村庄货币资金盘点应注意的几个要点
□韩志国 李文习 华爱霞
货币资金盘点是村庄财务审计工作中首要的关键环节，直接决定着审计工作的效果乃至成败，必须依法依规谨慎对待、规范进行。笔者认为，具体盘点过程中应该注意把握以下几个要点。
一、先清点货币资金，后核查日记账
进行货币资金盘点，必须首先锁定被审计村庄的货币资金（包括库存现金和银行存款）实际存量，然后具结货币资金账面余额，最后进行账实核对，得出盘点结论。只有这样，才能够准确判定被审计村庄货币资金管理是否账实相符或存在问题。具体操作可分为三步。
第一步：锁定货币资金库存余额。要依次清点出纳员手中的现金存量，查询核定至审计日银行存款余额。同时，清点出纳员经手保管的有价证券、抵库凭证、抵库白条等，并分类将数量和金额逐项记入货币资金盘点表，核定货币资金实有金额。
第二步：具结现金存款账面余额。要根据现金（银行存款）日记账账面余额，加上未入账收入单据金额、减去未入账支出单据金额；同时根据开户银行出具的对账单，加减调整未达账项，得出货币资金账面余额。
第三步：账实核对判定是否账实相符。如果账实相符，要求审计组人员和被审计村庄相关人员在“货币资金盘点表”上签字确认，盘点工作完成。如果账实不符，也必须要求相关人员在“货币资金盘点表”上签字确认，同时需立即查明原因，写出“××村庄货币资金盘点账实不符情况说明”，作出盘点结论，提出处理意见。
二、逐笔清查抵库白条
如果被审计村庄出纳员经管村集体的多本现金（存款）日记账，要一并盘查、汇总核对。
“货币资金盘点表”作为重要的审计工作底稿之一，记载着被审计村庄货币资金的盘点过程和盘点结果，是作出审计结论和提出审计意见的主要依据，必须实事求是、逐项详细填写，并现场确认。
盘点村庄货币资金时，至少应有两名以上审计人员参与经办，一般由一人盘点，一人记录。被审计村庄的出纳员、会计和财务负责人等相关人员都应该在现场配合，以便随时解答相关问题。
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三、货币资金盘点必须一气呵成
为保证货币资金盘查的真实性，必须坚持一次性完成盘点。这就需要提前预留出足够的时间，确保盘点工作如期完成。对日常资金业务比较复杂的被审计村庄，还应该提前制定工作预案，以备应付各种突发困难和问题。
其次，要逐笔核查抵库白条发生的真实性，有财会人员自己借款或者私自借款给他人使用等问题，必要时可要求相关人员到场询问查证。
对清查货币资金过程中发现的抵库白条，首先要逐笔进行明细登记。登记的内容包括：发生的时间、原因、借（欠）款人、借（欠）款金额、约定归还的期限和方式，有无批准人签字等情况。
四、货币资金盘点须至少两人经办
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五、如实登记“货币资金盘点表”，并要求当事人现场签字确认
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一是要现场填写。“货币资金盘点表”填写完成后，应依次让被审计村庄出纳员、会计、财务负责人以及审计组经办人员和审计组组长签字确认。
二是不得随意涂改。“货币资金盘点表”在填写过程中，如果发生项目误填或计算差错，不得直接在表上改动，而应该重新填制。
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三是要注意保密。“货币资金盘点表”作为认定被审计村庄相关人员责任的重要依据，必须由专人妥善保管，并严格保密，不得向外人透露。审计结束后，要与其他审计工作底稿一并归档保存。
（作者单位：山东省青岛市即墨区经管中心、即墨区移风店镇经管中心、即墨区田横镇经管中心）
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