北京市审计局：积累审计问题信息库建立审计分析新平台，本文主要内容关键词为：审计局论文,北京市论文,信息库论文,新平台论文，此文献不代表本站观点，内容供学术参考，文章仅供参考阅读下载。
北京市审计局于2006年初着手建立审计发现问题信息库（以下简称问题库）。经过一年时间的实践，积累了全市审计机关2006年审计发现问题的有关情况，初步建立起问题库，并且利用了其中的审计分析成果为综合报告服务。
一、审计问题库建立的初衷
市局在以往的工作中为审计署、市委市政府及有关部门提供了大量的审计成果信息，在向有关部门汇报工作过程中，都十分关注审计发现的违规问题的种类、金额以及典型案例等等要素。但是由于相关部门给予审计机关的汇报准备的时间总是比较紧张，我们在搜集相关资料时也付出了较高的代价。
这种代价来自于资料搜集和审计分析。一方面，资料分散在业务部门，资料介质（纸质、电子）、资料格式（文本、表格）、资料保管方式（归档、非归档）等一系列的问题都需要我们在较短的时间内解决。另一方面，审计统计报表结果固定在统计表报和通报等有限的结果形式中，很难满足有关部门不同“口味”的汇报需要。同时由于其他基础资料积累不足，导致分析更多的停留在经验判断上。
由于搜集的资料大多是支持个案对象，问题的特征、特点很难同数据统计建立直接的支持关系，形成了汇报报告中“点多、面少”，“情况多、数据少”，“定性分析多、定量分析少”。实际上，很多综合性的审计项目的报告、调研报告、调查报告都存在这种情况。于是，我们提出在细化审计署审计统计台账的基础上，建立起适合的审计发现问题情况信息库。
二、建立问题库的基本做法
（一）问题库记录的内容
问题库建设是以审计发现问题为基础，记录内容包括：问题事实、金额、分类、审计人员、所在部门、审计项目等要素。其中问题事实要求审计人员从报告中摘录，全面反映查处问题的相关情况。通过ACCESS设置，我们使用下拉列表、自动指标解释、条件约束等形式辅助问题库录入，使问题库操作简单、便捷、上手快。问题库录入界面如下图：
（二）问题分类标准
现阶段问题库使用的是审计统计报表指标体系，即问题定性第一层次指标为违规、管理不规范、损失浪费，问题定性第二层次指标为预算执行、财政决算、专项资金等报表（03-12表）的审计查处主要问题情况指标。对于问题定性第二层次指标中设置“其他”项，要求在相应位置对问题进行概述。
（三）问题库数据汇总方式
问题库数据由审计组长填报完成后，提交到综合科室；各单位综合科室每月进行当月数据汇总，并随同审计报表报送综合处；综合处于每月25日对全市审计系统27个单位的问题库进行汇总，形成全市审计机关审计发现问题情况。通过软件设置，上级汇总下级数据摆脱了原先手工摘贴、调整的方式，数据传递实现“一键”导出，提高汇总工作效率。
（四）数据信息确认
一方面，同审计报表类似，问题库在报送综合处前，都要经过单位领导审核。另一方面，在相同的指标分类下，报表和问题库在相应的指标栏下的合计金额存在应对关系，综合处要对报表数字与问题库分类汇总情况进行核对，保证报表信息与问题库信息的一致性。
三、问题库产生的积极作用
（一）为审计成果的查询提供了便捷的途径
无论从审计机关内部还是外部，审计发现的违规问题的种类、金额以及典型案例等等都是受到关注的要素，但是以往这些信息大部分都沉淀在审计档案中。通过问题库，我们把审计报告的主要成果——审计发现问题，进行了整理、归纳。问题信息的内容没有改变，改变的仅是问题信息存在的形式。在这种基础上，我们可以将更多的精力从资料搜索转向审计分析。
（二）便于审计成果资料在审计机关内部共事
在问题库的汇总方式下，每个审计人员都可以积累他经历过的审计项目的问题情况，并将每个项目的问题库汇总到一起；每个科室都可以对本科室承担的项目进行积累，每个业务部门都可以对本部门承担的项目进行汇总，无论是从全局还是从局部都可以形成自己的资料库，并结合审计工作开展审计分析，有利于全员参与审计统计分析。
（三）问题库提供了开放式的数据基础，为更多分析工具和分析方法的应用创造了条件
为了充分发挥审计人员进行审计分析的主观能动性，问题库建设更注重数据的录入和积累，将分析过程向审计人员开放。审计人员可以将积累的问题信息引入自己熟悉的软件分析工具中，如 EXECL、SQL、STATISTICS等，利用各种工具的功能特点进行审计分析，取得分析结果。问题库的分析应用是多样的，比如：针对某类性质比较恶劣的问题，我们需要一个典型，那么可以对此类问题金额进行排序，查看金额靠前的问题事实描述情况；通过项目名称或编号将问题库和项目计划信息进行关联，分析违规问题的查处规律，从而指导项目的组织实施；将审计对象库和问题库关联，分析审计对象的属性和违规问题的关系等等。
在实践中，我们将2006年积累的审计问题信息导入EXECL，对北京市审计局查处的管理不规范金额进行了分析。我们依据问题库中记录的问题实事情况，对问题集中进行了重新归纳，在2006年审计结果报告中向市政府汇报了管理不规范金额形成的六种重要形式。
四、问题库完善的构想
（一）指标体系需要进一步横向细化和纵向细化
指标体系的横向细化是指增加问题分类的标准。审计统计指标是从问题的后果（违规、管理不规范、损失浪费）和问题的表现形式（各专业报表指标）来对问题进行分类，现有问题库也积极借鉴了这种分类方法。但是在实践中我们还需要更多的分类标准（如“问题产生的原因”）。现有问题库将问题的后果作为“问题属性一”，将问题的表现形式作为“问题属性二”。今后，我们将根据审计署、市政府、市人大、组织部门等对审计成果分析的不同需求，区别各个部门关注的重点，把这些重点转化为问题分类指标。
指标体系的纵向细化指通过细化指标设置的“其他”项，建立新的指标项。现有问题分类通过设置“其他”项，使指标体系可以包含所有查处的违规问题，同时也出现了“其他”项下数字巨大，无法了解其构成的情况。现有问题库是通过对“其他”项加备注的形式来解决这种问题。我们要求在使用指标“其他”项时，要在备注中对问题事实进行概述。如果在审计报表中“其他”项下数字较大，我们能够通过集中查看问题库备注的方式了解数字的基本构成。下一步，我们将总结一个时期违规问题的新特点和新属性，用以丰富和完善问题属性指标。
（二）问题库记录要素的完善
首先，问题库还要加入违规问题的定性依据、处理处罚依据等信息。其次，问题库“事实描述”是分析利用审计成果的一个重要基础，对事实描述还需要进行规范化、标准化的研究。事实描述规范化对于总结审计案例、报送审计要情等工作的开展也会起到一定的辅助作用。
（三）问题库需要尽快纳入非金额问题信息
审计发现的问题中涉及制度、体制、政策、管理的有关问题没有违规金额，但是往往问题性质严重、影响面大、领导关注。所以对非金额问题如何进行有效的记录，建立合理的指标体系，也是今后亟待解决的问题。