风险评估下的内部控制是现代组织治理的重要基础，而货币资金具有流动性强，风险高的特点，贯穿于医院经营活动的始终。随着现代信息化的发展，微信、支付宝以及电子医保卡等交易方式的日新月异，为患者带来便捷的同时也为医院的资金管理带来新挑战。本文通过货币资金业务关键风险控制节点的探讨以及内部控制整合框架，进一步优化和完善风险防控措施，促进医院管理目标的实现。
风险导向的医院资金内部控制分析
◎张茵
货币资金是指存在于货币形态的资金，包括现金、银行存款和其他货币资金，是医院资产的重要组成部分，具有流动性强、防控风险高，变现能力强的特点，很容易由于疏忽管理而导致医院资产的流失。而随着现代社会资金收支渠道多元化的发展和业务交易的日益频繁，货币资金贪污舞弊，虚假退费等案例也屡见不鲜，因此，建立一套行之有效的合理货币资金内部控制流程和整合框架，把握关键风险控制点，做好风险战略和风险管理就显得尤为重要。
本文主要通过货币资金业务流程的收入、支出及其他内控为例，探讨如何有效地做好风险导向的医院资金内部控制，
一、医院货币资金收入风险控制流程
医院收入是指医院在开展业务及其他活动中依法取得的非偿还性资金，以及从财政及主管部门取得的财政补助经费。包括：财政补助收入、上级补助收入、医疗收入、科教项目收入、其他收入等。
医院的所有收入支出均应纳入预算，财务部门统一核算和管理。医院收费部门主要由门急诊收费处和住院收费处组成，负责相应的收费业务，其他各种收费由财务科出纳办理，其他任何部门和个人不得向病人或单位直接收取任何费用。严禁私设“小金库”和账外账。
以门诊收费His系统为例，风险预警系统从物价库中调用收费项目与价格，并提取相关医保数据，将收费的支付方式、费别、收取部位次数进行严格配比，运用信息化审计的模式，对每日数据进行比对，如果出现与风险预警系统中事前设定的数据有偏差的情况，就实时提醒，对此项收费项目、价格、结算方式、当日收取次数等用红字突出显示，使收费人员和小组长对收费实现实时监控，简化了物价和稽核人员逐条比对数据的重复性工作，在提高工作效率的同时也保障了医院收入资金的安全完整性[1]，避免医保拒付款。
表1：收入的风险关键流程点
收费员每日结账后填写发票退费作废申请审核表，填写票号、作废实收金额、退现金额以及原因等，随当日报表交小组长及财务科审核，严禁虚假退费和不按流程退费。
此外，在关键风险控制点可嵌入风险自动预警系统，实现风险的自我控制和业务的优化提升。例如预警系统将输入标准指标范围，如果该指标超出了标准指标范围，将对其进行红字预警，从而实现关键控制环节的事前监督。
收入的风险关键流程点如下表所示（表1）：
二、医院货币资金支出风险控制流程
医院支出是指医院在开展医疗服务及其他活动过程中发生的资金耗费和损失，包括医疗支出、财政项目补助支出、科教项目支出、管理费用和其他支出。
采用SPSS 19.0软件对结果数据进行统计分析。正态分布的计量资料以± s表示，2组间的比较采用独立样本t检验；NHL病理亚型多组间比较采用单因素方差分析，各亚组间的两两比较采用Tukey post hoc检验；SUVmax与Ki-67表达间的相关性采用Spearman相关分析。P＜0.05为差异有统计学意义。
支出的风险关键流程点见表2，控制依据为资金审批制度、货币资金制度及预算管理制度。
如表二中2.2退费控制子流程，医保支付、信用卡、微信支付宝等第三方支付交易方式产生的退费，必须原路退回，不得手工退现金，杜绝管理漏洞和非法套现，引起发卡行或医院资金损失。
膀胱癌患者95%的病理起源都是上皮组织,男性比女性发病率高,单发多发、大小等不同,有乳头状也有扁平斑块状。大部分的患者都是50岁之后发病,因无痛性血尿接受诊断,部分为膀胱刺激接受诊断。最常见的发病部位就是膀胱三角区近输尿管开口处,然后是膀胱侧壁。膀胱癌容易想膀胱内壁浸润,导致膀胱附近的组织和器官受到影响。肿瘤乳头断裂和坏死导致了血尿,部分患者因为膀胱黏膜受到刺激而出现尿急尿痛症状。肿瘤堵塞输尿管开口导致肾盂肾炎和肾盂积脓。
施工前期策划从时间来说是进度计划，从空间来说是场地规划。人员、机械、材料策划以量为中心，有量才有计划。而策划的基础工作都要以数据为根本，现有的BIM技术提供了一整套的基于模型的数据复用和高效利用以及共享利用的途径。
在退费环节，应构建各业务开单科室、药房与收费处的联动信息共享判断，不能单以医生的签字为依据，要追究该医生是否有退费权限，是否恶意造假或判断失误的情况，做到双签名，在信息系统中退费，在纸质上留痕。
表2：支出的风险关键流程点
例如只有开单和业务科室、药房在其系统中确认取消该收费项目后，才能在收费系统中显示执行退费，并显示其流程状态，同理，收费处执行退费后，在相关科室的系统中也能查询显示。退款人在退费票据上签字以确保患者对此次退款行为知情并收到了退款。
在全国宣传思想工作会议上，习近平总书记强调指出，要强化教育引导、实践养成、制度保障，把社会主义核心价值观融入社会发展各方面，引导全体人民自觉践行，尤其是青年群体。而培育青年社会主义核心价值观，主要集中于青年人的思想道德教育。十九大报告指出，加强思想道德建设，需要树立正确的历史观、文化观、民族观和国家观。这“四观”是衡量青年社会主义核心价值观培育的四个重要维度，有利于研究侮辱英烈现象对青年社会主义核心价值观带来的负面影响。
上述对门诊收费、住院部、财务科的各项收入应进行风险评估，参照控制文件依据为收支管理制度，货币资金管理制度。例如流程编号1.1，收费员每日应根据收费情况及时编制门诊收入日报表，当日收入现金原则上应全部解缴开户银行，未及清算部分需足额预缴存入银行，做到款表相符。不擅自外借、赊欠、挪用现金，不将公款私款相互混淆，不得私夹公款离开单位。
三、医院货币资金其他风险控制流程
医院货币资金的其他风险控制主要有不相容岗位相分离，轮岗制度，收费印章及银行预留印鉴保管制度，收费票据及相关票据、支票管理制度等，防止产生舞弊情况，私自对支票进行签发，多头开户，套取利息，票据销毁空白票据的遗失和被盗用，私吞资金等情况，保护医院资产的安全完整。
另外，还有小金库、银行存款对账控制、往来款管理等风险点，容易导致医院收入被侵占、截留；未达账项疏于管理；应收款长期挂账，导致医院资金周转不灵；发生欠费、逃费情况等。对此，医院所有收入（含废品、押金、病历复印收入等）应一律纳入财务部门统一核算和管理；不定期开展“小金库”专项自查和督查工作；检查未达账项并审查原因，不定期通过网银或到开户银行核对银行存款余额；设立往来项目辅助核算，组织人力加速资金回收，定期不定期催讨等。
四、结语
综观上述货币资金的内控风险点和内部控制措施，我们应该善于把握关键风险点，进一步建立健全相关货币资金管理制度，完善货币资金稽核管理及财务内部控制监督体系，从制度和流程上规范和抑制货币资金风险因素的产生。
同时健全收费员管理制度，严格限定岗位职责与权限，进一步规范操作流程，加强业务培训和警示教育从而掌握防范财务风险的手段和方法，树立自我保护和奉公自律守法意识，提升职业修养及综合素质，把不可控和流失因素扼杀在萌芽状态，实现常态化的预防、监督，共同推进医院的廉政建设、财务管理和内控建设，加强风险管控，促进医院的良好可持续发展。
充分按照农民的要求建立整治的标准和顺序。建立政府、村集体以及农民等共管和共评的机制。积极引导村民参与到乡村建设中来，从而增强村民的环境意识和参与整治的主动性与积极性。
（作者单位：嘉兴市第一医院）
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