摘要:营改增是我国为促进社会经济的健康发展而实施的一项重要举措，对建筑业工程造价产生的巨大的影响。本文分析了营改增对建筑业工程造价的影响，并对如何应对营改增对建筑业工程造价的影响提出了相应的措施，为建筑业工程造价管理提供参考。
关键词:营改增；建筑业；工程造价；影响
1 引言
随着我国社会经济的快速发展，原有的税收制度已经无法满足经济发展的需求，在这背景下，我国实施了营改增的税收制度改革。营改增的实施，进一步减轻了企业的赋税，调动了企业的积极性，对促进社会经济结构优化以及各个行业的发展起到重要的作用。而建筑业作为国民经济的支柱产业之一，如何抓住“营改增”带来的机遇，实现自身的可持续发展是当前的一个重要课题。
2 营改增政策概述
营改增是我国根据当前经济发展的形势，对税收制度实施的一项改革，是指以前缴纳营业税的应税项目改成缴纳增值税，增值税只对产品或者服务的增值部分纳税，减少了重复纳税的环节。营业税和增值税，是我国的两大主体税种，而两者的区别主要在于营业税主要是营业额和税率的乘积，而增值税只是对产品或者服务增值的部分进行纳税。随着经济社会的发展，原来两税并行的税收制度已经不能满足我国经济社会发展的要求。为了推动我国经济的发展，给经济发展注入新的活力，党中央国务院从深化改革的总体部署出发做出了营改增这一重要举措。我国实行营改增政策的目的是深化我国的税收改革规范税收制度，从而减轻企业的税负负担，调动社会各方的积极性，促进产业的优化升级。从2012年1月1日起，我国率先在上海的交通运输业和现代服务业推行营改增的试点工作。在营改增试点工作取得良好效果后，国家又相继在其他多个城市继续推行营改增。自2016年5月1日起，我国全面推开了营改增的试点工作，这是我国税收领域的又一次重要变革。值得一提的是在营改增政策的全面推行过程中，由于自身的特点，建筑行业的实施难度是所有行业中最大的，所以国家将建筑行业的营改增工作放到最后，目的是为了更好、更深入的推进建筑行业的营改增工作。
3 建筑业实行营改增政策的意义
3.1 有利于消除重复纳税现象，降低企业税负负担
营改增政策的实施将使建筑行业现行额重复纳税现象消失，有利于降低企业税负负担，提高企业的市场竞争力。以工程建设中的购买材料为例，材料成本在工程建设成本中占了很大比例，而工程建设成本又是营业额的主要组成部分。材料的购买价格其实包括材料的实际价格和增值税两部分，在建筑商购买材料时这一部分的增值税已经被征收，但后期又以营业税对其营业额进行征收，这种重复征税的情况无形中加重了企业的负担。营改增政策的实施则能有效的解决这一问题。
3.2 有利于避免偷税漏税现象，促进建筑市场的良好运行
在以前实行营业税的时候，企业为了减轻纳税负担虚开发票的现象盛行，建筑市场的秩序混乱，不利于企业之间的公平竞争。而在实行营改增政策之后，根据相关部门的规定，所有的增值税发票都需要经过网络认证，相关的税额抵扣工作也都需要在税务部门的监管之下进行。这样做有效的防止了偷税漏税现象的发生，加强了对建筑企业的税务监管力度，规范了建筑企业的行为，促进了建筑市场的良好运行。
3.3 有利于建筑业的结构调整与优化升级
营改增前，营业税与增值税并存形成的重复征税现象在大大加重企业负担的同时也给我国建筑业的结构调整带来了很大的阻力。营改增后，企业在减轻税负负担的同时也能够抵扣相关税额，大大减轻了企业负担，企业可以投入更多的人力、物力、财力到新工艺、新技术的研发上，从而提高整个建筑产业的科技含量和核心竞争力，促进产业结构调整和优化升级。
3.4 有利于规范企业行为，提高企业管理水平
在实行营改增政策之后，所有的增值税发票都需要经过网络认证，相关的税额抵扣工作也都需要在税务部门的监管之下进行。这无形当中使工程建设的各方通过发票紧密的联系在一起，形成一个环环相扣的整体，加速了工程建设各方的产业融合，有利于规范建筑企业的行为，提高建筑企业的管理水平。
3.5 有利于促进建筑企业走出国门，提高国际竞争力
营改增政策实施的初衷就是为了适应经济全球化的发展趋势与国际接轨。这一政策实施之后将有利于国内建筑企业核心竞争力的增强，促进我国建筑企业走出国门密切与国外建筑企业的合作，通过我国建筑企业的国际市场的占有率，提高我国建筑企业的国际市场竞争力。
4 营改增对工程造价的影响
4.1 对工程造价计价依据的影响
计价依据是我们在工程造价时首先要考虑的问题，其重要性不言而喻，可以说涉及到了各方的利益。在建筑业实施营改增之后，原有的造价模式发生了改变，工程造价的计价依据也发生了很大的变化。在建设过程中，无论是人工还是材料和设备租赁等方面都需要缴纳增值税，这就要求建筑企业在实际的经营过程中在市场价的各个方面都需要考虑增值税的影响。这种变化不仅增加了组价难度也使组价过程更加复杂。
4.2 对造价预算的影响
营业税和增值税之间的差别从本质上来说在于营业税是价内税，是对工程建设过程中各个环节进行征税，而增值税是价外税仅对增值部分进行征税。由此可知，增值税方式下的税额承担者与营业税方式下的承担者是不同的，这也就导致了营改增后的预算造价与以往的预算造价存在很大的区别，而且在实际施工过程中，成本也是有升有降的，从而使得预算造价失去了原有意义上的指导作用。
4.3 对各因素造价权重的影响
在建筑工程的建设施工过程中，人力、机械、材料等因素的造价权重是不同的，而且在营改增之后还需要根据合同方的纳税类型和规格进行含税价格的换算。但由于合同方的纳税类型和规格的不同，工程建设中各因素的造价权重也会发生变化，从而导致实际的人力和机械造价权重与造价预算存在很大的差别，进而导致实际的施工成本变化不一致。
期刊文章分类查询,尽在期刊图书馆
4.4 对工程实际成本控制的影响
营改增后由于工程建设的成本预测与各个环节都有密切的关系，从而使得工程项目的成本预测工作难度较大。增值税方式下建筑企业所承担的税额与传统营业税方式下企业所承担的税额大不相同且变数较大，这些因素都导致了在实际的建设施工过程中对于成本的控制难度较大。
4.5 对传统造价体系的影响
在营改增政策实施之后，传统的工程造价体系已经不能适应现实的需要，亟待改变。以人工费为例，人工费一直在预算造价中占据很大的比例，但在营改增之后，人工费将按照小规模纳税人进行抵扣，但在实际的工程造价中，其在销项税中仍然占据较大的比例。
4.6 对材料的采购争夺更为激烈
在工程造价中，材料的采购费用占了很大一部分。但在原来建筑业实行营业税征收的模式之下，价税是统一的也没有相关税额的抵扣。所以对于工程建设所需的材料如钢筋、混凝土等，无论是建设方购买还是承包商购买这一部分费用都是无法抵扣的，所以双方对于材料的采购问题基本不存在争夺问题。但在营改增后，这一部分的税额是可以抵扣的，而且是谁购买谁抵扣，所以建设方和承包商对材料的采购争夺更为激烈。
5 营改增对工程造价影响的应对措施
5.1 从自身实际出发，构建与时俱进的工程造价体系
营改增政策实施之后，传统的工程造价体系已经不能够适应经济社会发展的要求，这就需要建筑业从自身实际出发，积极构建与时俱进的工程造价体系。建筑企业在进行工程造价时，可以借鉴以往其他营改增试点的先进经验，构建自己的工程造价管理机制。这样做的好处在于不仅可以帮助造价人员及时准确的了解营改增后的税收核算方式而且还可以帮助造价人员快速掌握新的税收核算方式，从而使造价工作达到事半功倍的效果。除此之外，在营改增政策实施之后，建筑企业在实际的建设施工过程中一定要把握好预算成本与成本控制两者之间的关系，尽可能的减少营改增对工程造价体系的不利影响。
5.2 转变经营理念，完善企业内部招投标报价体系
营业税改增值税从表面上来看只是一次税收制度的改革，但其实更与企业的生产经营。对企业来说也是一次深层次的变革。所以企业也要根据时代发展的趋势，积极顺应时代发展的要求积极转变生产经营理念。比如，在营改增之前，建筑工程的计价是含税的价格而在营改增后，建筑工程的计价是不含税价格，这就改变了传统的计价规则，也使企业的招投标工作受到了影响。这就要求企业在进行规划和决策时，要综合考虑可能涉及的所有因素，对工程的造价进行事先筹划。
5.3 加强税收筹划工作，合理降低税负
加强税收筹划工作对于企业合理降低税负，做好工程造价工作意义重大。但需要注意的是企业的税收筹划工作必须在法律允许的范围之内，决不能出现偷税漏税、骗税、欠税情况的发生。因而，加强税收筹划工作也能促使企业提高自我管理的水平。企业在实际的工程建设过程中要根据营改增政策，根据自己企业的实际情况，在与税务部门做好沟通的前提之下，制定出行之有效的税收筹划方案。做好税收筹划工作不仅可以实现增值税的抵扣，最大程度的减少企业资金外流的情况，还可以合理的降低企业的税负，从而实行企业利润的最大化。这就对税收筹划人员提出了更高的要求，要求他们既要加强对税法的学习增强法律意识又要对各项税率进行精准核算提高业务能力。
5.4 严格专用票据的管理
发票在税务工作中发挥着不可替代的作用，对建设工程的造价意义重大。所以，建筑企业在建设经营过程中，一定要严格做好专用票据的管理工作，不仅要认真核实发票的来源渠道确保发票的来源渠道正规，而且对发票的有效期、金额、日期等细节性的工作也要认真核对。由于在实际的工程建设过程中通常会出现挂靠、劳务分包的方式，这就需要被挂靠方要按照规定向建筑企业开具增值税专用发票，建筑企业应该对照挂靠方式对增值税专用发票取得管理并按照法律的相关规定以及合同内容对发票和资金进行核对。这样做的意义在于可以有效的减少建筑企业的经济风险，保障其工作的顺利开展。
5.5 规范经营流程，实行精细化管理
从行业性质来说，建筑业属于资金密集型和人员密集型产业，企业的管理往往较为粗放。在对建筑企业实行营业税的征收时，工程项目的很多工作比如建筑材料、物流等都是外包的，这种情况往往使建筑企业忽略了对自身的建设和管理。而在营改增政策的推行之下，增值税的征收与工程建设的各个环境都有着密切的联系，这就要求建筑企业要规范经营流程，由原来的粗放管理转向精细化管理。营改增后，企业要积极顺应经济社会发展的要求，务必改进自身的经营管理模式，确保营改增政策实施之后企业也能够高效顺利的运行。这就要求企业从实际入手从细节入手，规范经营的各个流程并对项目的动态进行跟踪管理。
5.6 优化企业内部的税收管理模式
随着营改增政策的不断推行，建筑企业也要根据新的纳税方式不断优化企业内部的税收管理模式。尤其是企业内部的相关工作人员更要加强业务知识的学习，尤其是对增值税部分，以促进税收管理模式的优化升级。
5.7 规范工程管理
在实际的工程管理过程中，为了减轻工作量，某些企业会将与营业场所有关的工程划分到“营业场所”的项目中。但在营改增后，根据相关的法律规定，建筑物、建筑框架及固定资产的支出等项目都不可以进行相关税额的抵扣。因而，建筑企业在对工程项目进行实际划分的过程中，应该考虑将建筑物、建筑框架等划分到营业场所的项目中，而将其他设施以外的设备、材料等划分到营业场所之外，从而降低企业的税负。
6 结语
综上所述，营改增的实施给社会经济发展注入了新的活力，同时也对建筑业工程造价产生了巨大的影响。对此，建筑企业要抓住机遇，积极转变工程造价管理理念及计价模式，并结合营改增对工程造价的影响，完善相关管理体系制度，从而降低企业税收负担，实现企业利润最大化，提高企业的核心竞争力，促进企业的健康、可持续发展。
参考文献：
[1]“营改增”对工程造价的影响及对策与分析[J].张猛.住宅与房地产.2017(06)
[2]营改增对工程造价的影响[J].张海燕.资源信息与工程.2016(06)
论文作者:林亚周
论文发表刊物:《防护工程》2017年第15期
论文发表时间:2017/10/18
标签：企业论文; 工程造价论文; 建筑论文; 增值税论文; 造价论文; 建筑业论文; 营业税论文; 《防护工程》2017年第15期论文;