关键词：建筑业；营改增；工程造价；对策研究
一、营改增概述
营业税改为增值税，简称营改增，是指以前缴纳营业税的应税项目改成缴纳增值税。国家实施营改增的目的是规范我国的税收制度，避免了营业税重复征税、不能抵扣、不能退税的弊端，实现了增值税“道道征税，层层抵扣”的目的，能有效降低企业税负。增值税只对产品或者服务的增值部分纳税，减少了重复纳税的环节。我国增值税此前经历过4次重要降税/并档。2012年后我国基本完成了增值税的转型改革过程，但增值税、营业税并存导致重复征税现象仍然存在。因此，在2016年我国开始进行营改增，总计为社会减税9186亿元，至此增值税已实现征收行业和抵扣范围的全覆盖。
二、建筑业"营改增"对工程造价的影响
1、营改增对造价预算的影响
实行营改增政策对于我国建筑行业发展产生重要的影响，企业只有不断适应新的政策，才能获得更好的发展。"营改增"对于造价预算产生了巨大影响，直接改变了企业纳税比例和纳税成本。国际通用的增值税如图1所示，如果企业在营改增之后仍然采用原来的项目成本估价模型，计算的造价预算和实际的预算成本将会产生很大的偏差。按照原有的成本核算体系，建筑行业的纳税比例约占投资总成本的3.41％。在实行全面营改增政策之后，这种评价方法会发生很大变化，税收的种类和形式都做了一定的调整。因此，各个企业要认真研究国家在实行营改增之后税收种类和税收类型的变化，从而对于项目的成本和定价模式做出科学合理的评估，否则进行工程造价的预算成本没有实际的参考价值，这样对于企业的发展也是十分不利的。
图1 增值税的种类
2、营改增对造价体系的影响
在我国实行营改增政策之后，对建筑行业产生了深刻影响，使之前的建筑成本体系不再适合最新的政策。这种影响需要从辩证的观点来看待，但是无论怎样，各个施工企业都需要根据自身发展的情况来制定科学合理的计划。实行“营改增”政策的优势主要有几下几点。（1）营改增对于增值税的改革在宏观上为建筑行业的发展注入了新的血液，可以促进我国经济的可持续发展。（2）营改增在建筑科技领域能够持续促进我国科技的发展，促使研发人员具有更高的工作热情。（3）从建造业的基础上来看，营改增政策的实行能够最大程度调动一线工作人员的工作热情，从而创造更高的经济效益。但是这种改革也给企业带来了很多不好的影响，给工程造价的成本带来了很大的干扰，使得很多核算体系不再适应新的政策。因此，各个建筑企业必须做出相应的调整，从而更好适应时代的发展。
三、营改增后建筑企业的应对手段
1、解决项目可抵扣的问题
对于建筑企业来说，投资土地的支出是房地产最主要的成本之一。国家实行营改增之后，如何进行税额抵扣是目前大多数房地产遇到的共同问题，同时也是各个建筑企业进行减税的核心环节。采取一些手段或者措施，尽可能把土地支出这部分成本进行扣除之后的营业额作为企业的销售额。具体的实施方案可通过政府划拨或者市场转移的手段。同时施工材料和安装材料也是一笔不小的支出，为了减轻企业的压力，可以通过与相应供应商企业合作，开具一定的增值发票进行抵税，从而减轻房地产行业的压力。
期刊文章分类查询,尽在期刊图书馆在企业财务管理方面，房地产行业要加强财务内部管理，提高财务人员的税收意识，增强各个环节的税减意识，严格把控企业增值发票的使用情况，从而降低企业增值税缴纳风险，减少企业负担。
2、要深入贯彻落实关于企业财政补贴制
李克强总理指出，我国实行新的营改增政策，会对建筑企业、金融企业有一定的影响，为了把这种影响降到最小，党和国家会制定一系列的补贴政策。因此各个建筑企业一定要及时关注国家最新的政策方针，关注国家对于房地产行业的企业财政补贴制度，从而使得企业能够平稳过渡这个阶段，并获得更好地发展机遇。另一方面，建筑企业在国家实施营改增税收改革体制之后，在未来发展上都面临着巨大的不确定性，投资风险和运营风险都很大，如果不能很好处理这种变化，很可能导致企业的经济效益直线下滑。因此很有必要加强企业的财务管理，不断加强企业自身财务制度建设，从而提高企业抵御风险的能力。同时国家要加大对于建筑企业的外部金融补贴制度，增加房产税税制改革，增加试点企业实施财政补贴，帮助改革试点和税制改革顺利进行。此外，实施企业财政补贴制度，有利于提高房地产试点企业参与的积极性，顺利推进我国改革增税领域的供给和改革。同时，在试点企业财政补贴制度实施过程中，税务部门应简化相关程序，提高税收财政补贴制度实施效率，加快税制改革。
3、加强相关人员培训，提升企业的自身造价管理水平
建筑企业财务人员的专业水平和职业素养直接关系着工程造价的管理水平，但是，目前建筑企业中的许多财务人员缺乏工作经验，专业水平和职业素养也不高，因此，建筑企业应该充分重视财务人员的专项培训工作，定期组织财务人员学习营改增方面的相关知识，了解营改增实施对企业的影响，以提高其工作的效率和质量。建筑企业财务人员专业水平提高后，才能最大限度的降低营改增对工程造价的影响。建筑企业除了要重视财务人员的专业培训外，还需要对管理人员进行营改增方面的培训，让更多的人了解营改增对工程造价的影响，进而将影响降至最低。
4、调整工程造价管理模式
1)科学控制采购成本。物资采购时尽可能的选择与可以提供增值税专用发票的供应商进行合作，对于那些无法提供增值税专用发票的供应商，需要对其材料的优惠价格及增值税抵扣费进行综合比对，以降低采购成本，提高企业的经济效益。2)科学控制人工成本。建筑企业在选择工程队伍的时候，要坚持“成本最低”的原则，确定最佳的劳务分包形式，同时，优化施工技术和采用先进的施工机械设备，尽可能的降低用工量，以降低人工成本。3)科学控制管理费开支。建筑企业应该不断加强日常管理，对日常管理中涉及到的增值税专用发票进行搜集，比如会务费、住宿费等，以降低日常管理开支。
5、完善投标报价体体系
建筑企业的管理人员和财务管理人员应该深入研究增值税与营业税之间的区别，了解和掌握营改增后工程计价规划的变化，结合企业的实际情况完善投标报价体系。建筑企业在工程投标价格预算过程中，相关管理人员应该对成本费用可获得进项税额进行有效的评估，对工程项目的进项税额来源与中标率进行综合考虑，尽量获得更多进项税额发票，以提高企业投标报价的合理性，在保证中标率的同时，尽可能的提高企业的经济效益。
结束语
综上所述，实行营改增政策是时代发展的结果，各个建筑企业要能够掌握我国税收政策的各种变化。只有不断加强企业内部的财务建设，才能更好的开展工程造价环节，才能抵御未来工作中的不确定性，才能最终为企业获得更好地发展机会。
参考文献
[1]张猛.营改增对工程造价的影响及对策与分析[J].住宅与房地产，2017（6）：7.
[2]李文堂.营改增对工程造价的影响及对策与分析[J].建筑与预算，2017（4）：11-15.
论文作者:徐小奕
论文发表刊物:《城镇建设》2020年1月第2期
论文发表时间:2020/4/14
标签：企业论文; 建筑论文; 增值税论文; 工程造价论文; 政策论文; 成本论文; 我国论文; 《城镇建设》2020年1月第2期论文;