行政事业单位“账外资金”审计八法，本文主要内容关键词为：外资论文,行政事业单位论文，此文献不代表本站观点，内容供学术参考，文章仅供参考阅读下载。
一、突击盘点法
采用这种方法要在被审计单位毫无事先准备的情况下进行。检查时注意对所有涉及现金业务的部门同时进行盘点，不给有关人员隐匿、销毁、转移证据的机会。这种方法主要用于常规审计中库存现金的盘点和已掌握有关线索（如举报件）的“账外资金”的审计。审计人员通过突击盘点被审计单位的现金，复核库存现金实有数与现金日记账余额，如发现现金库存金额多于账面余额往往是某种收入没有入账形成的“账外资金”。在盘点现金的同时，应仔细检查保险柜中的物品，如：账册、记事本、票据、白条等，可能与“账外资金”发生的业务有关。
二、财务数据分析法
采取这种方法，要求对被审计单位的年度财务数据进行分析，通过对资料之间的比率分析，发现资料间数据的异常关系和某些数据的意外波动。一般可以从纵向上将本单位不同时期的数据资料（主要是收入和支出）进行比对，查找疑点，寻找突破口。此方法主要是查找被审计单位存在“账外资金”的疑点，通过分析得来的数据可以作为查寻“账外资金”的线索，提供检查的目标和方向。采取这种方法，我们发现某单位入账的经营收入有明显的波动，以此为切入点，追踪审计，发现该单位经营收入并未全部入账，存在“账外资金”。
三、疑点抽查法
运用这种方法，审计人员对被审计单位财务收支资料审计时，通过检查账簿、凭证、调节表、收费罚没票据、收据等资料，对发现的疑点进一步追查。
1、检查记账凭证所附原始票据。采取这种方法，我们查出某单位用虚假凭证入账，套取现金的行为。
2、检查发票或收据存根，与入账票据进行核对。采取这种方法，我们查出某单位将部分用发票或收据收取的款项不入账形成的“账外资金”。
3、复核被审计单位提供的银行存款未达账项调节表。必要时亲自核对银行对账单，编制调节表。采取这种方法，我们查出有的单位将银行收入款项长期不入账；还有的单位将相同金额的银行收入、支出业务均不入银行日记账，表面上银行日记账与银行对账单余额相符，实际已将银行存款转出账外。
四、固定资产审计法
审计人员对固定资产进行审计时，应取得或编制固定资产分类汇总表及盘点表，与总账、明细账及报表进行核对，并对固定资产抽查盘点。具体方法有：
1、从盘点表中选择部分项目，检查是否实际存在。
2、从固定资产实物中选择部分项目，检查是否记入盘点表及明细账。
3、取得固定资产所有权证明文件，检查是否记入盘点表及明细账，验证其所有权。
4、检查固定资产的减少业务。包括：固定资产减少是否有授权审批文件；固定资产账面核销是否正确；固定资产变价收入是否登记入账。
采用此方法，我们查出某单位固定资产“账存实无”的问题，并查明其出售报废固定资产取得的收入不入账，形成“账外资产”；还发现某单位固定资产账无实存的问题，并查出其用赞助款购买固定资产的行为。
五、往来业务函证法
在对往来款项审计时，抽取部分应收款、应付款进行函证。函证可采取肯定式询证函和否定式询证函两种方式。肯定式询证函要求收信人对核实的问题不管是对还是错，都应在规定的期限内给予答复。否定式询证函要求收信人对核实的问题认为“不对”时，在规定期限内给予答复。对于账户余额很大、长期挂账、业务频繁或存有疑问的账户，宜采用肯定式询证函。相反，除主要债权债务人外，对于余额较小、往来正常的账户，为简化手续，可用否定式询证函。
六、延伸审计法
这种方法主要用于对有下属单位的行政事业单位的审计。有的行政事业单位利用这种隶属关系，违规调拨、占用下属单位的资金，利用与下属单位的往来业务活动，将应入账的资金或收入隐匿、转移，不入财务账，从事违法的经济活动。也存在个别单位将上级单位的拨款另存另放，而形成“账外账”或“账外资金”的。审计时，注意观察分析被审计单位与其下级单位的往来业务情况，涉及货币资金的收支业务，是否与下级单位存在对应关系，并从下级单位了解情况，查实与上级单位的资金往来，是否均已记入上级单位财务账。采取这种方法，我们查出某单位收取下属单位款项不入账，用于基建支出的行为。
七、文书档案检查法
通过查阅会议纪要、工作总结、业务档案、合同等资料，发现账外资金。这些资料中记载着单位的管理决策及具体的业务活动，能较全面地反映出单位年度工作情况和工作人员履行职责的情况。特别是掌管着大量财政资金的执法部门，以这些单位的业务资料作为重要的审计内容，分析被审计单位的业务活动是否符合国家经济政策和财经法规，将业务资料与会计资料对比，能够揭示单纯从会计资料上难于发现的单位违纪、违规问题，同时为“账外资金”的审计提供线索。采用此方法，我们查出某单位自立项目收费并形成“账外资产”的问题。
八、座谈调查法
运用座谈调查法，通过与有关人员座谈的形式，了解被审计单位内部管理部门的业务职能和经济活动情况。座谈中，重点了解部门经济活动的具体内容、程序和管理方式，从中可能会发现“账外资金”的线索。采取这种方法，我们查出了不同形式的“账外资金”。例如：
1、单位经费账以领代支、以拨代支形成的“账外资金”。通过领款或财务部门拨款取得的资金用于某种事项的支出，支出后剩余形成“账外资金”。这类问题在财务上处理的特点是以领款单、拨款单作为报销凭证。
2、将自立项目收费取得收入长期存放账外。
3、由各种采购活动的让利形成的账外资金。
4、直接截留单位财务收入形成的账外资金。