以计算机审计为主要手段的审计实验室的建设研究，本文主要内容关键词为：实验室论文,手段论文,计算机论文，此文献不代表本站观点，内容供学术参考，文章仅供参考阅读下载。
一、以计算机审计为主要手段的审计实验室的职能
（一）帮助学生熟悉计算机辅助审计、IT审计的技术、技巧。计算机审计包含计算机辅助审计和IT审计。计算机辅助审计主要侧重于运用计算机软硬件辅助完成审计工作，例如运用EXCEL软件完成审计工作底稿的编写，运用审计软件辅助完成审计抽样等工作。审计实验室应能让学生学会运用各种软硬件完成审计案例分析、执行完整的审计程序、出具适当的审计结论等工作，即能运用审计软件以及其他软件实施审计相关的工作。当然，有的审计任务只能人工完成，实验室也应提供手工审计的环境。IT审计是对信息系统实施审计，应该作为建设审计实验室的重点，例如对信息系统的数据库实施审计等。
（二）帮助学生熟悉电子数据审计的方法、技术。当前大部分企业都已实现会计信息化，审计人员审计时面对的是财务软件生成的财务数据，例如电子形式的报表、账簿、凭证等，此时只用手工审计的方法，会形成较大的审计风险。审计实验室应让学生熟悉对电子数据实施审计的方法、技巧。例如让学生学会将不同格式的电子数据导入审计软件；利用审计软件对电子数据进行分析性复核，追踪审计线索等方法、技术等。
（三）帮助学生培养团队合作能力。审计工作需要审计人员组建团队合作完成，审计实验室应提供环境让学生组建团队合作，例如组建计算机网络，为团队合作提供硬件环境；设计综合案例，让学生分组实验，以便熟悉审计工作中的各个岗位的职责与任务，各个岗位之间的协调以及对问题的协作解决。
二、以计算机审计为主要手段的审计实验室的建设目标
（一）将审计实验室建设成高仿真的模拟审计环境。建立审计实验室，第一目标就是锻炼学生的动手能力，通过实验让学生了解实际的审计业务。因此，审计实验室要模拟真实的审计环境。一是实验室仿照审计机构（如会计师事务所）装备硬件设备；二是实验室仿照审计机构（如会计师事务所）组织机构模式设立实习组织机构，实验时安排学生对每个机构的职能进行了解与熟悉；三是实验中仿照审计机构（如会计师事务所）的审计流程与程序设计，让学生完成审计实验；四是在审计实验中要严格按照审计机构（如会计师事务所）的角色进行分配；五是实验中被审计对象要来源于真实的审计案例，实验资料不能由教师完全杜撰，以免失去真实性。对一些无法获取的审计资料，例如被审计单位的存货、固定资产等，可以与社会单位联系，建立实验基地辅助审计实验的完成。
（二）为与审计学相关的课程教学服务。高校会计学专业的审计学相关课程包括审计学、报表审计、内部审计、行业审计、特殊业务审计等多门课程，每门课程有不同的教学目标，可以利用不同的计算机审计技术，所建立的审计实验室可以为这些课程的深入掌握提供服务。在设计实验案例时，既要设计综合案例，又要设计专门的审计案例，以便供不同的教学目标使用。
（三）所建立的审计实验室可以作为研究基地以及培训基地。教师不仅要搞好教学，而且也要有较高的科研水平。审计实验室应该成为一个研究基地，便于会计专业的教师组织力量对会计的重点、热点问题进行研究，而且让教师、学生可以利用审计实验室承担一些与社会发展和需求紧密结合的项目，比如审计项目的程序、方法等。此外，审计实验室也应该能为已参加工作的审计人员，提供实践培训的机会，作为实验培训基地，辅助完成社会培训任务或继续教育。
三、以计算机审计为主要手段的审计实验室的建设内容
（一）师资的选用。以计算机审计为主要手段的审计实验室需要的教师，应既具有系统的专业理论知识（包括企业管理、会计、审计、财务管理、计算机知识等），又具有较丰富的审计实践经验的专门人才，所以建议最好要设置专职的实验室教师。专职实验室教师的职责如下：一是实验基础资料设计及完善，即根据形势设计实验资料、实验大纲、实验课的开展等；二是实验室软硬件维护；三是实验室制度建设；四是实验室日常管理：五是辅导学生完成实验案例。当然，对专职实验教师，应给他们提供继续提高和充电的机会，增强其素质和知识水平，便于教学、实验和社会的紧密联系。可每学期至少安排一周的时间到社会审计机构进行交流与培训。同时，还可聘请兼职的资深审计师担任教师，对专职教师准备的资料进行指导，在学生进实验室实习时给以辅导。无论是专职教师还是兼职教师，聘请时学历不一定是选择的第一要求，因为高学历人员并不意味着有很强的动手能力，有些人没有从事过相应的审计实践工作，缺乏实际操作经验，因而并不适合担任审计实验室教学人员。选用实验室教师应侧重：具有较长的实践经历，具有专业的审计职业判断能力等。
（二）实验设施的配置。审计实验室的设施建设包括三大类：一是硬件设施的配置。选定一个办公室，在办公室内建立小型局域网，站点的个数取决于实习的学生数，当然实验室可以预留入网口，方便外接笔记本电脑。学生开展计算机审计，必须在计算机环境完成。此外，可以用挡板将实验室隔成若干个小的办公区域，并配备审计人员正常工作所需要的计算机、装订机、计算器、各种印章、文具用品等。二是软件设施的配置。在计算机中安装完成审计任务的计算机审计软件。当前的审计软件有两种类型，一种是计算机辅助审计软件，该软件是帮助完成报表审计的，也就是说这些软件具有一些抽样、自动生成工作底稿等功能，更快捷地辅助完成财务审计工作；另一类软件是实施系统审计软件，主要是对系统本身实施审计，例如检测数据库的真实性、完整性等，这两类软件都要在实验室中配备。当然为了给学生提供一个反复学习的环境，除了审计软件之外，还可配备财务软件，主要是方便查错以及生成一些明细表。三是审计中所需要的业务素材和资料。例如在事务所，很多企业都有审计工作底稿模板，可以设计书面和电子版的工作底稿模板便于实习用，如建立一个EXCEL文件存放相关的审计工作底稿，将同一个客户的所有工作底稿分类存放在不同的工作表中，学生在实验时可借鉴模板快速地完成审计工作底稿的编写。
（三）组织机构的设置。审计实验室仿照社会审计机构（如会计师事务所）设置组织机构。包括：一是管理部门，管理部门要设置一台电脑，并安装一个管理软件，进行审计工作的安排等；二是审计部门，主要完成财务审计工作，安装审计软件；三是会计部门，主要完成代理记账业务；四是税务、财务筹划部门，为客户完成税务筹划以及财务规划，安装筹划软件；五是IT部门，主要完成计算机审计，安装IT审计软件；六是综合部门，完成人力资源筹划等其他业务。每个部门包括部门经理、项目经理以及一般职员等职位。学生实习时，可以安排在各个部门的各个岗位进行实习。
（四）实验课的设计。按照事务所的所有职能将学生进行分组，针对每个组的同学，完成实验课的教学。实验课可以按照下列步骤组织。1.在实验教师的指导下，每组学生按照自愿原则选择部门以及岗位，随后明确每个岗位的职责。例如在审计项目经理的工作岗位上，学生首先通过模拟实训了解审计业务的承接、审计业务约定书的签署、审计风险的评估方法。其次是了解编制具体审计项目工作计划，通过运用分析性复核程序对模拟对象会计报表进行资产负债表和利润表的趋势分析，计算模拟对象会计报表层次的重要性水平，并分配至账户和交易层次。再次是了解如何领导全组进行符合性测试和实质性测试。最后要对审计实验小组其他成员的审计工作底稿进行经常性复核，对审计差错要进行汇总分析，根据重要性水平决定出具何种类型的审计报告，并负责撰写审计报告书和审计工作总结等。2.完成综合实验以及课程实验。学生在经理（学生担当）的领导下，完成实验案例，每个组的实验题目最好不重复。实验中学生有解决不了的问题，可以由实验室教师辅导完成。3.实验室教师进行审计实验结果评价。通过会议和互动的形式，每个组对自己组的工作进行总结汇报，随后实验室教师对存在的问题引导学生进行讨论，具体问题的解决要更多地让学生集思广益。学生通过讨论，会受到更多的启发，这样，由于每个组实验案例不同，通过大会，能把问题进行集中，以便让大家全面地了解审计工作的全部。
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