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摘要：原来在税收过程中作为营业税纳税人的电力工程企业，在营改增的试点推广过程中拥有了增值税纳税人的资格，税款计算方式也随之发生变化。因此本文主要基于“营改增”后，电力工程企业所出现的税负变化及有效应对措施进行浅论，希望能够形成一份浅显的参考资料。
关键词：营改增税负变化电力工程企业
一、电力工程企业“营改增”后所可能出现的税负变化
(一)涉及到的业务及税率变化
对于电力工程企业来说，“营改增”的主要业务有三大类： 销售设备、电力施工安装、技术服务，电力工程企业的项目根据 2016 年36 号公告的规定分为新项目和老项目。其中，对于技术咨询服务与输电线路及设备检测服务工作来说，由于其本质上属于现代服务业，在征收营业税时，税率为5%，而实现“营改增”后，税率上升为6%；施工设备与机械的租赁工作，由于其属于有形动产的租赁业务，在征收营业税时，其税率为5%，而“营改增”后税率上升到17%。对于电力工程企业来说，输电线路安装及变电站中所包含的建筑业务也涉及到“营改增”的变化。具体如下表。
(二)税负变化
从上述的分析上可以知道，在“营改增”后，电力工程企业所需纳税额度单从税率上来说已经有所增加。因此，对于电力工程企业来说，其实际税负的高低，主要由可抵扣的进项税额所决定。一般来说，企业所获取的进项税额上不能得到足够的抵扣时，其实际税负在“营改增”后具有较大的上升空间。而从实际“营改增”纳税条例来看，在电力工程企业所涉及的相关业务中，可以有效抵扣的项目较少。其中，对于技术咨询与输电线路及设备检测服务业务来说，其基本上无法得到有效的抵扣，因此税负比“营改增”前增加1%。而对于工程设备与机械的租赁业务，其维修费等业务具有一定的抵扣，但是所能起到的作用较低，因此税负也存在的一定程度的增加；另外，对于电力输电线路安装及变电站建筑业务来说，在纳入“营改增”试点工作后，其税率将从3%上升到11%。因此在短期内，其进项税额无法有效抵销“营改增”后税率提高的压力，税负明显提高。由此可见，在“营改增”初期，大部分电力工程企业的税负将大幅提升，所面临的成本提高问题较为严峻。
二、电力工程企业应对营改增后税负变化的有效措施
（一）电力工程企业供应商的选择
电力工程企业应对营改增后税负变化的有效措施电力工程企业营改增后要想获得持续发展，就要不断降低成本，减少税负，根据成本效益原则，选择不同类型纳税人的供应商。案例1营改增后老项目选择一般纳税人电力工程企业的老项目选择一般计税方法，在净价相等的情况下：
应优先选择一般纳税人为供应商；其次选择可以开专票的小规模纳税人；最差的选择是开普通发票的小规模纳税人。但选择小规模纳税人，应慎重，需要辩证的分析下列问题：
1.小规模纳税人抗风险能力低，随时会退出市场；2.在净价相同的情况下，小规模纳税人因不能抵扣，其实际成本较一般纳税人可能低17%，可能影响质量。3.在净价相同的前提下，小规模纳税人的谈判空间（实际利润）相对较低，一般纳税人谈判空间大。
案例2：营改增后老项目选择小规模纳税人
电力工程企业的老项目是采用简易征收方法的纳税人，在质量、付款条件等相同的前提下：应该根据含税价格高低，选择“小规模纳税人”“一、般纳税人”。
（二）优化企业财务处理流程
对于电力工程企业来说，一定要借助“营改增”的试点时机，对自身财务处理流程进行有效优化，并结合“营改增”中的相关政策规定，将企业实际运转中的的状况进行有效区分，梳理自身的财务工作，进而有效提升财务处理水平。在实际工作上，要转变传统的税务筹划意识，在充分尊重企业利益的前提下，要合法、正确的计算纳税与申报，同时通过对政策的把握降低税负。例如，对于相关企业来说，其分公司可能处于不同的区域。因此在“营改增”初期，企业可以基于实际情况进行业务的转移，进而获取更多税收优惠地支持。在实际工作上一定要做好增值税的计算工作，并明确增值汇算的清缴手段与清缴时间、专用发票开具规范等。
三、结语
从长远角度来看，2016年5月1日，营改增试点在全国范围内全面推行，电力工程企业实施营改增后，从外部获取增值税专用发票可以抵扣进项税额，降低了成本费用。同时，在营改增政策的推动下，企业会自主寻找高效的经营方法，转变自身的产业结构，更换并完善企业设备，高效配置资源，来获取更高的利益。因营改增的实行，电力产业增值税链条被全面打通，可以良好促进电力产业推进加强进一步的分工和协作，保障电力工程企业的稳定持续发展。
参考文献
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论文作者:杨肖,李帅,杨扬
论文发表刊物:《电力设备》2017年第6期
论文发表时间:2017/6/9
标签：税负论文; 电力工程论文; 企业论文; 纳税人论文; 小规模论文; 税率论文; 业务论文; 《电力设备》2017年第6期论文;