如何搜集审计证据，本文主要内容关键词为：证据论文，此文献不代表本站观点，内容供学术参考，文章仅供参考阅读下载。
一、审计取证的范围
为了防止盲目取证，在保证证据质量的前提下，要突出对重要审计事项的取证。“审计人员应当有针对性的收集与审计事项相关的审计证据”。
“对违反国家规定的财政收支，财务收支行为以及对审计结论有重要影响的审计事项，应当在审计工作底稿后附有审计证据支持。其他的审计事项以审计日记记载审计事项的查证过程和结果，必要时可以附有审计证据或者相关资料。”
目前，审计取证范围的两大变化应引起审计人员的关注。第一个变化是把审计证据按照问题的轻重程度进行分解，对违反规定的行为要记录审计日记、底稿，同时要取证，对取证提出更高的要求。第二个变化是对其他审计事项，一般的以审计日记记载审计事项的查证过程和结果为主，省略了取证，减少了大量的取证工作；特殊情况下出现问题、引起复议的事项，可以取证，什么情况下实施这种取证，主要取决于审计人员的职业判断。
根据上述变化，对于大多数未发现问题的审计事项，可以不必搜集审计证据。这样就大大减少了审计人员的工作量，节约了审计时间、人力和费用，使之更能集中精力查证所隐含的深层问题。
二、审计取证的方法
搜集审计证据的一般方法也是审计的方法，常用的取证方法明确了七种，即检查、监督盘点、观察、查询、函证、计算、分析性复核。审计人员应按下列方法搜集审计证据。
１．通过检查方法搜集审计证据的应当取得与审计事项相关的会计资料，被审计单位承诺书、会议记录、文件、合同等资料，以及审计人员编制的汇总表、调节表、分析表等材料。
２．通过监盘方法搜集审计证据的，应当编制实物资产盘点清单和现金、有价证券盘点表等材料，并由审计人员和被审计单位有关人员签名（现金、固定资产）。
３．通过观察方法搜集审计证据的，应当编制观察记录，注明观察的事项、内容和结果等情况（内控测评）。
４．通过查询方法搜集审计证据的，应该取得被查询单位或者个人的书面答复材料或者口头答复记录，并注明查询事项、内容、方法和查询结果等情况（银行存款）。
５．通过函证方法搜集审计证据的，应当取得被函证单位或者个人的回函，编制函证记录，注明函证事项、范围和回函的结果等情况（往来款项）。
６．通过计算方法搜集审计证据的，应当编制计算表或者计算工作记录，注明计算事项和根据的相关数据、计算的方法和结果等（税款等计算）。
７．通过分析复核方法搜集审计证据的，应当编制对比分析表、比率分析表和趋势变动表，分析说明异常变动项目、重要比率或者趋势与预期数额和相关信息的差异情况。
三、审计取证的要求
１．审计人员可以搜集能够证明审计事项的原始资料、有关文件和实物等，不能做到的，也可以采用文字记录、摘录、复印、拍照、转储、下载等方式取得审计证据。
２．审计人员在搜集实物证据时，应当注明实物的所有权人、数量、存放地点、存放方式和实物证据提供者等情况。
３．审计人员在搜集视听材料或者电子数据资料时，应当注明制作方法、制作时间、制作人和电子数据资料的运作环境、系统以及存放地点、存放方式等情况。必要时，电子数据资料能够转换成书面材料的，可以将其转换成书面资料。
４．审计人员在搜集鉴定结论和勘验笔录时，应当注明鉴定或者勘验的事项、向鉴定人和勘验人员提交的相关资料、鉴定人或者勘验人资格等。
５．对实现审计目标有重要影响的审计事项的审计步骤和方法难以实施或者实施后难以取得充分证据的，审计人员应当实施追加或者替代的审计步骤和方法，仍难以取得充分审计证据的，应当由审计组长确认、并在审计日记中予以记录和审计报告中予以反映（举报案件、交办事项）。
６．审计人员取得审计证据，应当有证据提供者签名或者盖章，不能取得提供者签名或者盖章的，审计人员应当注明原因；不能取得签名或者盖章不影响事实存在的，该审计证据仍然有效。
四、搜集审计证据的措施保证
搜集审计证据是《审计法》赋予审计机关审计人员的职责和特定的权力，也是审计人员在实施审计监督过程中，按照法定程序对被审计单位及与其相关的事项取得能够证实审计案件的证据材料的过程。要提高证据的搜集质量应做到：
１．必须客观全面地搜集审计证据。在搜集审计证据的过程中，审计人员必须坚持唯物主义反映论的观点，坚持客观事实、坚持从实际出发，不带任何的条条框框，不主观武断、臆造，不任意取舍，更不断章取义、歪曲事实、弄虚作假，同时还必须克服搜集证据的盲目性。在实际审计工作过程中，发现有的审计人员搜集审计证据没有目的性和针对性，大量地复印被审计单位的账目和传票。这种做法一方面造成了人力和物力的浪费，人为地扩大审计成本，另一方面由于搜集的审计证据缺少目标性和针对性，会导致有的审计资料管理不善，审计信息扩散，危及审计信息安全。
２．必须深入细致地搜集审计证据。只有不放过任何审计疑点和有价值的线索，才能透过表面现象揭露事物的本质。要求审计人员不能懒惰，就账论账，对需要认定的审计事项，要通过审计线索进行跟踪取证，保证审计证据的连续性，不留任何审计疑点，满足审计证据与待认定审计事实有足够的支持力和证明力，做到问题审深审透，证据取全取细。