务的正确归属期。
②原始凭证舞弊是指篡改、伪造、窃取、不如实填写原始凭证、或利用旧、废原始凭证来将个人所花的费用伪装为单位的日常开支，借以达到损公肥私的目的。例如某企业领导通过篡改凭证接受人将自己子女上学的费用作为企业的职工培训费入账。例如某秘书从不法分子手中购得假空白发票填上后到厂里报销入账。例如在复写纸下垫一张白纸，使原始凭证的正、副联的数字内容不一致，像销售货物开具增值税专用发票时，与客户勾结，将客户持有的抵扣联的数额写大，让其可以抵扣的进项税额变大，而本企业持有的存根联上则据实记录，保持正常的增值税销项税额，客户单位弄虚作假多抵扣的进项税额的“好处”则与开票单位分享。
二、审核原始凭证的方法首先对原始凭证中所列各要素进行审阅，看其内容是否齐全，手续是否完备。其次检查其是否存在异常之处，发现其中可能存在的错弊。可将原始凭证所反映的经济业务与实际情况进行比较，视其是否存在差异并分析差异的性质和原因；或者将不同时期同类原始凭证上的相同要素进行对比分析，寻找其中存在的明显变化，分析其是否具有业务依据和正当原由。财务人员对原始凭证进行分析，还可以使用复核法（对原始凭证所记录反映的有关数据资料进行重复验算）、推测和判断法（对原始凭证所反映的经济业务进行合理假设，并据以判断其结果，特别是在发现凭证不能反映经济业务真实面貌时）、询问与函证法（对有关实物进行审查盘点，以证明原始凭证所记录的数量和金额的正确性）、实物鉴定法（对有疑问的原始凭证，如其真实性存在问题，是否被篡改等，请有关专家对其进行鉴定，以鉴别其真实性和合法性。