审计署广州特派办金融审计的经验介绍和思考，本文主要内容关键词为：审计署论文,广州论文,经验论文,金融论文,特派办论文，此文献不代表本站观点，内容供学术参考，文章仅供参考阅读下载。
一、广州办对中国银行广东省分行审计的总体情况
（一）广州办对中国银行广东省分行审计的总体思路和重点内容
审计署广州办根据审计署2006年金融审计工作及部署，安排对中国银行广东省分行及其所属分支机构2005年度资产负债损益情况进行审计。此次审计，是借中行上市之际对其资产的合规性、效益性进行审计。审计的重点内容是要紧密结合中国银行财务重组、股份制改造以及组织实施上市的特点，以真实性为基础，以揭示重大操作风险为主线，以全面审计基层分支机构为重点，以检查内部控制制度完善性、制度执行的有效性、外部监管是否到位为切入点，以揭露重大违法违规问题为突破口，促进银行进一步加强内部管理，健全经营机制，提高经济效益。
广办将金融一、二处联合起来，精心组织，严格要求，科学制定审计实施方案、明确审计重点。审计实施分为三个阶段，第一阶段为数据转换分析阶段；第二阶段为审计实施阶段；第三阶段为成果升华和提升阶段，达到三个目标：一是抓大要案线索；二是探索金融效益审计；三是创建新的计算机审计模型并编制计算机审计语句汇编。具体做法是：
第一，做好审计数据的采集和校验分析工作。2006年2月中旬，成立了数据小组进驻中行广东分行采集分析数据，数据分析小组由计算机专业人员和金融审计经验丰富的同志组成，对数据进行全面转换、分析。
第二，制订切实可行的审前调查方案。（1）明确审前调查的目标和任务；（2）确定人员分工和组织安排，成立了两个小组，一个是数据分析与模型构建与推广组，主要利用计算机辅助审计工具，通过构建审计模型，对审计数据进行分析，确定下一步的审计重点、难点、疑点，尤其利用该办创建的《商业银行风险审计体系》模型进行数据总体分析和业务分析。另一个是内部控制及其他事项调查小组，全方位的熟悉、了解中行的各业务系统和各项内控制度，及时向数据小组提出审计思路；（3）在对数据分析的基础上，评估审计风险，确定重要性水平，制订严谨细致、操作性强的审计实施方案，提高审计质量。
第三，开展理论与操作相结合的业务培训。针对中行广东省分行业务特色展开了三方面的专题培训。一是请中行广东分行专业人员，对其“业务情况、操作规程、内控制度”等方面进行讲座；二是请中行广东分行技术人员，对其“国际结算、新一代系统、信贷系统”等业务操作系统进行专题培训；三是请福建银监、银行的专家对银行的具体操作业务进行讲解。
这样做一是可以根据内部控制及其他事项调查组的数据需求，对数据进行分析，并将结果及时反馈；二是利用SQL系统对中行广东分行各下属机构的经营风险和业务风险进行整体分析，确定高风险机构和高风险业务，提交内部控制及其他事项调查小组进行延伸。内控制度及其他事项调查小组重点测试和评价银行资产负债业务内部控制制度的健全性及执行的有效性，针对制度缺失点或制度执行的薄弱环节解剖典型个案，以此向数据分析组提出数据分析需求和应证数据分析结果，有点及面，进而对风险度较高的业务进行全面审计。
（二）广州办中国银行审计项目的主要方法和特点
1.行动快，出成果快。为提高效率，审计组根据特派办领导要求，在“快”上狠下功夫。审计组行动迅速，做到审计介入早、数据分析“快”。自2006年2月上旬就开始到中行广东省分行进行审前调查，并快速投入到数据采集、转换、分析过程，在总行还未完成数据采集转换时，数据分析小组用一个多月的时间完成了数据采集、转换、分析工作；效益审计探索“快”，3月初对部分行业在数据分析还未分析出来，就已提前介入开始尝试效益审计试审；正式审计“快”，广州办中国银行广东省分行2006年审计项目数据安全保密方案、计算机审计方案、审计实施方案、分支行审计方案都已提前出台，审计署的审计方案刚刚下发，广州办便进点审计；在审计具体实施过程中，特派办领导要求各审计小组要一周一碰头，十天一动态，及时研究审计查出的情况、解决审计中的问题。并加强审计信息工作，及时编写金融审计工作动态，交流审计做法，沟通审计情况，引导金融审计工作向纵深展开。
2.方法“新”，组织方式“新”，主题“新”。根据审计署对今年金融审计要开展基层支行审计、效益审计的新要求，结合今年中行广东省分行审计的情况和特点，审计组不断拓宽思路，大胆探索方法，坚持自主创新，在原有《商业银行风险分析模型》的基础上，积极摸索并初步形成“总体分析”、“重点业务分析”和“基层支行业务分析”三层分析、三重交叉应证、多维分析相结合（即“33M”）的新型银行计算机辅助审计方法，较大程度上提高了数据分析的质量和水平。通过三维分析、三维应证的新型银行计算机辅助审计方法、内部控制测试与数据分析充分结合的新型方法和效益审计注重点面结合、微观与宏观结合等方法的运用，使审计结果得到多重交叉应证，确保发现线索的准确性和把握整体、发现薄弱点的有效性。同时尝试金融审计在效益审计上实施创新，使效益审计在金融审计领域创造新的成果。审计组为提高审计效率，不断创新审计组织方式，加强内部协调，特别是针对审计人力不足，银行效益审计为新生事物、无既有经验、尚处于探索阶段的实际，充分借助内审及兄弟单位专家力量开展审计。从福建人行、银监、专业银行等单位借调12名在信贷、外汇管理（洗钱）、联行业务、国际业务、支付结算等方面有专长的骨干力量来充实审计力量，并将其专长与审计人员的审计思路充分结合，取得了较好的效果；融合金融审计人员、中山大学教授学者、各大国有商业银行内部审计专家等方面的力量，以中行广东省分行审计项目为依托，深入开展效益审计理论与实务研究。特别是根据某上市公司的具体情况，组织了由人民银行、银监局、中行广东省分行、工行、建行、广东发展银行等单位人员，共同组成金融风险防治小组进行全面效益审计。广办深入贯彻署领导新的金融审计思路，针对中行广东省分行的新情况和业务特点，准确把握银行发展过程中出现的新问题，开拓思路，发展新问题，开拓审计新领域。如，效益审计方面，从银行机构效益、贷款资金效益和贷款企业效益等方面不断拓展，一方面对银行自身并账资金和建设办公大楼闲置进行效益审计；一方面根据贷款行业特征选择对公路、学校等行业进行效益审计；同时还选择对部分民营企业进行贷款效益审计，收到了很好的效果。
3.把握总体思路，立意高，服务意识强。按照审计署关于“充分发挥审计监督在促进商业银行深化改革、加强管理、规范经营、提高效益、防范风险的作用”的要求和特派办提出的“审计的目的最终在于服务”的精神，不断加强问题宏观分析力度，对发现问题的把握立意高。在效益审计方面，针对发现的问题，着力从制度、体制、机制、管理上找原因，多从银行角度找原因，避免金融审计企业化的倾向，处处体现服务社会这一主题。如根据某土市公司的贷款量及对当地经济、社会、金融的影响，及时调整思路，从查处问题转变到进行效益审计，做好审计服务，服务企业、服务政府、服务银行。
二、思考
这次受厅里委派，参加审计署广州办对中国银行广东分行的审计工作，感受颇深，受益匪浅。首先，这种走出去学习的方式非常正确和必要，特别符合我区审计人员缺少先进的审计技术方法和开拓创新的工作思路的实际情况，通过参加其它兄弟审计机关，特别是一些发达地区审计机关的审计工作，使审计人员能在耳濡目染的同时，身临其境感受先进的审计理念，从而在较短的时间内提升审计人员的素质。其次，通过参加审计实践，不仅可以加深对最新金融业务的认识和了解，还对金融审计有了更全面的掌握，特别是在如何组织实施金融审计，改进和完善金融审计的技术和方法等方面，有了更深刻的理解，增强了今后干好金融审计工作的信心；第三，对计算机辅助审计有了进一步的认识，看到了在审计实践中计算机辅助审计在金融审计中发挥的巨大作用，也感受到了计算机辅助审计对开展金融审计的重要性和必要性。第四，审计人员综合素质的提高迫在眉睫。今后，那种既具备一定财会知识、掌握计算机技能，又熟悉被审计单位专业业务的审计人员，将在审计中发挥巨大作用，这种复合性审计人才能使审计项目在提高审计效率的同时，审计监督向着更深层次发展，有力地拓展审计内容和审计范围，使审计工作达到一个更高境界。
通过参加这次审计实践活动，我们也看到了我们与发达地区在金融审计工作中的一些差距，为了更好的开展新疆的金融审计工作，建议加强以下几方面的工作：
（一）要充分重视审前准备工作，特别是大型项目和计算机审计项目
要转变观念，摒弃过去审前准备工作过粗的做法，花大力气做好审前调查工作，加强对被审计单位各项资料的研究分析，按照审计的目的和要求，制定科学合理的审计方案，根据审计组成员的不同特点，确定最佳人员分工，为做好审计工作奠定坚实的基础。
（二）要培养创新的审计理念，不断开拓新的审计思路
从广州办的做法来看，有没有一个好审计理念和思路，一定程度上决定了审计项目质量的好坏。审计人员要有大局意识和创新思想，要根据审计中遇到的具体情况，及时调整和转变工作思路，使每个审计项目的结果都能充分体现“服务大局”的审计工作指导方针，从而更好地为我国的社会主义市场经济服务。
（三）良好的合作意识和团队精神是做好审计工作的重要保证
大型和统一组织的审计项目中，审计组之间和审计人员之间的配合和协作尤为重要，不能分组、分工后就埋头工作、各自为战，要有大局观念，要从整个审计项目着眼，根据分工各有侧重，及时互通信息，相互协调、相互补充、相互验证、密切协作。从而达到消灭盲点、降低风险、提高效率的目的。
（四）大力开展计算机审计
要加强计算机在审计工作中运用，随着经济活动中信息化程度不断提高，计算机审计在审计项目中所占的比例越来越大，特别是在一些信息量大的审计项目中，计算机审计所起的作用是决定性的。因此，我厅要不断加大计算机审计普及的力度，调动审计人员的积极性，提高审计人员构建审计模型的技能，使我厅的计算机审计工作有一个大的飞跃。
（五）开拓创新，积极探索金融效益审计
近年来我国金融领域违纪违法活动得到了一定程度的遏制，但如何提高资金使用效益、降低资金使用风险，使我国的金融事业健康发展，成为我们面临的重要课题。因此，怎样更好地开展金融行业的效益审计，需要我们在今后的审计工作中开拓思路，不断探索。广州办在这些方面已做了一些有益的尝试，他们将公路贷款项目作为效益审计重点的做法，值得我们借鉴。
（六）要善于总结好的工作方法和经验，使之不断完善和发展
在审计工作时审计人员一时的灵感和念头，通过完善和实践，都可能会形成一种新的审计方法和经验。因此，我们审计人员要提高思考问题和总结经验的能力，注重日常工作经验的积累，通过审计理论水平的提高更好地指导审计实践工作。
（七）加强对审计成果的总结提炼和升华
审计人员在审计工作中，要着眼于宏观大局，站在全地区、全省甚至全国的角度看待审计工作中发现的突出问题，才能使审计成果更好地服务于国家，服务于社会，审计工作才能不断发展，审计成果才能达到升华。