AO在审计企业收入中的应用，本文主要内容关键词为：收入论文,企业论文,AO论文，此文献不代表本站观点，内容供学术参考，文章仅供参考阅读下载。
目前企业审计的目标主要是以真实性、合法性、效益性审计为主，其中往来账款的审计是企业审计的重点内容。往来账款俗称“蓄水池”，少数企业通过其他应付款科目任意调节利润。其中隐瞒收入、造成账面亏损的假象，往往是为了达到少纳税甚至偷、漏税的目的。审计中，通过锁定需重点分析的其他应付款明细账户，并追查至原始凭证，分析其经济业务的性质和内容，加以甄别判断，并从中筛选出所有异常的凭证记录，进而确定需函证或延伸审计的对象，进行往来账款的核对。如果核对结果不相符，则需要分析产生差额的原因。从而验证企业其他应付款真实性、合法性，判断企业是否有其他舞弊行为。下面以AO在B企业的运用为例进行探讨。
审计步骤：
步骤一：生成“其他应付款”明细账户余额表。通过SQL编辑器及图表查看功能，分析200X年度B公司“其他应付款”各明细账户的期初余额、借方发生额、贷方发生额及期末余额。
执行的SQL语句如下：
select[科目编码]，[科目名称]，[期初余额]，[借方发生额]，[贷方发生额]，[期末余额]，[余额方向]
from[科目余额]
where[科目编码]like '209%' and len([科目编码])=6 and([期初余额]<>0or[期末余额]<>0)
步骤二：锁定需重点分析的明细账户。利用审计分析图表查看功能，重点关注关联方、期末余额较大、当年发生额较大或发生变动比较频繁的明细账户，筛选出来作为重点分析对象。
通过分析确定审计重点。其中科目名称为“**队”、科目代码为“209121”的明细户期末余额最大。该户200X年度贷方发生额也较大。**队（即D公司）是B公司的下属企业，审计人员决定以此为切入点深入分析。
步骤三：从凭证库中筛选出所有异常的记录，生成审计疑点。如数额较大或有其他异常现象，应查明原因，追查至原始凭证。可从B公司200X年度“其他应付款／**队（即D公司）”户当年发生额入手，分析其经济业务的性质和内容，加以甄别判断，并从中筛选出所有异常的记录。如当期未发生变动，可向前期进行追溯。
利用审计分析—数据分析—SQL编辑器这一功能，筛选出B公司200X年度借方为“其他应收款”，贷方为“其他应付款”，且科目名称含有“**队（即D公司）”的所有记录。以作进一步分析。通过执行SOL命令，生成异常的记录58条380万元，将其生成疑点。
执行的SQL语句如下：
select a.[科目编码]，a.[科目名称]，a.[摘要]，a.[凭证日期]，a.[凭证号]，a.[借方金额]，a.[贷方金额]
from [凭证库] a inner join [凭证库] b on a.[凭证日期]=b.[凭证日期]and a.[凭证类型]=b.[凭证类型] and a.[凭证号]=b.[凭证号]
where a.[科目编码] like '209%' and a.[贷方金额]<>0 and a.[科目名称] like '%队' and b.[科目编码] like '119%' and b.[借方金额]<>0
order by a.[凭证日期]，a.[凭证号]
步骤四：确定需要函证或延伸审计的对象，进行往来账款的核对。必要时向债权人函证。如果是本次审计范围内的关联单位，可取得该单位的电子数据进行往来账款的核对。本例中，审计组决定延伸审计**队（即D公司），与D公司进行往来账款核对。
(1)筛选出200X年底B公司账面“其他应收款／**队（即D公司）”余额；
select[期末余额]，[余额方向]
from[科目余额]
where[科目编码] like '119142'
(2)筛选出200X年底B公司账面“其他应付款／**队（即D公司）”余额；
select[期末余额]，[余额方向]
from[科目余额]
where[科目编码] like '209121'
(3)取得或筛选出截止200X年底，D公司账面“其他应收款户。办（即B公司）”余额；（注：此SQL语句在D公司电子账中执行）
select[期末余额]，[余额方向]
from[科目余额]
where[科目编码] like '119008'
(4)取得或筛选出截止200X年底，D公司账面“其他应付款户，办（即B公司）”余额。（注：此SQL语句在D公司电子账中执行）
select[期末余额]，[余额方向]
from[科目余额]
where[科目编码] like '209023'
步骤五：将200X年底B公司与D公司往来核对[wlhdb]表导入AO，生成[源_wlhdb]表。如果核对结果不相符，则需要进一步分析差额产生的原因，核对原始凭证，形成审计结论。
select*from[源_wlhdb]
B公司与D公司往来账款相差1505.5万元。经审计分析，相差的原因是D公司从管理费用中计提应上交的人员及其他费用，B公司没有冲减相关费用而挂“其他应付款户／**队（即D公司）”账户。由此，审计查出B公司截止200X年底通过“蓄水池”隐瞒收入1505.5万元。
步骤六：利用AO软件—常用审计分析工具—企业所得税计算这一功能分析计算。200X年12底，B公司账面利润-1196.59万元，审计调增利润1505.5万元，调整后利润为308.91万元。根据《中华人民共和国企业所得税法》规定，计算出B公司应补缴企业所得税77.23万元。将上述计算结果发送至疑点库管理，并落实疑点。
通过上述方法和步骤，最终查出B公司截止200X年底通过“其他应付款”隐瞒收入1505.5万元，漏缴企业所得税77.23万元（账面利润-1196.59万元）的问题。