高长震[1]2012年在《上市商业银行内部控制信息披露研究》文中进行了进一步梳理商业银行作为一种经营货币商品的金融企业,与居民、其它企业以及社会经济生活各方面有着更广泛的联系。由于处于现代金融核心的重要地位,商业银行的运营状况将对国家金融体系、社会经济运行以及人民群众生活的稳定都会产生广泛和深刻的影响。近年来,银行不断有舞弊案件发生,而且通常涉及的金额较为巨大,这体现出商业银行内部控制的缺陷。内部控制是保障财务信息可靠性、增强经营效率、降低体系风险的重要因素。而内部控制信息披露就是反映内部管理运营和控制情况的重要手段。我国上市商业银行内部控制信息披露发展至今已逐步的成熟,但随着经济体制和形势的不断变化,还需要进一步的完善,内部控制信息披露的规范和执行也引起了大量的政府、专家、学者对其的研究和探讨。虽然我国已经强制要求上市商业银行披露其内部控制信息。但是,内部控制信息披露规范和上市商业银行的执行实践中尚存在很多问题,披露的信息不真实不充分、披露的形式不规范、披露缺少统一的标准、各银行披露的内部控制信息之间缺乏可比性等主要问题,使其对信息使用者的决策缺少帮助作用。在这种情况下,笔者借鉴了国外的研究成果和历史经验,与我国目前现状相互对比,融入了自己的分析和见解,对提高我国上市商业银行内控信息披露提出了较为完善的意见。本文主要以《企业内部控制基本规范》和沪深两市的企业内部控制指引为指导,借鉴了COSO报告和萨班斯法案的相关规定,通过搜集对比、研究分析了16家上市商业银行2010年度公开披露的资料,其中主要包括年度报告、内部控制自我评估报告、内部控制规范实施工作方案、内部控制鉴证报告等,并对比参照了以前年度各上市商业银行的内部控制报告情况,对其年度内部控制信息披露的基本情况进行了具体描述和分析,进而指出并总结了出现的问题和不足,最后切合我国实际情况,提出了改进的建议和对策,具有一定的理论意义和现实意义。本文写作的重点主要分为四个方面。首先是对内部控制信息披露相关的经济学理论的分析,阐述了内部控制及内部控制信息披露的含义及内容,解释了内部控制信息披露的相关经济学理论——信息不对称理论、信号传递理论、有效市场理论和委托代理理论,并说明了它们在内部控制信息披露中的理论运用。这些理论为后文的论述提供了理论指导,并且在这部分中对我国上市商业银行的内控信息披露做了横纵向对比,分为我国与美国的内控信息披露的比较,银行与其他一般企业内控信息披露的比较,内部控制信息披露与其他方面信息披露的比较,说明了我国上市商业银行内控信息披露的特点。其次是对我国上市商业银行内控信息披露现状的揭示。首先对我国上市商业银行及其披露内部控制信息的现状作了简要的说明,讲述了我国对上市商业银行内部控制信息披露现行法规的规定。然后是对我国上市商业银行内部控制信息披露存在问题表现、原因、影响的分析。最后是针对我国目前还存在的问题,结合分析出的原因,从上市商业银行如何披露内部控制信息和如何加强对上市商业银行的内部控制信息披露两个方面,而且每个方面又从不同的角度进行分析,较全面地提出了完善我国上市商业银行内控信息披露的建议。只有我们上市商业银行、注册会计师、监管者及广大的内控信息使用者的共同努力,才能使我国上市商业银行内控信息披露尽善尽美。
米宏丽[2]2012年在《我国上市商业银行内部控制信息披露研究》文中研究指明随着巴林银行的破产,越来越多的金融组织和监管机构开始反思内部控制制度缺失和信息披露不完善所带来的一系列问题。安然公司、世通公司等一批知名公司的财务舞弊事件震惊了全世界,同时也推动了理论界和学术界对内部控制信息、披露的研究,并颁布了以严厉着称的《萨班斯—奥克斯法案》。该法案的颁布,一定程度上促进了行业监管水平的提高、公司治理结构的完善,并加大了对财务舞弊的惩罚,受到了全球范围内的普遍接受和认可。随着金融危机的爆发,美国大批银行倒闭,法国兴业银行爆出丑闻。这些事件发生的根源在于：内部控制的缺失。至此,业界达成普遍共识,认识到应制定较为严格的内部控制信启、披露规范。在我国,自从东南亚危机之后,各级监管部门也开始吸取教训,根据我国的金融形势加强了金融监管,也拉开了对内部控制信息披露进行研究的序幕。尤其是近几年来,上交所、深交所先后颁布了内部控制指引,银监会出台对上市商业银行信息披露的特别规定,要求上市公司随同年报披露董事会内控自我评价报告和注册会计师审核报告。而2008年《企业内部控制基本规范》及2010年《企业内部控制配套指引》的发布,更是进一步完善了我国内控信息披露的制度体系。基于以下叁方面原因,本文认为对内部控制信息披露的研究十分必要。第一,上市商业银行在一个国家经济和金融体系中起着十分重要且不可替代的作用,经营又具有高风险的特征,内控不严可能导致严重的经济后果,在这样的情况下,银行通过披露相关的内控信息,一方面可以促进自身加强对内部控制的重视和治理结构的完善,另一方面可以向外界传递相关信启、,既表示其内部控制的健全、有效,又可以方便投资者、债权人等做出正确的决策；第二,由于我国内控建设起步较晚,国内学者对于内部控制信息披露的研究,更加侧重于现状和问题的分析,往往忽视了对导致问题产生的原因进行深入的探索,缺少系统而全面的分析,基于这样的研究现状,为本文的研究也提供了一个方向；第叁,上市银行对内部控制信息进行披露时,仍然存在很多问题,内部控制披露的载体不固定、内容形式化现象严重、风险控制披露不完善,严重影响银行业的健康前行。为了更好地促进我国银行业的健康良性发展、保障金融体系的稳定运行,就必须重视起内部控制信息披露来,并应对其进行充分的研究和分析。本文通过对国内外已有理论成果总结的基础上,对我国上市银行内控信息披露的现状、存在的问题以及产生这些问题的原因进行了分析,并提出进一步的发展方向,试图能为我国上市银行内部控制体系的建立健全和公司治理水平的提高做出贡献。文章主要由五部分构成：第一部分主要分析了对我国上市银行内部控制信息披露进行研究的背景,指明进行相关研究的迫切性和必要性,并通过对国外成熟经验和国内相关学术成果进行比较和分析,发现内控信息披露影响因素和内控缺陷披露方面是国外学者的关注重点,而在萨班斯法案出台之后,有关学者又开始关注信息披露成本,因为他们普遍认识到萨班斯法案在提高企业信息透明度的同时,也大大增加了成本。国内研究则起步较晚,各学者的研究更偏向于吸收国外的研究成果,都从某一方面或多方面提出了改进的意见和建议,但是并不系统。第二部分主要是分析内部控制信息、披露的相关理论,为进一步的研究奠定理论基础。首先,对国内外关于内部控制和内部控制信息披露的定义进行了阐述,并进一步提出本文的观点；其次,对内部控制信息披露所依据的理论进行分析,分别有证券市场有效性理论、信息不对称理论、委托代理理论和信号传递理论,并阐明这四方面理论与内部控制信息披露的内在关联；最后,通过分析商业银行行业的特殊性,总结出我国商业银行内部控制信息披露的特殊性,进而说明内部控制信息披露对我国上市银行有着十分重要的意义。第叁部分通过对比中国、美国和英国内部控制信息、披露的制度演进,希望能够对完善我国内部控制信息披露制度有所启发。本部分主要对中美英叁国内控信息披露的责任主体、评价依据、形式和内容以及披露验证方式进行比较,发现国外制度对我国制度建立和完善具有借鉴意义。第四部分主要从我国内部控制信息披露的现状入手,通过描述性统计和分析,发现我国现状中存在的问题,并试图从深层次挖掘出原因。本部分主要收集了2007年至2010年的我国16家上市银行年报及附件的相关信息,分别从整体层面和业务层面对内部控制信息披露的总体情况、披露内容、披露载体进行了详细的分析,通过分析数据得出：目前我国上市银行在进行内控信息披露时,仍然存在很多问题,比如缺乏统一的制度标准、在实践中内容流于形式等。原因分为内部原因和外部原因,内部原因主要是基于我国上市银行公司治理不完善、成本效益原则和商业秘密保护的考虑,外部原因则是缺乏详细的法规规定和法律监督、外部信息使用者对信息需求不足。第五部分则针对第四部分的问题和原因,提出进一步的对策。本部分主要从建立起统一的制度规范体系、加强上市银行内外部监管、鼓励和引导上市银行自愿披露信息等方面给出建议。尤其是通过对披露主体、披露时间、披露范围和披露内容等方面进行总结和创新,试图建立起一个专门针对商业银行内部控制信息披露的办法和评价体系,能够更规范地引导商业银行完善其披露行为、改善公司治理。本文的研究方法主要是规范研究与描述性统计相结合,通过对国内外研究成果进行总结和回顾、对相关的理论基础进行解释说明,进而利用描述性统计法分析我国内控信息、披露的现状,针对出现的问题,提出一系列政策建议。本文创新点主要有：第一,在对国内外现有研究成果进行总结和对相关理论进行分析的基础上,提炼出上市商业银行在内部控制信息披露方面所体现的特殊性,主要有：商业银行在内部控制信息披露时关注点与一般企业相比有所不同：更加关注安全性和流动性等关键信息的披露；内部控制信息进行披露时,具有选择性,即出于商业秘密的保护,商业银行有些内容并不宜公开披露；严格的政策要求和监管要求；商业银行债权人所独有的特征,使其对内部控制信息披露情况监督动机不强；商业银行进行内部控制信息披露时所引起的经济后果影响更为重大。第二,本文在对我国上市银行内部控制信息披露的现状进行分析时,除了继承以往的分析模式,从整体层面对披露的内部控制有关信息(如内部控制的目标、董事会的内控自我评价报告、监事会发表独立意见、注册会计师的审核报告等)进行分析外,还创新性地将其应用到各业务层面,试图更加全面地了解商业银行针对各业务层面的风险采取了哪些控制措施以及这些措施的实现效果。第叁,针对我国上市银行内部控制信息披露中存在的问题,发现深层次的原因后,试图建立起一个内部控制信息披露的标准,并从披露的责任主体、披露的时间、披露的内容和格式方面进行全方位的构想,从制度体系、内外部保障方面入手提出建议,试图为商业银行内部控制建设和信息披露的完善提供一个指导。当然,本文研究也存在一定的局限性：第一,文章在对年报及附件中内部控制信息披露的情况进行收集时,由于内部控制信息分散地位于年报的各个部分,手工收集将可能会增强主观性,使结果存在一定的偏差；第二,文章在对内部控制信息披露的现状进行分析时,由于受到各方面限制,并未建立起一个模型化的内控信息披露指标,也是本文一大遗憾,但是也为今后的研究提供了方向；第叁,文章试图建立起一个较为完整的内部控制制度体系和评价体系,但是在实际写作中,也仅利用规范研究法对内部控制信息披露制度提出一个构想,没有建立起一个量化标准评价体系,有待今后进一步的探索。
夏艳萍[3]2010年在《上市商业银行内部控制信息披露研究》文中研究指明本世纪交替之际,一系列银行危机在世界范围内此起彼伏地上演着,尤其是最近一次的金融危机,西方国家的很多银行纷纷陷入水深火热中。所有这一切一次又一次地把银行推入经济漩涡中的焦点,同时也暴露出内部控制缺失所带来的影响。为了推进银行这一特殊金融业的健康发展,各国在吸取教训的同时陆续出台了诸多措施为其保驾护航,其中一个重要的组成部分是关于其内部控制信息披露。安然事件这一丑闻曝光之后,美国出台了Sarbanes-Oxley Act(萨班斯法案),其中一部分内容是对上市公司的内部控制的信息做出了强制性披露的规定。而我国在这方面有着比较特殊的规定：内部控制信息披露制度因机构性质的不同而有所差异。对于上市商业银行来说,根据《公开发行证券公司信息披露编报规则---商业银行信息披露特别规定》、《商业银行内部控制指引》、深沪两市的《商业银行信息披露办法》、《上市公司内部控制指引》的要求,它们在对外公开发行证券、对外披露其年度报告时应对自己的内部控制制度的“叁性”做出相关说明；除此之外,还要委托所聘请的CPA对它们的内部控制制度,特别是其中的风险管理系统的“叁性”进行评价,如发现其中存在问题,需提出改进建议,并在他们出具地评价报告中做出说明。我们知道,上市成为我国商业银行的发展方向；与此同时,上市商业银行的内部控制的信息披露引起人们越来越多的关注。然而,从现实来看,我国上市商业银行内部控制的信息披露还存在诸多问题。因此,对我国上市商业银行的内部控制的信息披露进行研究具有十分重要的现实与理论意义。基于以上考虑,笔者研究上市银行内部控制信息披露存在的问题并分析其产生的原因,同时在借鉴美国相关方面的经验基础之上,为改善上市银行的内部控制的信息披露提出建议。本文共为五部分,第一部分为选题背景及动机、国内外研究综述、研究框架和研究方法、主要贡献；第二部分为商业银行内部控制信息披露的概述,主要介绍商业银行内部控制及商业银行内部控制信息披露的基本内涵、从经济学视角考虑上市商业银行内部控制信息披露的必要性、上市商业银行内部控制信息披露的意义；第叁部分主要介绍中、美两国内部控制信息披露制度的演进、比较以及美国内部控制信息披露制度对我国上市商业银行内部控制信息制度的启示；第四部分主要对我国2007至2009年上市商业银行的内部控制信息披露的现状进行分析并从内部原因、外部原因两个角度进行深层剖析；第五部分主要为完善上市商业银行的内部控制信息披露提出较为系统的建议。
秦聪[4]2018年在《我国上市商业银行会计信息披露研究》文中认为当今社会,国与国之间的经济往来越来越频繁,众多金融产品蓬勃发展,我国商业银行股份制改革的步伐不断加快,众多银行为了更主动的面对全球范围的挑衅而陆陆续续上市。金融全球化与自由化优势不断凸显的同时,也带来了一系列的问题,即信息披露的监管难度越来越大。会计信息披露的标准应该在保障相关利益人的知情权的原则下制定和披露,因而应不断提高完善来满足其利益。自从中国正式加入巴塞尔委员会,便发生着银行监管史上里程碑式的进步,同时也意味着我国所承担的责任愈加重大。一方面,中国将多层次宽角度的参与国际上有关银行业监管准则的制定。另一方面,也代表了中国的银行监管将同时受叁大监管当局的约束,应进行更加严格有效的披露。上市商业银行业务众多,金融产品种类齐全,存在经营盈利性、扩展性、创新性、规范性等方面的绝对优势。因此,本文选用源自叁大类型的7家上市银行为研究对象,分别是中国银行、农业银行、工商银行、招商银行、浦发银行、北京银行、南京银行。通过对其2015-2017年的财务报告的挖掘与研究,分析了信息披露制度的现状和存在的问题,之后提出建议和启示。本文在理论分析的基础上,通过标准普尔信用评价体系、穆迪信用评价体系、邓白氏信用评价体系这叁大国内外对企业的信用评价体系,根据其建立规则,从企业自然合理的过渡到银行业,建立一套合适的会计信息披露指标体系,从最关键的及时性、真实性、充分性叁个角度来搭建体系,其中充分性指标又具体涵盖资本结构、操作风险、信用风险、市场风险、表外业务等方面的披露情况,对所选取的具有代表性的7家上市商业银行的会计信息披露现状进行了系统的比较分析,发现会计信息披露标准较低、真实性需加强、内容不全面这叁大问题,之后对问题产生的原因进行探索分析。最后根据上述研究提出建议,并得出我国上市银行会计信息披露内容越来越详细,风险披露的程度还需提高等结论。
朱丽[5]2011年在《我国上市商业银行会计信息披露问题的研究》文中研究表明随着金融全球化、自由化进程的加快，金融创新产品的发展，国有独资商业银行股份制改革的进程日益加快，我国银行监管当局对银行的监管难度越来越大，信息披露问题也变得尤为重要。另外，巴林银行事件、东南亚金融危机、以及07年由美国次贷危机引发的世界范围的金融危机，使得世界主要经济实体出现衰退，世界银行业遭受重创，这都表明了银行业过度的信息屏蔽是造成金融体系累积风险从而导致金融机构倒闭并引发金融危机的重要原因之一。所以，如何提高我国上市商业银行会计信息披露，缩小与国际标准的差距，已经成为一个亟待解决的问题。目前，我国上市商业银行信息披露远没有规范化，与国际上通行的信息披露标准还存在很大差距，这是与我国不断深化的社会主义市场经济建设及金融发展的趋势不相适应的；另外，有些法规虽然健全，但是各大银行的执行程度有很大差异。因此，提高上市商业银行信息披露的质量，有利于我国商业银行进一步完善市场经济机制、提高信息披露透明度，更好地参与国际金融市场竞争，有助于加强监管机构对商业银行的监管。本文以各种类型的商业银行（包括国有上市银行、上市股份制银行和上市的城市商业银行）为研究对象，通过对上市银行年度财务报告的比较与研究，分析了各种上市商业银行信息披露制度的现状，从完善我国上市商业银行会计信息披露制度、完善公司治理机构、提高银行自身的管理能力和技术水平、完善我国上市商业银行会计信息披露的监管机制四个方面提出了符合我国实际又能体现巴塞尔要求精神的一系列建议。全文共分六章:第一章是绪论，介绍了本文的研究背景、研究目的、意义和方法以及研究框架和思路。第二章全面、系统地阐述了商业银行信息披露的总体情况，包括信息披露的含义、《办法》和新巴塞尔协议规定的信息披露的内容以及质量特征的规定；第叁章以中国工商银行、中国农业银行、中国银行、浦东发展银行、北京银行、南京银行等各种上市商业银行年度报告为依据，通过对数据资料的归纳分析，全面掌握上市商业银行的披露现状即在及时性、真实性、充分性和相关性方面的不足；第四章找出影响会计信息披露的四大原因即法律层面、监管层面、管理体制层面和管理能力和技术水平层面；第五章是在上述研究的基础之上，提出完善会计信息披露制度及监管机制的建议和策略。第六章是结论。本文的创新点首先是应用了很多财务报告中的数据进行分析整理；数据分析之后提出上市银行会计信息披露现存的问题是与信息披露的质量结合起来的，以此来说明银行会计信息披露的透明度不足；另外对会计信息披露的原因的分析也不是杂乱无章的，而是经过系统的整理归纳出来的。再次就是提出了很多合理化的建议，主要包括：1.在法律层面上，要完善我国上市商业银行会计信息披露制度。首先要尽快建立一套既能体现巴塞尔要求精神又符合我国实际的披露指引，另外还要不断的规范现阶段披露不完善的方面如：规范表外业务信息披露、增加对非财务信息的披露等。2.在管理体制层面，要完善公司治理机构。要逐步地解决国有商业银行产权过分集中单一的问题；大力引入独立董事,实行董事责任追究制度；逐步建立起有效的激励机制和内部控制体系，争取把我国商业银行改造成“治理结构完善,运行机制健全,经营目标明确,财务状况良好,具有较强国际竞争力的大型现代商业银行”。3.在管理能力和技术水平层面，要通过加快开发内部评级体系和风险计量模型，加强管理信息系统建设，强化数据基础来不断地提升银行自身的竞争能力。4.在监管层面，完善我国上市商业银行会计信息披露的监管机制。不仅要改进商业银行信息披露审查机制,建立我国商业银行信息披露综合监管体系，而且还要完善惩戒机制。
赵红[6]2012年在《我国上市银行内部控制信息的披露研究》文中研究指明内部控制作为公司治理的重要组成部分,是推动上市公司规范运作、提高上市公司会计信息可靠性的重要因素。随着资本市场的完善和发展,上市公司的信息披露问题成为了理论界和学术界研究的焦点。而近年来国内外频发的财务舞弊事件,更让我们意识到内部控制对于规范证券市场健康发展的必要性。2006年以来,我国在财政部门的引导下,大规模出台了规范上市公司内部控制以及内部控制信息披露的相关文件。同时,上市公司内部控制信息的披露情况也得到了一定程度的改善,但是仍存在不少问题。本文试图通过分析上市银行的内部控制信息披露状况和存在的缺陷来进一步提高内部控制披露的质量。上市商业银行,作为经营金融业务的一类上市公司,其内部控制及其信息披露更具有自身的独特之处。随着内部控制披露在上市公司信息披露研究中的地位不断加强,近几年对于内部控制信息披露的各方面理论研究也十分丰富。而这些研究的最终目的无不体现为改善我国上市公司的内部控制信息披露状况。本文结合当今国内外对于内部控制披露的研究成果,吸取其中可以借鉴的经验,根据我国目前资本市场信息披露的发展状况,以上市商业银行为研究对象,分析、归纳目前内部控制信息披露中普遍存在的一些不足之处,并在此基础上,提出进一步完善我国上市银行内部控制披露的相关对策、建议。本文共包括以下五个部分：第一部分,绪论,主要介绍相关写作背景、写作的理论及实用价值、文献综述等内容,以及内部控制信息披露中必要的相关概念的界定。第二部分,上市银行内部控制信息披露的国内外发展历程以及披露的巨大意义。本部分从财务报表审计角度、企业管理角度和企业系统整体角度叁个方面对内部控制披露的意义进行归纳,并简要介绍了内部控制信息披露的国内外发展历程。从内部控制披露的相关文件以及法律和法规的角度,笔者企图理顺内部控制在我国乃至世界范围内的发展思路。在此基础上,又对上市行披露内部控制信息的特殊意义进行了探讨。第叁部分,上市银行内部控制信息披露的国际借鉴,本部分总结归纳了国际上对于上市银行内部控制信息披露的相关要求及做法,从中找出值得我国借鉴的经验。第四部分,我国上市银行内部控制信息披露现状分析。利用描述统计的研究方法着重对沪深两市16家上市银行2011年度关于内部控制信息的披露情况做多方面的描述,进而分析和归纳出目前的披露中存在的问题及导致这些问题产生的原因。第五部分,改善我国上市银行内部控制信息披露的相关建议。本部分在总结前文的基础上,归纳、演绎出进一步改善我国上市银行内部控制信息披露的相关建议。笔者认为,应该从加强法律法规的建设、提高上市公司管理层对内部控制的认识以及改善公司治理结构等方面来提高上市公司内部控制信息披露的质量,并进一步规范内部控制自我评估报告的披露。
吴晓鸣[7]2007年在《我国上市商业银行信息披露制度研究》文中认为长期以来,我国商业银行的信息披露存在着信息不可靠、不相关、不充分、不及时等诸多弊病,这种现状已远远不能适应社会主义市场经济和金融改革开放的发展要求。商业银行的经营活动不同于其他的公司企业。信息披露是银行监管的基本要求和重要手段。上市商业银行作为一类兼具商业银行与上市公司属性的特殊企业,处于多重经济责任关系之中,因而对其信息披露的监管要求也不同。本文抓住了上市商业银行信息披露这个当前银行监管和公司治理研究领域的前沿问题和热点问题,拟在对信息披露基本理论研究的基础上,考察国内外商业银行信息披露的现状,进而探索我国上市商业银行信息披露的改进方略。首先,本文综述了国内外关于信息披露的各种理论观点,阐明了商业银行信息披露的本质意义和有效披露的衡量标准,并运用信息不对称理论、委托代理理论、有效市场假说理论论述了包括上市商业银行在内的商业银行实行信息披露监管的必要性,为后文奠定了理论基础。其次,本文采用比较借鉴的研究方法,整理并归纳了巴塞尔委员会关于银行信息披露的系列规定,考察分析了美、新、日、韩等国银行的信息披露情况,总结出可供借鉴的国外银行信息披露制度先进经验。接着,论文以较大的篇幅集中探讨我国上市商业银行信息披露监管制度和特点,深刻剖析了上市商业银行信息披露在监管主体、监管规章、信息披露水平等方面存在的诸多问题,并揭示了上市商业银行信息披露不尽如人意的深层成因。最后,论文提出了完善上市商业银行信息披露制度的总体思路,并就具体措施提出自己的建议:培育合格的市场参与者;完善上市银行监管分工与合作机制,加强监管部门主导作用;加强信息披露规范,提高对银行信息披露的要求;营造富有竞争的环境,发挥市场约束的作用;提高银行自身管理水平,解决信息披露的技术性问题;寻求信息披露与银行信息保密的平衡点。
曹习[8]2011年在《上市银行内部控制信息披露研究》文中进行了进一步梳理随着美国安然、世界通讯等大公司的会计丑闻的相继曝光,引起了监管当局、投资者、债权人等利益相关者对上市公司内部控制失控的担忧。上市银行由于其业务的特殊性质,面临着更高风险,因此其内部控制信息更加受到信息外部使用者关注。会计内部控制对上市银行而言,是指银行为了保证其日常经营业务活动有效进行,确保资产的安全完整,防止舞弊发生,保证会计信息的真实、合法而制定的一系列会计方针、政策、程序和措施的总和。上市银行的内部控制由银行的管理层和一般员工共同实施。内部控制的效果如何对上市银行非常重要,原因是显而易见的,当银行内部控制做的好,那么银行对风险的应对能力就强,进而对银行的经营业绩产生正面的影响。既然内部控制有如此重要的作用,那么内部控制信息的披露将有利于上市银行的利益相关者更全面而充分的了解该银行的管理状况,同时有利于督促该银行的管理者做好内部控制的改良工作。2010年一份指导企业做好内部控制工作的指引《企业内部控制配套指引》发布,这份指引具有重要的指导意义,它意味着企业应该且必须披露内部控制信息,同时也意味着我国上市公司进入强制披露内部控制信息的阶段。这份指引从内容上明确了上市企业应如何建立内部控制体系及企业管理层对内部控制的责任。鉴于我国早已要求上市商业银行披露其内部控制信息,本文运用的描述性统计分析方法及因素分析法,对我国14家上市商业银行2007年、2008年、2009年的42份年度报告及5份单独披露的内部控制自我评价报告进行分析研究。研究的内容包括内部控制披露的时间、主体、内容,内部控制披露的程度与公司治理结构、规模、盈利能力等因素的关系。本文结构如下：第一章导论,本部分主要说明本文的研究背景及意义。近年来,我国颁布了一系列规范上市公司内部控制的规范、指引,标志我国企业内部控制规范体系基本建成。对上市银行内部控制信息披露进行研究,有利于其进一步规范和完善内部控制信息披露。第二章文献综述,本部分对国内外内部控制、内部控制披露研究进行文献综述。第叁章上市银行内部控制信息披露的理论基础,本部分阐述了有关内部控制信息披露的理论：委托代理理论、信息不对称理论、信号传递理论及内部控制信息披露的基本理论,为下面的研究作铺垫。第四章上市银行内部控制信息披露现状分析,本部分在对样本粗略分析后,发现我国上市商业银行内控信息披露的时间与年报一致,披露的主体主要是董事会,披露的位置分布在年报各部分,披露的内容基本符合有关法律法规要求。第五章上市银行内部控制信息披露的实证研究,本部分对14家上市银行的42份年度报告及5份单独披露的内部控制评价报告进行研究,运用描述性统计方法,量化分析14家上市银行内部控制信息披露情况；运用线性相关分析法,得出上市银行内部控制信息披露情况与规模、盈利能力、大股东是否存在关联关系、治理结构及外部监督存在一定相关。第六章结论,在以上分析基础上,指出我国上市商业银行内部控制信息披露不足之处,提出应该在《商业银行法》中增加有关内部控制及其信息披露的内容的规定,固定内部控制信息的披露位置,详细规定披露的具体内容,加大信息披露的监管力度来进一步完善我国内部控制披露制度。指出本文不足,说明本文有待进一步研究之处。本文创新之一是选取了近期数据进行研究,本文选取的研究样本是上市银行2007年、2008年、2009年叁年年度报告和内部控制自我评价报告,均是证监会明确要求对上市银行披露其内部控制信息后的数据,针对上市银行在强制披露要求下进行内部控制信息的披露这一背景,对上市银行内部控制信息披露研情况和原因和影响因素进行研究。本文创新之二是对上市银行内部控制信息披露的情况没有仅仅做分类为“详细说明”、“一般陈述”、“简单披露”的简单评价,而是将内部控制信息披露应该披露的信息分部分赋予分值,针对各个上市银行披露的情况评分,量化了其信息披露程度。本文创新之叁是强调了独立董事对内部控制及其信息披露的监督,在理论和实证部分都进行了分析,指出了理论与我国实际中独立董事对内部控制及其信息披露影响的差异,建议通过完善相关规章制度加强独立董事对内部控制及其信息披露的监督。本文的不足是：对在强制披露政策下的上市银行内部控制的研究不够全面,且存在一定偏差。导致本文不足的原因有内部控制信息披露理论创新不足、样本选择受年报披露时间所限未选取完全、数据采集大量依靠人工导致存在偏差、评价量化的标准可能与实际有差异而导致存在偏差、内部控制披露的影响因素为考虑完全等,这些方面有待进一步研究时改进完善。
罗俊[9]2009年在《我国上市商业银行信息披露研究》文中研究指明市场上广泛存在着信息不对称的现象,因此,及时、准确地获取相关信息在各种交易中就显得尤为重要。作为现代经济体系中的一个特殊的重要组成部分,商业银行的信息披露更是不容忽视。因为,在大众客户和银行之间的各项金融交易中,二者在信息上是不对称的,即银行充分了解客户,而客户很难掌握银行的资信状况,这就很难阻止资信状况不佳的银行吸收大众存款。信息披露是银行监管的基本要求和重要手段。上市商业银行作为一类兼具商业银行与上市公司属性的特殊企业,处于多重经济责任关系之中,因而对其信息披露的监管要求也不同。及时披露信息、提高透明度能使监管层及公众迅速发现金融体系中的潜在风险,并采取有效措施,消除风险。本文抓住了我国上市商业银行信息披露这个当前银行监管和公司治理研究领域的前沿问题和热点问题,拟在对信息披露基本理论研究的基础上,考察国内外商业银行信息披露的现状,进而探索我国上市商业银行信息披露的改进方略。全文具体分为五章：第一章,导论。主要介绍了论文的研究背景、研究方法和论文思路以及国内外文献综述。第二章,商业银行信息披露的理论基础。主要通过信息不对称理论和商业银行的特殊性及外部性来阐述信息披露制度作为弥补监管、强化市场约束、防范风险的重要手段存在的必要性。第叁章,以较大的篇幅集中探讨我国上市商业银行信息披露监管制度和特点,深刻剖析了上市商业银行信息披露在监管主体、监管规章、信息披露水平等方面存在的诸多问题,并揭示了上市商业银行信息披露不尽如人意的深层成因。第四章,通过对巴塞尔银行监管委员会和美国、新加坡等国际信息披露制度的国际借鉴,找出与国际标准的差距,同时也找到了改进和完善的方向。第五章,完善我国商业银行信息披露制度的建议。一是完善我国金融机构管理方面的法律法规；二是完善商业银行信息披露的会计标准,首先是要保证新《金融企业会计制度》有效实施,其次是完善衍生金融工具会计规范,第叁是完善商业银行会计信息披露的质量规范,第四是完善贷款损失准备金制度；叁是深化体制改革,扫清体制的障碍,提高商业银行经营管理能力和技术水平；四是完善中国商业银行信息披露监管执行机构；五是完善商业银行信息披露规则。因此,要直接建立这样一个高要求高水准的披露制度,目前不具有可行性,这决定了我国必须逐步推进商业银行信息披露制度,采取合适的策略分阶段、分层次推进,有重点有针对性的发展信息披露制度,不能一蹴而就。
李杰[10]2008年在《银行监管要求：信息披露质量与成本效率研究》文中研究表明巴塞尔新资本协议明确了市场约束作为银行风险管理的第叁支柱,是对第一支柱最低资本要求和第二支柱监管检查的重要补充,并认为“其重要性怎么强调也不过分”。这是因为当资本要求朝着面向过程评价的方法转变时,银行资本充足性将变得更加模糊和难以评估,而将市场参与者作为银行管理和资本配置系统的第叁方评价者,就成为了银行风险监管评价的必要补充。其中,银行信息披露是市场约束赖以发挥作用的重要工具。因此,信息披露质量的优劣对于解决金融系统信息不对称,维持金融系统安全与稳定至关重要。对于银行体系而言,仅有稳定并不足够,增进银行系统的效率和效益是银行监管的另一重要目标,其实现的基础在于对银行效率的恰当评价。通过对不同银行效率的对比分析,判断出其对金融资源利用的有效程度,可以实现更具针对性的银行监管,以促进金融资源在银行间的合理分配和利用。本文建立了将会计与银行监管规则有效结合的银行信息披露质量量度体系,并采用随机前沿法及Translog模型,对2002-2006年间我国全部上市商业银行的信息披露质量、成本效率及两者间的相互关系进行了实证研究,将信息披露这个表象与成本效率这个内在特征联系起来,对于降低银行监管成本、提高信息有用性具有重要的理论和现实意义。本文的创新有如下叁点:会计准则与监管规则是影响银行信息披露质量最重要的两个规范,在以往有关银行信息披露质量的研究中,往往偏重于银行监管规则而相对忽略了会计准则。本文改变了这种传统做法,结合近年来会计准则的颠覆性变化,分别考虑了我国规则导向下的最低披露标准和先进的国际披露标准,建立了我国上市商业银行信息披露质量量度指标体系并进行了实证研究,揭示了信息披露质量的发展规律和现存缺陷。在成本效率量度方面,针对我国商业银行不良贷款率相对较高、贷款损失准备计提素有争议的现实情况,本文提出了扣除银行贷款损失准备为有效产出目标的银行成本效率评价方法,从实证角度验证了贷款质量及贷款损失准备计提的合理性对中国商业银行效率评价存在显着影响的观点。在前述基础上,进一步研究了银行信息披露质量与银行成本效率之间的联系,揭示出银行信息披露质量能够体现银行成本效率这一内在经营特征的总体趋势。
参考文献：
[1]. 上市商业银行内部控制信息披露研究[D]. 高长震. 西南财经大学. 2012
[2]. 我国上市商业银行内部控制信息披露研究[D]. 米宏丽. 西南财经大学. 2012
[3]. 上市商业银行内部控制信息披露研究[D]. 夏艳萍. 东北财经大学. 2010
[4]. 我国上市商业银行会计信息披露研究[D]. 秦聪. 中国地质大学(北京). 2018
[5]. 我国上市商业银行会计信息披露问题的研究[D]. 朱丽. 中国海洋大学. 2011
[6]. 我国上市银行内部控制信息的披露研究[D]. 赵红. 东北财经大学. 2012
[7]. 我国上市商业银行信息披露制度研究[D]. 吴晓鸣. 厦门大学. 2007
[8]. 上市银行内部控制信息披露研究[D]. 曹习. 西南财经大学. 2011
[9]. 我国上市商业银行信息披露研究[D]. 罗俊. 西南财经大学. 2009
[10]. 银行监管要求：信息披露质量与成本效率研究[D]. 李杰. 天津大学. 2008
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