国际会计研究现状及发展趋势的多维分析，本文主要内容关键词为：多维论文,发展趋势论文,现状及论文,国际会计论文，此文献不代表本站观点，内容供学术参考，文章仅供参考阅读下载。
本文主要是通过近十年发表在各类杂志上的有关国际会计方面的论文，对其进行归类分析，试图揭示国际会计这一领域的研究现状及其未来发展趋势。需要指出的是，大部分论文取自美国会计学会推荐的四十四种比较有权威性的杂志，因而可以说，这一研究基本表述了当今各国会计学界在国际会计领域研究的动向。
大量研究论文表明国际会计的研究大致经历了三个阶段，第一阶段，在八十年代以前，主要是采用观察与描述的方法分析这一领域的历史发展；进入八十年代以后，则主要集中于国际会计理论的研究以及国际会计专题研究；进入九十年代以后，研究转向了跨国经营政策的制订以及国际会计准则的发展。
下面试从五个方面对国际会计的研究现状进行归类分析。
一、研究数量分析
表1列出了美国会计学会推荐的三十种主要会计杂志创办时间、刊载国际会计论文数量、会计论文总数，以及国际会计论文数占该期间全部论文的比重，对该表进行初步分析表明：
(1)除专业杂志外，其他杂志上国际会计论文并不占优
从以上三十种杂志来看，国际会计论文总数为882篇，占全部论文数5072篇的百分比为17.39%。而根据美国会计学会第81届年会，将现代会计分为十七个分支，则每一分支的平均比重应为5.9%。若扣除国际会计专业杂志四种，则国际会计论文占全部论文比重为9.5%。
(2)新创办的会计杂志对国际会计倍加重视
表1列出的三十种杂志时间跨度为14年（1980年～1993年），我们可将杂志按创办时间分为二大类，第一类为1986年以前创办的，共有18种，第二类为1987年后创办的，共有12种。第一类杂志国际会计论文总数为665篇，占该类杂志全部论文数4287篇的百分比为15.5%，同样，第二类杂志中国际会计论文数为217篇，占该类杂志全部论文数785篇的百分比为27.6%，从以上两类杂志的比较中可以看出，新创办的杂志对国际会计的研究几乎翻了一番，由此可见，国际会计的研究随着时间的推移明显地呈上升趋势。
(3)国际会计研究队伍及其成果逐年上升
根据美国会计学会(AAA)第81届年会提供的有关数据及表1资料。我们分析了自1980年到1993年的两个重要数据，一是它所属的国际会计组人员增长情况，二是各年国际会计论文平均变动情况。（见表2）
从表2可以看出，按三年平均移动趋势，不论是绝对数，还是相对数，除个别1984—1986年比1983—1985年略有下降外，国际会计论文数以及AAA国际会计组人员数逐年都在不断上升，这也预示着，近年来，国际会计的研究已越来越受到人们的重视。
二、研究广度分析
就国际会计研究水平而言，它不仅取决于研究方法的运用，而且还取决于研究的国际化程度或者说是研究的广度。
为了分析近十多年来国际会计研究的广度与深度，我们对近三十种杂志1980年至1993年发表的论文从两方面进行了归类，一是按研究内容及方式将其分为个别研究、比较研究、国际研究以及国际经济业务研究四大类，二是对个别研究论文按区域进一步划分，从而制成表3和表4。
从表3和表4可以看出以下几大特点：
第一，单一国家的研究所占比重为37.9%，占据了国际会计研究的主导地位，这一研究涉及到约50个国家，其中对发达国家的研究占据了82.9%，（指北美、西欧、远东、澳洲），而发展中国家仅占17.1%，其主要原因是这些发展中国家缺乏规范的会计体系与会计制度，而这恰恰成为会计国际一体化的最大障碍。
第二，国别比较研究仅占全部论文的17.6%，其中大部分作者采用两国之间的比较方法。比较的对象多侧重于会计体系的环境研究以及会计制度的本身研究。这对于建立会计国际一体化战略有积极影响。从上表还可以看出，进入90年代，以1990年至1993年统计比较会计研究趋于不断上升，占了大约44%(68/155)，但就同一时期全部论文而言，仅占18.5%(68/367)，由此可见，比较会计研究仍有待于引起重视。
第三，全球性研究与国际经济业务的研究近年来呈现上升趋势，仅就后四年的论文数分析，这两大领域分别占了41%(89/218)和49%(86/175)。其研究对象主要集中于不同地区会计信息披露、外国货币核算、兼并、投资以及跨国经营等。多数研究认为，全球性研究以及跨国经济业务的研究对建立国际会计一体化以及国际会计准则将会产生推动作用。
三、研究课题分析
国际会计的研究几乎涵盖了会计各主要的现代分支，从表5中可以看出其研究课题的分布状况：
从课题分布来看，财务报表占了将近一半，这是由于这一课题直接关系到国际会计准则的建立。相比之下，国际税收与国际会计制度的研究比重分别只占了3.7%与1.9%，看来这两大领域尚未引起人们足够的重视。审计、经济以及管理会计三大领域虽所占比重不大，但在后几年发展较快。在后三年对税收的研究也迅速增长，这表明跨国经营的企业管理正日益成为国际市场竞争的关键。与上述研究相联系，国际会计教育也逐步得到发展，从发表的论文来看，国际会计的很多现实问题都迫切需要通过会计教育加以规范与提高。
四、研究方法分析
研究方法的选择在一定程度上代表了会计研究质量的发展变化。本文将其研究方法分为六类，并制成下表，从而可分析出这些变化趋势：
从表6中我们分析得出如下结论：
第一，观察描述方法仍占据主流。从上表中我们发现，从1980年到1993年所发表的论文中，采用观察描述方法的论文有346篇，占了全部论文的39.2%，这表明国际会计的研究在这一阶段仍停留在客观的描述现象上，研究层次并不高。
第二，高层次研究方法近年来发展迅速。理论发展与专题研究代表了较高层次的研究。尽管从总体上分析，这两种分析所占比重不大，（分别为6.8%与22.1%），但从后期来看有迅速增长的趋势。若从后四年来分析，这两种方法分别占了各自总量的75%(45/60)与66%(129/195)，这表明国际会计的研究正向高层次方向发展。
第三，实证研究方法正日益取代规范研究方法，从表中可以看出，规范研究的方法在进入九十年代后逐步趋于下降，而实证研究在这同一时期却迅速上升，后四年实证研究论文数占全部该类论文的56%(14/25)。
五、作者分布分析
国际会计的研究由于其本身的特性决定了研究作者的广泛分布，这其中既有单一作者，也有合作研究，从下表中我们可以大致看出作者的分布状况：
从表7中我们可以看出两大特点：
第一，单一作者的研究占据比重大于合作研究比重，上表中美国单一作者与其他国家单一作者合计总比重为53.8%，而合作研究三种类型仅占46.2%，这表明大部分论文都是以作者所在国作为研究课题，跨国合作研究比例还不大。
第二，合作研究的比例有不断上升趋势，从上表中我们可以看出，尽管单一作者的研究占据较大比重，但其所占比重呈下降趋势，与此相反，合作研究的比重正迅速上升，这表明跨地区、跨国界的联合研究已成为国际会计研究一个新的发展趋势。