卫星帐户及其在美国的应用，本文主要内容关键词为：帐户论文,在美国论文,卫星论文，此文献不代表本站观点，内容供学术参考，文章仅供参考阅读下载。
一、卫星帐户的性质
一谈起国民经济核算体系，首先是指由一系列相互联系的帐户所组成的中心框架。该框架是一个十分严谨的结构，支撑其严谨性的，首先是一套统一定义的概念，其次是借鉴于企业会计的帐户和复式记帐规则，由此使该框架成为一个反映一国经济总体生产、分配、消费、投资及其资产负债宏观状况的整体化核算框架。
遵循统一的概念对建立国民经济核算非常必要，其理由可以从两个方面来阐述。第一，国民经济核算所面对的是一个十分复杂的对象，多种经济单位、多种经济行为，如果没有一套统一定义的概念，系统、全面地反映显然是不可能的；第二，国民经济核算所提供的核算结果属于公共产品，被社会经济管理的各方面所广泛应用，这就更求该体系必须体现严谨和统一，以保证在广泛的应用中，人们能够用统一的“语言”进行对话和分析。
但是，在问题的另一方面，严谨统一又不免使该框架带有了僵硬的色彩：必须按事先统一定义的概念模式应用这套体系及其所提供的数据。事实上，用户的需求是多种多样的，而SNA所确定的概念并非在所有情况下都是唯一正确的。倘若用户具有不完全符合国民经济核算中心框架所定义范围和概念的要求，后者提供的资料就无法真正满足需要，供与求之间就会或多或少地出现脱节。
如何解决这一问题？开发卫星帐户是很重要的途径。通过卫星帐户，可以以中心框架的有关内容为依托，加上补充的或替代的概念，其结果，既避免了对中心框架严谨统一性的破坏，又极大地扩展了国民经济核算体系的分析功能。而且，中心框架所容纳的都是被人们所普遍认可的内容。随着社会经济生活的演进，一些新的内容在不断酝酿和成长，在其成为共识之前，用卫星帐户形式加以表现，即可引起人们关注，促进这方面的研究，又不至于影响中心框架的存在和使用。因此，可以说，卫星帐户就是国民经济核算体系严谨性与灵活性这两方面特性的折中产物。
二、美国卫星帐户的开发应用
90年代以来，美国商务部经济分析局(BEA)围绕其国民收入与生产帐户(NIPA)进行了一系列开发卫星帐户的尝试。这些尝试涉及到许多方面，为卫星账户的应用积累了重要的经验。
（一）运输卫星帐户
运输是国民经济中的一个重要产业，运输活动与整个国民经济具有紧密的联系，因此人们很重视运输活动及其对国民经济影响的统计和分析。然而，受国民经济核算所定义的生产单位的约束，目前统计的运输活动一般只限于营业性的运输活动，而不包括自营运输。因为，根据国民经济核算原理，只有作为主要或次要活动存在的运输活动，才构成一个基层单位独立计算其产出和投入；那些供本单位自己使用的运输活动，比如自有车辆的企业内运输，自建码头和自建铁路的使用，则属于辅助生产活动，不能独立地计算其产出，为此所花费的投入也只是隐含在它所服务的经济活动之内。要想全面地记录运输活动并反映其对国民经济的贡献，必须要解除国民经济核算对际属生产的约束，将其纳入到核算范围中来。1998年，BEA所公布的美国1992年运输卫星帐户（简称TSA′s）的立意就在于此。
该帐户是以1992年投入产出表为基础编制的，在内容、框架和方法上与后者也具有基本一致性。它主要由制造表、使用表、直接需求系数表和总需求系数表四张表组成，前两者从总量上记录各产业所生产的商品构成、各商品的使用去向以及各产业或最终使用者对商品的使用；后两者则通过系数反映国民经济中生产者与使用者之间的相互依赖关系。与传统投入产出表不同的是，它在传统的营业性运输类别即铁路和有关服务及旅客地面运输，汽车货运与仓储，水上运输，航空运输，管道运输和有关服务之外，增加了一个独立的类别：自营运输，以此扩展了原有的核心范围。这样处理直接后果是要针对自营运输独立计算产出，一方面增加了使运输业和整个经济的总产出，另一方面是使原本隐含于其它产业之中的运输业增加值回归到运输业。由此改变了运输业与其他产业之间的比例关系，在此基础上，对运输业以及运输业与国民经济关系的评价也就发生了变化。比如，根据这次估计的结果，1992年，美国自营运输增加值达1215亿美元，而原来估算的营业性运输业增加值只有1916亿元，由此使整个运输业增加值在整个经济GDP中所占比例由原来的3.1%上升到5.0%。
（二）旅行与旅游卫星帐户
无论在美国还是在世界，旅游都已成为重要产业。但关于旅游业的统计则不令人满意。传统旅游统计所开发的人数、次数、支出指标只能提供零散的信息，国民经济核算之投入产出表虽包括旅游活动，但没有单独处理旅游活动。要想对旅游活动加以全面核算，反映旅游活动对总体经济的多种意义，必须根据旅游活动的特点和分析的目的，结合其他数据来源，对来自投入产出表的数据加以再次开发，开发的结果就是旅行和旅游卫星帐户（简称TTSA′s）。
BEA自1997年起致力于此项工作，1998年公布了以1992年投入产出表为基础的美国旅行和旅游卫星帐户的估算结果。该帐户以广义旅游为核算对象，既包括休闲旅游，也包括各种商业和政府公务旅行。与此相对应，旅行与旅游活动的主体称为“访问者(visitor)”是指为离开“通常环境”进行旅游或旅行的人；旅游活动按旅游需求测度，是指所有与旅行相关的支出；旅游商品是指旅游者从生产者手里所购买的商品，它们可能明显地属于旅游商品，如旅馆和旅客运输服务，也可能具有混合性质，既可以由访问者购买，也可以由当地居民购买，如餐饮食品；那些把旅游产品作为主要产品的产业就是旅游产业。为了明确反映旅游活动状况，需要对旅游商品和旅游产业做出明确的分类。
美国旅行与旅游帐户主要由旅游商品生产表、旅游商品供应和消费表、旅游需求表、旅游国内生产总值(GDP)表和旅游就业表5张表组成，它们与传统投入产出表具有紧密的联系，但又不完全等同于投入产出表。其中，旅游产业生产表以旅游产业和旅游商品为重点显示由每一产业生产的每一类商品的价值；旅游商品供应和消费表显示了旅游商品和其他商品的供应，以及这些商品被用于中间和最终需求的情况；旅游需求表重组了来自供应与消费表的信息，按购买者价格显示了旅游需求的主要组成：企业作为中间使用的消费，政府、常住住户以及非常住居民作为最终使用的消费；旅游GDP表产生于以上各表，以显示旅游产业和其他产业在生产旅游产出和旅游增加值中的相对重要性。旅游就业和雇员报酬表在I-O表中没有对应物，提供了有关在旅游产业就业和雇员报酬的情况。
根据该帐户的估算结果，从产出看，美国1992年旅游增加值为1205～1375亿美元，占GDP的1.9%～2.2%。从需求看，美国旅游购买支出为2842～3328亿美元，占GDP的4.6%～5.3%。从就业看，旅游产业吸引就业3.8～4.4百万人，占美国总就业的3.2%～3.7%。
（三）研究与开发卫星帐户
简单来说，研究与开发(R&D)是指以创造性工作增加知识并使知识得以新的应用的活动，具体包括基础研究、应用研究和开发三类活动。其中，基础研究创造了一个知识库，它可以用于进一步的基础研究或进行应用研究；应用研究以基础研究和早期应用研究为基础，创造可以被用于开发新的或改进原有技术和产品的知识；开发则要以应用研究和早期开发为基础完成，在整个开发过程的结尾，可能会出现新的或经改进的技术和产品。
为了在经济范围内记录研究与开发活动及其在国民经济发展中的作用，测定R&D的产出很有必要。然而，无论是知识的创造还是知识的存量积累，都没有直接的可测度性。通常所统计的发表科技文章数、所获专利数只是粗略地表达了知识的创造，不仅覆盖范围有限，“篇”或“项”也不能代表可加总的同一的知识含量；而且，它们也无法与那些可能使用这些知识的活动的测度相衔接，相互间缺少像货币单位这样的具有共同性的尺度。国民经济核算中包含有关研究与开发支出。但是，只有政府和非赢利机构的R&D支出被做为最终货物与服务支出计入当期GDP中，企业为R&D活动所花费的支出，无论是从它单位购买还是针对自己完成而花费的支出，都做为中间消耗而不是最终购买处理，从而不属于加总到GDP的支出；即使是做为最终货物与服务支出计算的政府和非赢利机构R&D，也只是做为当期消费的一部分，没有单独记录，更没有做为投资处理。就是说，NIPA中既没有体现对R&D支出做为统一处理，更没有将它作为投资看待。因此，可以说，传统核算没有全面、准确地反映研究与开发活动及其在经济中所发挥的能动作用。
BEA自1992年起开始在国民经济核算的概念基础上进行R&D卫星帐户开发工作，1994年公布了研究估算的成果。该帐户主要集中于两个指标上：第一，美国各年R&D支出额，以此做为R&D活动产出，进而做为投资，分别用现价和不变价计算；第二，美国各年无形资产存量总价值和净价值，用不变成本计算，它们是各年R&D投资的累计。在提供支出总计数据的同时，该卫星帐户为进一步的分析提供了R&D支出的三种分类资料：按完成者分类，按资金来源分类，按基础研究、应用研究和开发不同类型分类。
依据BEA的估算结果，美国在1952～1992年间，研究与开发活动2/3以上是由各产业部门完成的；联邦政府在出资方面占据了一个很大的份额，但该份额在下降；开发支出占比例最大，但呈下降趋势，而基础研究所占比例在上升；1992年，政府和非盈利机构出资的R&D相当于同年GDP的1.2%，各产业出资的R&D与GDP的比例为1.7%；1992年，R&D资本使政府和产业的净资产增加了近9%。
（四）环境经济卫星帐户
现实中环境与经济的关系特别引人注目，但传统国民经济核算却不能有效地反映二者间关系。因此宏观上存在强烈的动机来开发环境经济卫星帐户。BEA自1992年起开始分阶段开发美国经济与环境一体化卫星帐户：第一阶段是对帐户框架进行总体设计，并对以矿产资源为代表的地下资产做详细的估算；第二阶段的核算对象是各种可再生资源；最后是环境资产的核算。1994年公布了其框架设想和第一阶段的核算结果；1999年，该项工作接受了来自美国国会一个研究小组的评估，在总体上获得了肯定的评价。
BEA的经济环境一体化卫星帐户（简称IEESA）的基本立意是要把自然资源和环境资源像生产资产一样处理，不仅要和设备与构筑物一样构成该国财富的一部分，而且要将来自这些资源的货物服务流量识别出来，测度其对生产的贡献。在总体上，IEESA由两方面的内容组成，一是资产帐户，二是生产帐户。通过资产帐户，可以反映期初和期末两个时点不同资产的持有量以及在此期间内与资产有关的现期流量；生产帐户则在原生产核对内容基础上明确地包括了生产中所使用的自然资源和环境服务，并把自然资源开发和环境恢复活动做为投资包括于其中。
在总体框架设计基础上，BEA首先就美国矿物资源的核算做了探索。首先是实物数据的搜集，被估算的矿物资源包括燃料（石油、天然气、煤和铀）、金属（铁矿石、铜、铅、锌、金、银和钼）和其他矿物（磷矿石、硫、硼、硅、石膏和碳酸钾）。而后是对这些实物数据进行估价，以转化为价值数据。在估价方法的选择上，BEA提出了当期租金法、折现现值法、替代成本法和交易价格法四种方法，但以前两种为主，并分别确定了3%和10%两个折现率。估算覆盖了1958～1991年这一时期，某些类别的估算更是以1947年为起始年。根据估算结果，整体来看，按现价计算，美国地下资产探明储备存量在1958年到1991年有很大增长，但以不变美元计则变化很小；分不同资源类别观察，在整个时期内，石油的数量已足以弥补其耗减量，煤炭的增量已经超过了耗减，其他矿物的存量模式各有不同；1991年，矿物储备存量的加入使可再生有形资产价值增加了3%～7%；如果将资源耗减因素放入经济成本的核算，会大大降低原来估算的矿业资本回报率。
（五）基于所有权的对外进出口核算
传统国际收支平衡表是依据常住原则编制的，所核算的对外贸易是指货物服务进出口跨界贸易。然而，伴随经济全球化进程，由直接投资所导致的跨国公司(MNC)经营，通过派出子公司实现异地生产和贸易，由此影响到传统所记录的对外交易的性质，因为，对外交易记录的可能是跨国公司的内部交易，而那些子公司在当地的购销却不能记录为投资国的对外交易。BEA认为，在这种情况下，如果仅仅恪守常住原则核算对外贸易，把子公司在当地的购销排除在外，结果是忽略至少是简化了子公司对投资所有国经济的重要意义，在某种程度上模糊了子公司所在国和投资所有国对外经济交易的能力。因此，有必要转换角度，考虑按所有权所属来核算美国的对外贸易。
BEA基于所有权进行的对外进出口核算是在跨界贸易核算基础上完成的。它包括两项工作：一是对跨界贸易加以分解，将其中所包含的美国公司与其国外子公司之间的贸易、外国公司与其在美子公司之间的贸易分离出来，得到不包含公司内部交易的美国对外贸易数据；二是对美国所有之子国外公司在国外的购销、外国所有之美国子公司在美国的购销加以核算。将这些核算结果合并在一起，即可形成新的货物与服务出口和进口指标以及进出口差额指标。在具体操作上，BEA对第二步工作采取了便宜处理，即充分利用国际收支平衡表关于对外投资收益核算资料，用美国来自国外子公司销售的净收益代替美国所有之国外子公司在国外的购销净额，用国外公司在美子公司的经营净收益代替外国所有之美国子公司在美国的购销净额，以此减少核算的工作量。由于是取净额，替代的结果无疑会影响总交易量的估算，但对购销贸易差额的影响不大。
按此方法，BEA公布了美国1982-1997年15年间的对外贸易资料。资料显示出，在美国货物与服务进出口中，跨国公司内部交易占据了一个显著的份额。在出口中，1982年该份额为29.8%，到1997年则达到31.8%；在进口中，该份额1982年为31.9%，1997年则上升为35.2%。资料还显示出，在此期间，基于所有权所核算的对外贸易差额和传统跨界贸易差额都表现出赤字扩大的迹象，但是前者在每一个年份上都要好于后者，其间差异说明，在此期间，美国自其外国子公司销售所获净收益普遍超过了美国对外国公司在美子公司销售所形成收益的支付。
三、对美国卫星帐户应用的初步认识
从与国民经济核算中心框架的关系对美国BEA关于卫星帐户的应用加以归纳，可以看出，这些应用涉及以下方面。
一是关于国民经济总体边界的定义。现行SNA（即美国的NIPA）按常住概念确定一国经济总体由该国经济领土上的常住单位所组成，只要是该国经济领土上长期存在的单位就是该国经济的组成部分，并不考虑其所有者的国家所属问题。基于所有权性质来核算美国的对外经济交易，适应了经济全球化和跨国经营的现实，但却改变了原来的常住原则。
二是对生产活动的识别原则。SNA对生产的识别基本限于基层单位的生产活动，当一些活动是以辅助活动方式存在、仅限于为本单位主要或次要生产活动服务时，SNA不视之为独立的基层单位，其生产活动也不能单独识别并计算其投入与产出。这样处理的结果是将大量自给性生产活动排除在生产核算范围之外。美国运输卫星帐户打破了上述定义，将企业内部的运输活动做为自营运输包括在了核算范围之内。
三是产业分类体系。SNA中，产业分类是一个分层次的平铺式分类体系，不同类别之间不存在重叠，但它并不是一种功能划分，与购买者的身份以及购买目的并不相关。这样，当需要按特定的功能主题构造经济分析框架时，就需要对现有核算内容做进一步开发处理。美国旅游卫星帐户就是一个典型的例子，出于旅游目的所发生的经济活动分散在多种产业中，餐饮、旅馆、食品、运输、运动休闲等等。此外，关于信息产业分析、环境保护分析、体育产业分析等等，也可以采用这种方法。
四是对资产的定义以及对中间消耗、消费和投资之间界限的定义。在SNA中，最关注的资产是由投资活动所形成的那些生产资产。根据现有的生产、消费和投资概念的定义，许多支出被定义为是消费性的而不是投资性的，由此这些支出就无法直接累积为资产。比如，教育和保健开支被做为消费支出，意味着人力资本无法概括到资产之中；耐用消费品购买支出做为当期消费，意味着居民所持有的耐用消费品不属于居民部门的资产；政府和企业为研究与开发所做支出被做为最终消费或中间消耗，就意味着现有资产核算无法直接包括知识、技术等相关无形资产。当分析者需要按新的认识去构造分析框架时，就需要改变原来的定义。美国研究与开发卫星帐户就是这样的应用。
除上述方面以外，自然资源与环境是一个重要的特殊的应该用卫星帐户的方式去表现的领域。在这一领域，SNA面临最大的挑战，因为，要将环境因素纳入现有核算体系，BNA所定义的生产、收入、消费、投资以及资产概念都将发生变化。由于环境与经济之关系这一课题在当前实现可持续发展进程中的重要性，构造环境与经济核算的卫星帐户被摆放到一个非常优先的位置，成为国际性的前沿课题。美国环境经济卫星帐户就是这一进程中的组成部分。
综观美国BEA对卫星帐户的应用，我们可以得到以下印象。第一，应用面较广，覆盖了到目前为止93SNA所讨论的许多领域，而且有些方面甚至超出了该讨论范围，如基于所有权的对外交易核算；第二，各种卫星帐户的编制应用尚处于探索阶段，无论是估算方法、资料来源均有待进一步的改进，有些甚至只完成了阶段性工作（如环境经济卫星帐户）或只涉及一些基本指标而尚未形成完整的框架（如研究与开发卫星帐户）；第三，卫星帐户把涉及特定的研究领域，BEA做为宏观综合经济核算部门，比较注意与相关管理部门的合作，以最大限度地体现该领域的基本特征，获得充分可靠的资料来源，更好地应用于分析目的，但这种合作还有待于进一步加强；第四，卫星帐户所涉及的研究课题大多都具有国际性，BEA在编制这些卫星帐户时比较注意借鉴有关国际组织的方法性建议和其他国家的实践经验，这是任何卫星帐户开发研究所必须遵循的。