如何加强对企业应收账款的管理，本文主要内容关键词为：加强对论文,应收账款论文,企业论文，此文献不代表本站观点，内容供学术参考，文章仅供参考阅读下载。
一、应收账款的形成原因
应收账款是企业因销售商品、产品或提供劳务而形成的债权。企业面对竞争，为了稳定自己的销售渠道、扩大产品销路，不得不面向客户提供信用业务。商品与劳务的赊销、赊购，已成为当代经济的基本特征。根据有关部门调查，我国企业应收账款占流动资金的比重为50％以上，远远高于发达国家20％的水平，企业之间尤其是国有企业之间相互拖欠货款居高不下，已成为经济运行中的一大顽症。分析其原因主要有以下几个方面：
(一)商业竞争。这是发生应收账款的主要原因。市场经济的竞争机制作用迫使企业以各种手段扩大销售。为了扩大占有市场份额的需要，在激烈竞争的市场经济中，赊销成为企业扩大销售的主要竞争手段。相同条件下，赊销产品的销售量将大于现金销售产品的销售量。出于扩大销售的竞争需要，企业不得不以赊销或其他优惠方式招揽顾客，由此引起的应收账款是一种商业信用。
(二)销售和收款的时间差。商品成交的时间和收到货款的时间经常不一致，这也导致了应收账款。就一般批发和大型生产企业来讲，发货的时间和收到货款的时间往往不同，因为货款结算需要时间。结算手段越落后，结算所需时间越长，销售企业只能承认这种现实并承担由此引起的资金垫支。由于销售和收款的时间差而造成的应收账款，不属于商业信用，也不是应收账款的主要内容，因此我们只讨论属于商业信用的应收账款的管理。
(三)企业自身的管理水平低下。我国企业管理者普遍只重销售而忽视包括应收账款管理在内的内部管理，缺乏有效的应收账款清理措施，造成核算和销售的脱节，造成应收账款账龄老化，导致应收账款逐年增加，影响企业生产的正常进行。
二、应收账款的管理策略
企业加强对应收账款管理，要做到在销售的事前、事中、事后进行有效控制，各部门之间相互合作，实现对应收账款全过程的有效监督和管理。
(一)事前控制
1．建立客户资信档案，进行信用评估。应收账款管理首先应从源头控制，防患于未然。为客户建立资信档案并根据收集的信息进行有效的信用评估。对客户调查的内容主要有：客户的品质、能力、资本、抵押和条件(“5C”系统)，客户与企业往来的历史记录、客户的规模、财务状况、发展前景、行业的风险程度等等。
(1)品质。品质是指顾客的信誉，即履行偿债义务的主观可能性。企业必须设法了解顾客过去的付款记录，看其是否有按期如数付款的一贯做法，及与其他供货企业的关系是否良好。这一点经常被视为评价顾客信誉的首要因素。
(2)能力。能力指顾客的偿债能力，可以通过分析顾客的流动比例、速动比例等财务指标获得。
(3)资本。资本指顾客的财务实力和财务状况，表明顾客可能偿还债务的背景。
(4)抵押。抵押指顾客拒付款项或无力支付款项时能被用作抵押的资产。这对于不知底细或信誉状况有争议的顾客尤为重要。如果这些顾客提供足够的抵押，就可以考虑向他们提供相应的信用。
(5)条件。条件指可能影响顾客付款能力的经济环境。比如，万一出现经济不景气，会对顾客的付款产生什么影响，顾客会如何做等等，这需要了解顾客在过去困难时期的付款历史。
企业通过设定信用等级评价标准，利用既有或潜在客户的报表数据，计算各自的指标值，并与标准值进行比较分析，然后详尽地对客户的拒付风险作出准确的判断，以利企业提高应收账款投资决策的效果。
2．强化合同管理机制。企业在签定销售合同时必须对合同的各项条款进行逐一审查核对，合同的每一项内容，都有可能成为日后产生信用问题的凭证。因此，从应收款事前控制的角度看，合同管理应该强调以下几项重要内容：
(1)公司除现金收入之外的供货业务都应签订合同。
(2)公司主要的供货业务应使用统一的合同范本。
(3)公司对签订的销售合同的要素必须齐全且符合法律规定。在销售合同中应明确的主要内容：
①明确交易条件，如：品名、规格、数量、交货期限、价格、付款方式、付款日期、运输情况、验收标准等。
②明确双方的权利义务和违约责任。
③确定合同期限。
④签订时间和经办人签名加盖合同专用章或公司印章(避免个人行为的私章、单一签字或其它代用章)。
⑤合同的签订必须经过审核确认才可以盖章。
(4)公司对外签订的销售合同的执行、跟踪和检查要有明确的制度规定，以防止账期延长和客户赊销突破额度。
(二)事中控制
1．实施应收账款的追踪分析。应收账款一旦形成，企业就必须考虑如何按期足额收回的问题。这样，赊销企业就有必要在收款之前，对该项应收账款的运行过程进行追踪分析，重点要放在赊销商品的变现方面。信用部门和销售部门进行应收账款跟踪管理服务。从赊销过程一开始，到应收账款到期日前，对客户进行跟踪、监督，从而确保客户正常支付货款，最大限度地降低逾期账款的发生率。通过应收账款跟踪管理服务，保持与客户经常联系，提醒付款到期日，催促付款，可以发现货物质量、包装、运输、货运期以及结算上存在的问题和纠纷，以便作出相应的对策，维护与客户的良好关系。同时也会使客户感觉到债权人施加的压力，使客户一般不会轻易推迟付款，极大地提高应收账款的回收率。通过应收账款跟踪管理服务，可以快速识别应收账款的逾期风险，以便选择有效的追讨手段。
2．定期对应收账款回收情况、账龄等情况进行分析。应收账款发生后，企业应采取各种措施，尽量争取按期收回款项，否则会因拖欠时间过长而发生坏账，使企业蒙受损失。一般而言，客户逾期拖欠账款时间越长，账款催收的难度越大，成为呆坏账损失的可能性也就越高。为此，企业必须要做好应收账款的账龄分析，密切注意应收账款的回收进度和出现的变化。财务要形成定期的对账制度，每隔一个月或一季度必须同顾客核对一次账目，形成定期的对账制度，不能使管理脱节，以免造成账目混乱互相推诿、责任不清；详细记录每笔货款的回收情况，经常进行账龄分析，实施对应收账款回收情况的监督。可以通过编制账龄分析表进行。利用账龄分析表，企业可以了解到以下情况；一是有多少欠款尚在信用期内。这部分款项未到偿付期，欠款是正常的；但到期后能否收回，还要待时再定，故及时地监督仍是必要的。二是有多少欠款超过了信用期，超过时间长短的款项各占多少，有多少欠款会因拖欠时间太久而可能成为坏账。
(三)事后控制
在应收账款发生后，企业应采取各种措施，保证贷款的按期收回。
1．成立清收小组，对应收账款催讨。企业管理当局对已经到期的应收账款应交由应收账款清收小组进行催讨。对于清收小组的组织管理工作要注意以下几个方面：一是原款项经办人、部门领导或单位负责人应为某项应收账款的当然责任人，参加清收小组，在清收小组负责人的调配下参加工作。二是清收小组成员按客户分工，并分解落实清理回收目标任务。三是严格考核，奖罚分明，将收回远期欠款和控制坏账纳入绩效考核，调动催讨人员的积极性和效果。清收小组要对应收账款进行划分，按国际上通行的划分标准债权分为6个等级：(1)正常债权，(2)要注意债权，(3)问题债权，(4)危险债权，(5)实际破产债权，(6)已破产债权。逾期应收账款一般指除正常债权以外的5种债权，清收小组应根据不同情况采取不同的催讨方式。对于“要注意债权”和“问题债权”首先要分析拖欠的原因，如属于产品质量问题应积极与对方有关部门联系，争取能解决双方纠纷，如属于对方短期资金困难，不应过多的干扰，而应最大限度地争取顾客，保持市场份额，为下次销售打下良好的基础。对于“危险债权”和“实际破产债权”，清收小组要加大催讨力度，争取在债务人进行破产程序前收回债权，并寻求债务重组的可能。对于已破产债权，清收小组应积极进行司法程序，尽可能收回部分债权。
2．利用应收账款进行融资。应收账款融资是指以卖方与买方签订正常商务合同产生的应收账款为基础，为卖方提供融资，并进行账户管理、应收账款催收、信用风险控制等一体的综合性金融服务。具体分为以下两种形式：
(1)应收账款抵押。由借款企业(即有应收账款的企业)与经办这项业务的银行或公司订立合同，企业以应收账款作为担保，在规定期限内(通常为一年)企业向银行取得借款的行为。
(2)应收账款让售。企业将应收账款出让给专门的购买应收款为业的应收款托收售货公司，以筹集资金的一种方式。
应收账款融资即能够满足企业因应收账款占用造成短期流动资金不足的融资需求，也成为企业处理逾期应收账款的主要手段之一。2000年3月中集集团与荷兰银行之间进行了为期3年、涉及金额8000万美元的应收账款证券化融资项目，这是中国国内首家真正意义上的借助国际资本市场从事资产证券化融资的业务。随着冲国对外开放的进一步发展，更多的外资金额机构涌入我国，应收账款抵押和出售今后将成为企业处理逾期应收账款的主要手段之一。
(3)建立预警机制。预警机制作为风险管理的一种新手段目前还处于萌芽阶段，但移植到企业管理中却有很高的价值。作为一种初步尝试，建议设定两项预警指标：
1．最高赊销额。对主要客户分别设定最高赊销金额，超过这一额度不能发货，对事实上高于设定最高赊销额的客户坚持每月的收款大于供货，逐步压缩到最高赊销额以内；
2．最长赊销期。在设定最高赊销额的同时，设定最长的欠款期限，由业务人员在到期前跟单催收，如到期未收回欠款，则立即停止供货，组织追款。
作为系统的方法，对预警机制尚需进行以下的完善工作：
①根据公司业务和销售特点，规定每半年或一年对各客户的应收账款预警指标进行修订，通常以适量减少赊销额的缩短赊销期为主。
②增设应收账款总量预警指标和比例预警指标。总量预警指标即对集团公司应收账款总额设定一个最高限额，不得突破，这一最高限额应低于各下属企业最高限额，不得突破，这一最高限额应低于各下属企业最高限额之和。比例预警指标即规定应收账款总额不得突破流动资产总额的百分比，也可以是应收账款总额对预付货款总额的百分比。
③确立预警指标报告制度，包括常规报告和紧急报告。常规报告按月或季度进行，当某一客户突破或面临突破预警指标时，应紧急报告以采取措施；当总量预警指标和比例预警指标突破或面临突破时，也要紧急报告。预警指标报告制度应明确规定报告责任人和报告程序等要素。