深化审计监督 发挥“免疫”功能，本文主要内容关键词为：免疫论文,审计监督论文,功能论文，此文献不代表本站观点，内容供学术参考，文章仅供参考阅读下载。
勇做国家安全卫士
所谓“免疫”，顾名思义即免除瘟疫。用现代医学的观点来说，人体具有一种“生理防御、自身稳定与免疫监视”的功能，这种功能就是“免疫”。
从有关资料上我们可以看出，“免疫系统”的功能主要体现在如下几个方面：一是生理防御功能。就是能够帮助人体抵御病原体及其毒性产物侵犯，使人免患感染性疾病。二是自身稳定功能。人体组织细胞时刻不停地新陈代谢，随时有大量新生细胞代替衰老和受损伤的细胞。免疫系统能及时地把衰老和死亡的细胞识别出来，并把它们从体内清除出去，从而保持人体的活力和各个器官功能的稳定。三是监视功能。主要对发生突变的细胞进行自身监视，及时识别出来，并把它们消灭掉。
简单地说，“免疫系统”的工作主要是对外抵御“侵略”、对内清除陈腐，从而保持机体的活力。通过类比，我们可以看出，审计工作对于其所服务的组织来说也是主要发挥了保护、完善以及监控等功能。对外防止有人侵犯组织利益，对内防止有人贪占组织利益、完善组织体系和运行规则，从而促进保持组织的活力。“免疫系统”的功能是保护人体的安全，同样地，对于作为国家和经济社会运行的“免疫系统”的国家审计来说，其根本的职责就是要保护国家安全。
一是要以规范预算管理、推动财政体制改革、促进建立公共财政体系、保障财政安全、提高财政绩效水平为目标，坚持“揭露问题、规范管理、促进改革、提高绩效”的审计思路，全面提升预算执行审计的层次和水平，从而保护国家财政安全。
二是要以维护安全、防范风险、促进发展为目标，服务国家宏观政策，推动金融改革，维护金融稳定，完善金融监管，推动建立高效安全的现代金融体系，从而保护国家金融安全。
三是要以维护中央国有及国有资本占控股地位或主导地位的企业国有资产安全、促进可持续发展为目标，紧紧围绕“质量、责任、绩效”，按照“把握总体、揭露隐患、服务发展”的审计思路，监督国有资产安全，揭露重大违法违规问题，促进确保国有资产保值增值和企业的可持续发展，从而保护国有资产的安全。
四是要继续深化养老、失业、医疗、工伤、生育等保险基金审计，促进扩大社会保障资金规模和覆盖范围，提高养老保险统筹层次，推进建立社会保障预算制度，建立健全覆盖城乡的社会保障体系；加大救灾救济款物审计力度，注重从制度、机制和管理上揭示问题，促进完善灾害救助制度和机制；强化住房保障资金审计，促进完善住房保障制度，落实党和国家的惠民政策，从而保护民生安全。
五是要以落实节约资源和保护环境基本国策为目标，发挥审计在促进节能减排措施落实以及在资源管理与环境保护中的积极作用，从而保护资源与生态环境安全。
此外，还要顺应信息时代的要求与挑战，高度重视和关注国家信息安全问题。
要通过审计，发现和揭示存在的风险，提出防范和化解风险的对策性建议，切实为保护国家安全尽力。
建设性地做好农业与资源环保审计
从事农业与资源环保审计工作的审计人员，必须把科学发展观作为审计工作的灵魂和指南，牢固树立建设性审计理念。以提高依法审计能力为基础，以维护人民群众的利益、促进经济社会的全面协调可持续发展为出发点和落脚点，把推动宏观调控政策措施落实和党委政府工作目标的实现作为检验和衡量审计工作的标准，在更高层次上发挥审计的作用，进一步推动审计事业的发展。
——进一步强化服务大局的意识。树立建设性审计理念重要的是增强服务意识，要准确理解和全面把握监督与服务的关系。在监督中提供服务，在服务中进行监督。农业与资源环保审计必须围绕党委政府工作中心，服务于新农村建设、节约型社会建设、生态文明社会建设和和谐社会建设。相关政策的贯彻落实情况、资金的管理使用和效益情况，各级政府都非常关心，人民群众也很关注。因此，审计人员一定要学会用从上往下和从下往上的视角来思考问题。从上往下，就是要考虑党和政府的宏观需求，通过审计，从深化改革、宏观调控、加强管理、完善法律法规的高度提交有价值的信息，为领导决策服务；从上往下，就是要考虑老百姓的微观需求，从农业发展、农民增收、民心安定、农村和谐的高度促进强农惠农政策落实，使更多的人受益、受更多的益。只有上下结合，服务才能做好，审计效益才能最大，才能使我们的审计更具有建设性。
——进一步突出审计工作重点。当前，农业与资源环保审计工作必须努力做到“四个贴紧”，即贴紧经济社会发展大局、贴紧党委政府中心工作、贴紧宏观调控政策落实、贴紧人民群众的切身利益。在确定审计对象时，要继续锁定三个方面：一是各级政府确定的农业与资源环保重点工程项目，二是投入规模大、涉及面广的重点专项资金，三是党委政府关注、群众关心、社会反映较大的问题。在分析研究审计对象总量、结构、特点的基础上，要突出审计的重点内容，既要检查资金和项目的真实性、合规性，也要关注相关政策落实情况、资金使用效益情况、节能减排和生态环境保护情况。涉农资金审计应当以资金为主线，以项目为重点，加大延伸审计力度，突出对资金分配、拨付、使用环节的审计。资金分配、拨付环节审计的重点在各级财政部门和主管部门，资金使用环节审计的重点在县级和项目单位。要善于从微观入手，从宏观全局着眼，从完善政策制度的层面有针对性地提出审计意见和建议，促进从根本上解决问题。
——进一步推进绩效审计。绩效审计是审计工作的发展方向，能够促进审计工作建设性作用的发挥。审计人员应该具备良好的绩效意识，着眼于推进绩效管理。不仅要发现问题、评估利弊、总结得失和分析原因，还要立足于解决问题，提出更好的思路，促进提高管理水平和完善政策制度。在开展涉农审计时，要加大效益审计调查的力度。通过对典型案例的剖析，采用定量分析与定性分析相结合的方法进行绩效评价，关注预期效益、预期目标的实现情况和国家涉农政策的落实情况。
——进一步提高审计监督成效。一要更加关注政策和制度。农业、资源和环保领域，政策特点非常明显，而且这些政策涉及面广、影响大、战略意义深远，政策和制度的设计是否完善、执行是否到位、效果是否达到预期，是我们首先应该重点关注的。二要更加注重分析共性问题。党委政府领导关注个性问题，但更加关注共性问题。这需要我们在微观层面善于发现和揭露局部存在的问题，然后在宏观层面从全局的角度注重反映和揭示具有苗头性、倾向性、普遍性和规律性的问题，从体制、机制和制度层面分析和解决问题。审计的完成不能仅以出具审计报告为标准。三要更加注重全过程审计监督。要积极与财政部门、农业部门协调、沟通，要与农业、资源环保主管部门建立联系机制，对相关政策和资金实施及时跟踪，推动跟踪审计的开展。四要更加注重促进整改和解决问题。
在国企改革中发挥风险预警作用
要在国有企业改革中发挥国家审计的根本功能，笔者认为，就要将国家审计监督、风险预警和风险防范职能前置，以风险为导向，创新国家审计在国企改革工作中的政策风险预警及防范职能。
一、国有企业改革政策风险的审计预警及防范。在这方面应重点抓好三个环节：一是实行政策预期风险导向审计。在国有企业改革中，国家审计通过实行政策预期风险导向审计，对国有企业改革政策的制定、执行可能存在的不同风险进行评估，突破单纯的事后审计的传统方式，转移到事前、事中审计上来，对政府的重大国有企业改革政策、重点国有投资项目等实行事前审计监督。风险导向审计模式的实施过程，实际上就是风险控制过程。政策预期风险导向审计是指企业制定的改制政策预期达到的效果与政策执行过程中、政策结果与预期不同可能存在的风险进行评估，并将其风险降到可接受水平。二是实施政策执行实时监控审计。为了更好监督和促进改革政策的执行，国有企业改革政策制定后，有必要进行政策执行实时监控审计，这样，在国有企业改革政策的执行中，通过审计来监督和发现执行中存在的问题，进而采取相应措施及时解决。三是开展政策结果绩效评价审计。在改革政策执行完后，审计人员可以开展政策结果绩效评价审计，对企业改革政策中取得成绩和存在的问题进行客观评价。通过对国有资产的绩效审计，促进建立国有资产保值增值和防止流失的机制；审查改革政策促进建立起现代企业制度。要建立企业绩效审计分析评价标准。定量指标部分为财务分析，包括偿债能力、盈利能力、营运能力、发展能力四项；定性指标部分为企业财务管理素质和财务预测状况分析。
二、政府审计在国企改革中担负着构建和完善政府问责机制和责任监督机制的重任。我们认为，通过建设政府审计、创新政府审计职能，使其从行政性审计走向程序性审计，让政府审计能在国有企业改革中真正发挥监督作用。当前，应该就以下问题进行深入研究：一是建立规制，为政府审计创新提供保障。政府规制将有助于政府审计体系的建设和完善，为政府审计由行政性审计向程序性审计转变提供基本保障，同时为政府审计职能创新提供平台。在服务型政府责任体系建设和完善中，应当同时构建和完善政府审计监督体系，创新政府审计职能，使其具备责任监督和政策风险预警功能。二是明确政府审计在国有企业改革中的责任、地位、作用，有效地运用政府审计监督机制，对国有企业改革、国有资产管理和国有资产运营实施监督和绩效评价。政府审计职能转变与创新要求审计对政府责任进行绩效评价。政府审计要有能力承担绩效评估工作。要提高管理运作水平、提高政府审计人员素质。政府应当保障政府审计绩效评估经费，提供相应的工作条件，保证其能很好地发挥政府绩效评价功能。三是政府审计要承担对委托代理风险的审计。政府审计是代表国家行使审计监督权，当国有企业改革中可能存在风险或存在问题时，政府审计责无旁贷。作为完善国家政治体制、强化国家经济管理的重要组成部分，政府审计肩负着政府的责任和对公权的制约。换个角度讲，政府审计应是国有资产真正的“监护人”。四是完善政策法律体系，规避政策风险，创新政府审计在国有企业改革中的政策风险预警防范职能。以政策法律体系为依托，政府审计完全可以做到以风险为导向履行政策风险预警的职能。政府审计可以通过对政府关于国有企业改革政策的程序性和实质性的分析和评价，增强国有企业改革决策的科学性，提高国有企业改革效能，避免资源配置的无效率，同时可以增强国有企业改革行为的透明度，保证相关者的利益，增强人们对国有企业改革的信心。开展国有企业改革政策风险预警防范审计，首先应当建立政策风险预警系统，并通过风险评估确定风险责任，通过问责审计可以避免“风险大锅饭”问题存在，防止国有企业改革风险向政府转移、政府各部门风险向财政转移、本届政府风险向下届政府转移等。