扣缴个人所得税的财务处理，本文主要内容关键词为：个人所得税论文,财务论文，此文献不代表本站观点，内容供学术参考，文章仅供参考阅读下载。
一、企业只负责扣缴，个人所得税收由职工自己负担。代扣个人所得税时，借记“应付工资”，贷记“应交税金—代扣代缴个人所得税”。
例：企业员工李某１０月份工资２５００元。税收由李某自付，企业只负责扣缴。
李某应纳税额＝（２５００－８００）×１０％－２５＝１４５元
月末发放工资时，其账务处理为：
借：应付工资２５００元
贷：应交税金—代扣个人所得税１４５元
现金２３５５元
二、纳税人的应纳个人所得税全部或部分由企业负担。
由于个人所得税应由个人负担，企业代纳税人负担的税收属于与企业经营活动无关的支出，应列“营业外支出”账户，在年终申报企业所得税时，应全额调增应纳税所得额。
例：企业为职工孙某发放１０月份工资２１００元。协议规定，孙某个人所得税全由企业负担。
根据国税发犤１９９５犦０６５号文件规定，应纳税额计算如下：
应纳税所得额＝（不含税收入额－８００－速算扣除数）÷（１－税率）＝（２１００－８００－２５）÷（１－１０％）＝１４１６．６７元；
应扣缴个人所得税＝应纳税所得额×适用税率－速算扣除数＝１４１６．６７×１０％－２５＝１１６．６７元
其账务处理为：
借：应付工资２１００元
贷：现金２１００元
借：营业外支出１１６．６７元
贷：应交税金—代扣个人所得税１１６．６７元
若该企业当年税前利润总额为１２万元，营业外支出账户中列支代付本单位某职工的个人所得税额为３０００元；不考虑其他纳税调整因素。则：
全年应纳税所得额＝１２＋０．３＝１２．３万元；
应纳企业所得税为＝１２３０００×３３％＝４０５９０元。