创业板上市公司的审计,本文主要内容关键词为:上市公司论文,创业板论文,此文献不代表本站观点,内容供学术参考,文章仅供参考阅读下载。
突破瓶颈确定重点内容内部控制制度审计
对内控的审查评价主要着眼于以下两个方面:审查内控制度的具体标准设定是否健全,在责任控制、业务处理程序、内部牵制、会计控制、内部审计等方面是否制定了合理、可行的规章制度;审查内控制度的执行情况,检查内控制度是否在实际工作中得到了贯彻执行。
业务记录审计
对业务记录的审计主要涉及以下内容:(1)所处行业情况,包括行业管理体制、市场容量、投入产出水平以及以上因素的发展趋势等;(2)产品的经营及市场状况,包括产品的性能、质量水平、市场开发和拓展情况、分地区的销售情况等;(3)主要客户及供应商情况以及有无集中风险;(4)主导产品的科技含量,包括其研究开发情况、核心技术的取得方式、技术先进性等;(5)业务发展计划,包括业务发展战略、产品开发及人员扩充计划、技术研发与创新计划、市场开拓与营销网络建设计划、再融资计划等等。
无形资产审计
加强对无形资产的审计可从两个方面入手:一方面是审查上市公司是否公允、真实地披露了相关信息。尤其是对创业板市场特别强调的、代表企业主营业务能力的核心技术的审查。审查点主要有:核心技术的开发、受让、保密及其对公司业绩、未来发展的影响情况,企业技术创新机制和技术储备力量等。另一方面是审查企业是否建立起有效的无形资产内部监督机制。审查企业的无形资产管理部门是否对无形资产的开发、使用、转让等实施了有效的监督。
盈利预测审计
盈利预测审计不同于一般财务报表审计,它属于事前审计,更多地依赖审计人员的职业判断,审计风险较大。其审核的基本范围和内容限于:盈利预测依据的基本假设是否合理及充分披露,所采用的会计政策是否正确、公允和一致,是否按确定的编制基础编制,而不能对盈利预测的实现程度做出保证。
关联交易审计
关联交易的审计主要是对关联方信息披露是否完整、关联交易是否遵守公开、公正、公平原则做出鉴证。在审查过程中尤其要注意创业板市场对关联信息披露的要求与主板市场不同之处,如:在创业板市场,核心技术人员属于关联方,在披露关联交易的定价政策时要求说明独立董事对关联交易公允性的意见,关联股东或董事在审议关联交易时应回避等。鉴于主板市场上关联交易审计所存在的巨大风险,对创业板关联交易的审计可采用详细审计法,即实行少量的符合性测试、大量的实质性测试。
挖掘资源联合多方力量
充分利用内部审计
内部审计是内部控制制度的一个重要部分,它是确保上市公司财务报告真实性的第一道防线。独立性较强的内部审计可以减少CPA的审计风险,为CPA提供内部控制制度合理性和有效性的审计证据及财务报表审计的直接证据,从而减少CPA的审计工作量,提高审计效率。对创业板上市公司,CPA更应当充分重视及利用内部审计工作。这是因为创业板市场对内部审计提出了更高的要求,内部审计的独立性更强。如在NASDAQ市场上,要求所有上市公司必须设立由大多数独立董事组成的、与高级管理层平行的审计委员会,以此来提高内部审计的独立性,从而减少因代理问题而产生的信息不对称,香港创业板也有类似要求。根据我国目前创业板上市规则,虽然尚未明确提出设立审计委员会,但也提出了内部审计应直接向董事会负责,这相对于一般企业内部审计向总经理负责,其防护墙作用及可依赖性已大大加强。
借鉴美国同业复核制度
同业复核是美国CPA质量控制的核心内容。1977年美国注册会计师协会规定,所有从事上市公司审计业务的会员必须做到:1、所有上市公司的审计业务必须由不负责该审计业务的其他合伙人加以复核后,才能出具审计报告。2、由一家会计师事务所对另一家事务所质量控制系统的健全性及会计与审计业务进行调查和评估。实践证明,同业复核在防范和控制审计风险、提高审计质量、减少审计失误、保护投资者利益方面起到了积极作用。我国应借鉴这一做法,要求具有创业板上市公司审核资格的注册会计师事务所建立同业复核制度,从而保证审计质量,减少投资者使用信息的风险。
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