国有企业真实性审计探索，本文主要内容关键词为：国有企业论文,真实性论文，此文献不代表本站观点，内容供学术参考，文章仅供参考阅读下载。
一、把握审计重点，紧紧围绕审计方案开展工作
１、对存货的审计。存货中的原材料、在产品和产成品对企业真实性的影响比较隐蔽，最易发生弊端和潜亏潜盈。对存货的审计应重点审查存货账账、账证、账实是否相符，实物是否真实存在，有无漏计或多计的问题；检查存货进出和保管业务中有无错弊；清点验收存货的数量、质量、价格是否真实可靠；有无有账无物或存货盘亏，成本价高于售价，经济悬案及其他原因等造成的潜在损失；有无账外财产隐瞒不报或藏匿利润；有无人为调节成本的行为。
２、对债权债务的审计。重点审查应收账款中有无虚构债权行为；有无以坏账损失弄虚作假而虚减利润；有无已形成呆账无法收回的款项；有无利用应收账款进行违法乱纪、挪用、侵吞、贪污公款等情况。审计中，尤其应注意那些滞留时间长、金额大、与国家利益相关的账款；注意债务人与个体经营户的货款；注意企业在其他应收款中藏匿的潜在亏损。审查债务时，要查明长期拖欠他人货款或预收货款的原因，注意已清偿的原债务是否得到正确冲减；注意发现无主货款，有无利用虚拟货主转移、隐匿实现的销售收入等问题；注意应付款项借方余额的真实内容，有无利用其藏匿亏损、有意减少应收款项的余额；对有重大疑问或长期没有发生额的货款和其他应付款项，应查明长期挂账的原因，弄清其真实性；另外，还要注意发现有无虚拟单位转移隐匿利润，收取其他单位回扣等问题。
３、对递延资产的审计。检查的重点是递延资产摊销比例是否合理、正确，有无不应由以后年度各期负担的费用而列为以后年度负担；检查本期所发生的各项费用中应由以后各期负担的，是否都列作当期处理。
４、对长期投资的审计。重点审查货币、股票、债券等对外投资是否进行了可行性研究论证；投资合同是否完整、合规合法；各种财务资料上反映的对外投资与实际投资是否相符，有无账实不符、弄虚作假及私自挪用长期投资的问题；审查对外投资分得的利润或股利股息等是否计入投资收益。要注意被投资单位是否为控股企业以及企业的经营及效益情况；有无被投资单位已关停、倒闭，甚至破产，而企业账面仍按原投资额反映长期投资的情况。
５、对会计报表的审计。以合并报表为总揽，重点检查汇总报表与各基层报告的衔接情况，有无在汇总报表时扩大或缩小有关数据，影响会计信息真实性的情况；同时还要核实各核算单位的账表、账账、账实相符情况，从而确定会计报表的内在质量及为领导宏观决策提供依据的可信度。
二、采取有效手段攻克审计难点
１、综合运用审计抽样，计算机辅助审计的方法对存货及固定资产进行清查。企业的存货品种繁多，计量单位各异，有的体积小，称量又比较困难，要对这部分财产进行彻底清查，既费时耗力，又影响企业的正常生产经营。企业的固定资产分布在各个部门，遍布企业的整个区域，对这部分固定资产的清查也同样是困难重重。因此，审计人员只有在企业自查盘点的基础上进行抽查，选择进出频繁且用量大、价值高的存货为重点，根据抽查情况确定其财产管理状况。
２、从需要出发，实施对债权债务中的呆账确认。对账面反映的债权债务在确认为呆账之前，必须要有合法的文件支持。对重要的债务人要用函证、上门调查等手段从其偿债能力等方面确认该笔债务是否为呆账。
３、依靠有关单位和有关人员的力量，完成企业不良资产的界定及合理处置工作。有时审计人员对财产构成状况的评判，缺乏可靠的依据和实践经验，因而审计过程中邀请有关部门和企业的相关人员对企业不良资产进行界定十分必要。对不良资产中已损失、报废的部分，应主动与财政等部门取得联系，共同确认后依法进行审计处理，从而对企业的资产状况作出较为真实的反映。
４、采取内外调查、综合分析的方法确认企业的潜亏。审计中对企业潜在亏损揭露得是否彻底，直接影响审计的内在质量。现实中，有的潜亏比较隐蔽，有的潜亏又不能依据现有的法律条文予以确认，为此只有做细致的分析工作，从企业的财务核算着手，结合审计中的调查取证及有关信息等情况，与企业财务人员共同分析研究，才能最后确认企业是否存在潜亏。