增值税扩围：企业财务面临新课题，本文主要内容关键词为：增值税论文,企业财务论文,新课题论文，此文献不代表本站观点，内容供学术参考，文章仅供参考阅读下载。
按照国务院近日印发的《2010年立法工作计划》，增值税法被列为力争年内完成的重点立法项目。据悉，此次立法的一项重要内容包括扩大征税范围，逐步将征收营业税行业纳入到增值税体系内，从而进一步实现增值税从生产型向消费型转型。伴随着增值税的扩围，企业财务也面临着某种转型。
增值税或取代营业税
“立法的目标可能是彻底取消营业税，用增值税来代替，改革的好处在于避免重复征收。”中央财经大学税务学院院长刘桓表示，目前在工业、商业、进口、金融、地产、服务、交通等行业，都采取了征收营业税的方式，这样并不利于税制的完善。
增值税改革中，企业的税负究竟是增加了，还是减少了？对此，刘桓说，以交通运输业为例，目前是按照3%的营业税税率来征收；而如果采用增值税，销项减去进项，总体的税负应该高于3%。“这样对产业链的价格会有影响，但如果我们不用17%的税率，而是采用差别税率，这种问题可能就会得到缓解。因为我们的目的不是增加税负，而是要使整个征收环节更加合理。”
“对企业来说，判断一项政策是否成功，方法就两条，一是看是否降低了纳税人的税收负担；二是看是否具有操作性。改革最终应该是要做到低税率、宽税基，应鼓励企业发展，让企业在更大发展中扩大税源，靠经济发展来增加税收，而不是提高征收比例。” 朱希铎说。
由“进项抵扣”引发的财务难题
增值税扩围的过程中，比较难解决的一个问题，是企业财务的转型。“营业税与增值税的征税原理和模型都不一样，营业税比较简单，有一个固定税率；而增值税是销项交税，进项抵扣，所要缴纳的是增值部分的17%。它的特点是，要求必须有进项抵扣发票。”朱希铎说。
而现实的问题是，很多行业如服务业，销项容易解决，但进项却很可能没有抵扣的发票。“比如交通运输业，营业额容易统计，但进项抵扣的部分，不一定非常容易体现，比如服务的成本，买车、修路的支出等等。”朱希铎认为，现在社会发展形态不像过去那么简单，很多企业的服务环节和制造环节都无法分开，往往制造业中也有服务，服务业中同样存在设备购置。增值税扩围的主要出发点，旨在完善增值税和营业税的征收机制，使得税负在一定程度上能够统一。
刘桓告诉记者，还有一些部门，虽然并没有增值税，但发票却可以抵扣，比如农产品的采购及海关的发票都可以抵扣，这也是个问题。由于进项抵扣是一个比较复杂的问题，如何充分、准确、恰当地找到进项抵扣的方式和方法，就是决策者需要考量的问题了。
对于企业财务部门来说，其直接影响就是工作量的增加。“如果缴纳营业税，那么企业财务处理税率就很简单，而增值税就面临着很大的工作量。如票据管理问题、手续问题，特别是原来实行营业税的企业，忽然改成增值税，财务人员一定会无所适从。另外，服务型企业的进项怎么算，怎么抵扣，都是企业管理中不能绕开的问题。这对于财务人员来说，无疑是一个新的课题。”朱希铎表示。
体制问题成为扩围难点
但也有专家认为，技术问题并不是大问题。而更需要关注的是体制问题。
“扩围涉及中央与地方的财政关系问题。目前，营业税主要是地方税，而增值税在中央与地方之间分成。营业税扩围，必然要求相应的政府间财政关系调整，即进行财政体制改革。这是一个难题，但税制改革与分税制改革本来就是经常联系在一起的。”中国社科院财税研究室副主任杨志勇说。
“增值税扩围牵扯到国家财政体制，可能会涉及非常复杂的问题，例如中央和地方的收益问题，国税和地税的征收主体问题，但我们可以一步一步来，想一些过渡性的办法，如先扩围一部分，收税主体暂时不动等等。”
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