城乡居民基本养老保险地方财政负担分析与预测
王 敏 李济博
(中国财政科学研究院，北京 100142)
内容提要： 人口老龄化给我国社会发展带来一定影响，同时也给政府增加了沉重的养老负担。本文选取人口和基础养老金补贴标准作为变量建立模型，对我国各地城乡居民养老保险财政补贴负担进行静态分析，并且选取了具有代表性的省市对其未来的财政补贴进行动态分析和预测。结果发现，按照当前基础养老金发放补贴标准，目前绝大多数地方政府有能力承担对城乡居民养老保险的财政补贴。但是按照近十年来基本养老金发放补贴标准10%的增长幅度来测算，未来个别地方城乡居民养老保险地方财政负担率会逐渐提高，给当地财政带来风险和压力。建议基础养老金发放标准调整幅度要适度，同时要提高养老金统筹层次，完善城乡居民养老保险制度，深化财政补贴改革。
关键词： 城乡居民 养老保险 财政负担 财政负担率
政府财政支持是城乡居民基本养老保险的主要来源，也是社会稳定的重要因素。目前，我国对城乡居民基本养老保险的补贴是由中央财政和地方财政共同承担。中央财政主要负担基础养老金发放环节的支出，即所谓的补“出口”。地方财政既负担对参保人员缴费给予补贴，又负担对基础养老金发放的部分补贴，即所谓的补“入口”和补“出口”。本文从静态和动态两个角度，对我国城乡居民基本养老保险地方财政负担进行分析和预测。静态分析主要是参照2017年全国各地的城乡养老保险基础养老金标准和缴费补贴进行测算；动态分析则是选取几个代表省市，预测这些省市城乡养老保险财政负担情况，然后设计2种方案来测算不同基础养老金标准下的财政补贴情况，最后通过城乡居民养老保险的财政补贴与财政收入的比值得出财政负担率。通过各地政府对城乡居民养老保险财政补贴的对比分析，不仅能看出各地财政负担的大小，同时也为进一步完善政府间财权和支出责任划分提供一定的理论参考。
一、城乡居民基本养老保险地方财政负担静态分析
（一）变量选择与模型设定
本文测算模型参数选择人口和补贴标准，但是由于地方政府是对领取基础养老金人口和参保人口同时进行补贴，因此模型共涉及到四个参数，即领取养老金人数和基础养老金补贴标准、参保人数和缴费补贴标准。鉴于此，地方财政对城乡养老保险年度补贴测算模型为：
其中S为财政补贴，p是领取养老金人数，g是基础养老金发放标准，q是参保人数，h是缴费补贴标准。其中由于基础养老金按月补贴，因此需要乘以12；而缴费补贴地方财政一年只补贴一次，因此只需要乘以1。
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由于全国各地人口数量和经济发展情况的差异，造成各省（直辖市、自治区）对城乡居民养老保险的财政补贴额存在明显差别。如北京、广东这样的东部省市，经济比较发达，广东省2017年生产总值已达到8.97万亿元，而在陕西这样的西部省份GDP可能只占到广东24.41%。因此仅仅通过财政补贴数额来看不能反映出各地财政负担真实情况，应该参考各地区的财政收入，引入财政负担率指标进行分析对比。财政负担率是从财政收入的角度来看财政的某项支出比重。本文中城乡居民养老保险的财政负担率测算模型为：
D为财政负担率，S是地方财政对城乡养老保险的补贴，R为财政收入。这个指标能够科学合理的比较各级政府的财政收入能力与财政对城乡养老保险补贴负担是否相匹配。
（二）实证结果与分析
依据2017年全国各地城乡养老保险参保和领取人员的实际情况，结合各地的补贴标准，代入财政补贴负担测算模型(1)和(2)，测算得出了全国各地财政对城乡养老保险补贴规模及财政负担率。（详见表1和表2）
表1 2017年全国各地城乡居民养老保险财政补贴情况
表2 2017年全国各地城乡居民养老保险补贴财政负担率
从表1和表2可以看出，由于各地经济发展水平和当地物价指数不同，各省份的基础养老金标准差异明显，有些省市间差距甚至达到10倍。但除了基础养老金标准因素以外，一些人口大省如河南省、四川省的财政补贴数额也相对较大。东部省份由于承担一半的基础养老金补贴，其负担率几乎是中西部省份负担率的两倍。
固定资产在医院总资产中占有相当大的比重，无论在国内还是国外，固定资产的管理对医院的发展和经济目标的实现都相当重要。固定资产的有效管理不能仅仅依靠软件或单一的部门，要实现医院资产效益的最大化和更长远的经济目标，多部门的配合特别是固定资产使用人的经验以及第一手数据非常重要。因此，为了实现这个目标，建立一套符合实际工作需要的固定资产管理方法和制度很有必要。
从城乡居民养老保险财政负担可持续的角度来看，参考新型农村养老保险的财政补贴占财政收入的0.5-1.5%是财政负担的合理承受范围① 华黎，郑小明.完善新型农村社会养老保险财政资金供给的思路与对策[J].求实，2010(10)：89-92. ，可以假设引发地方财政风险的最大财政负担率为1.5%。
从整体来说，目前全国地方财政对城乡居民养老保险负担率为1.04%，地方财政负担率在这个范围内；具体到各省（直辖市、自治区），绝大多数地区也在这一财政可承受范围之内，但个别省份存在财政负担率偏高的情况，容易引发财政风险。
二、城乡居民养老保险地方财政负担动态分析
（一）样本选择
由于中央对于城乡居民养老保险的地域差异性补贴，东部和中西部的地方财政负担计算需要区别对待。本文选取北京市和广东省作为东部地区的代表，河南省、陕西省作为中西部地区代表，并对四省市的城乡居民养老保险补贴财政负担进行测算和分析对比。
（二）变量的选择
1．“入口”和“出口”补贴标准
以“强者”和“侠义”为理想人格的墨家人格。墨家的人格理论带有明显的功利主义倾向，其理想人格以“利天下为志”，强调互相帮助、互惠互利、义利并重，例如兼爱、贵义、忧患救世人格思想。墨家反对命运之说，主张强力从事，其理想人格的修养方法，主张身体力行，实践救世，鼓励和提倡人们必须从命运的束缚中解脱出来，充分发挥自己的主观能动性，以利国利民的实践活动中来实现自己的人生目标。
表3 2018年四省市城乡居民养老保险“出口”和“入口”补贴标准
2.领取人数和参保人数
3.1.1 激励信号频率 依据电学阻抗技术的检测原理，不同频率的激励信号对检测会产生不同程度的影响，但是由于双通道石油产品低温阻抗检测仪只具有32kHz和16kHz两种频率，因此，只对这两种频率进行考察从而得到最优的频率条件。本文分别采用32kHz和16kHz作为激励信号频率变量，在幅值为±VDD/2（V），制冷降温速度为0.3℃/s以及初始温度35℃的条件下考察安庆0#车柴的电容变化差异。图1为两种不同频率激励下的“温度-电容”曲线。
通过财政负担率的比较发现，全国各地对于城乡养老保险的支持力度差异很大，城乡居民养老保险财政负担率最高的地方为河北，补贴占本省财政收入比重2.36%，财政负担率最低的地方是贵州，补贴占本省财政收入的比重仅为0.33%，二者相差近7倍。不同省份之间养老金待遇差距过大，会影响到未来参保人的流动，养老金待遇较高的地方自然会吸引更多的人前去参保，相应的财政压力也会增大。
表4 四省市城乡居民养老保险领取人数和参保人数
具体来讲，就是城乡居民养老金的“出口”地方政府的补贴标准平均每年提高10%，参照财政补贴负担测算模型(1)可以得出方案二的年度财政补贴负担测算模型：
在实际地震过程中出现柱端混凝土压碎，钢筋屈服，产生柱端塑性铰，这是由于在进行抗震设计时楼板对框架梁的加强并没有考虑充分[2].因此，在建模时增设钢筋混凝土楼板，楼板根据构造配筋.因为楼板的厚度较薄，选用壳单元，壳单元材料选用ABAQUS塑性损伤本构关系，混凝土强度等级为C30，混凝土的损伤因子采用能量等效原理计算[3].混凝土塑性损伤本构模型参数取值如表1所示.
2.方案二：城乡居民基础养老金发放标准平均每年提高10%
（三）预测结果与分析
城乡居民养老保险的参保人数和领取人数已在前文测算得出（详见表4），在这个基础上根据城乡居民养老金发放标准的变化来设计两种方案：方案一是采用目前四省市的城乡居民养老保险养老金发放标准并假定在未来一段时间内不会调整；方案二是假定在现行城乡居民养老保险养老金发放标准的基础上平均每年提高10%。进而在这两种情况下，分别测算2018年-2028年间四省市的财政负担规模和财政负担率趋势。
西藏地震台网所使用的面波震级MS依据《地震震级的规定》（GB17740-1999），其测定如公式（3）所示，量取的A值是仿真为SK型地震计的水平分量面波振幅，而公式（4）的宽频带面波震级MS(BB)的计算依据《地震震级的规定》（GB17740-2017），它只需要量取垂向的速度值，不需要仿真。式中，Vmax是符合震中距Δ、周期T要求的最大速度值，也是目前在使用的宽频带地震计的观测值。在范围上，MS(BB)量取时在震中距Δ和周期T上要比MS大。
表5 2018年-2028年四省市地方财政收入预测值 单位：亿元
1.方案一：现行城乡居民基础养老金发放标准保持不变
设置仿真时间为60 min,随机种子为128,运行仿真．结果显示,网络在5 min左右趋于平稳,全局统计量网络时延稳定在0.29 ms左右,数据库查询和HTTP页面的响应时间分别稳定在35.69 ms，3.30 ms左右．这3个全局统计量60 min的移动平均分别如图5～7所示．核心交换机CS6509与汇聚交换机CS3560G之间下行链路的排队时延约为0.007 7 ms,吞吐量约为4.01 Mb/s,利用率约为0.40%．这3个链路统计量60 min的移动平均分别如图8～10所示．
将表3和表4中的四省市当前基础养老金标准、参保人数和领取人数代入到财政补贴负担测算模型(1)，计算得出2018年-2028年城乡居民养老保险补贴财政负担规模。将城乡居民养老保险补贴财政负担规模和表5中的财政收入预测值，代入到财政补贴负担测算模型(2)，计算得出2018-2028年 的城乡居民养老保险补贴财政负担率。
近几年参保人数和领取人数的增长趋势较为稳定，呈现一定趋势性特征。因此根据2012年—2017年四省市的领取人口数和参保人口数，采用线性趋势预测法，来预测四省市参保人数和领取人数（详见表4）。
表6 现行养老金标准下四省市城乡居民养老保险补贴财政负担规模和负担率
因各地经济、物价等具体情况不同，单从财政补贴的规模来看不具有可比性，需要引入财政负担率来分析各地城乡居民养老保险补贴的财政负担情况。由于财政负担率是财政补贴规模和财政收入的比值，且当年财政收入与前一年的财政收入关系密切，因此可以先通过ARMA模型预测地方未来的财政收入。本文基于1979年-2017年四省市的财政收入数据，分别建立预测回归方程，并据此来测算2018年-2028年四省市地方财政收入规模（见表5）。
近几年，针对城乡居民基础养老金标准水平较低的问题，一些地方政府已经多次调整该标准。据统计，多个地方平均每年提高的幅度在10%左右，再考虑到2005年—2017年间全国城镇企业职工基础养老金平均每年提高幅度为10%的现实，因此可以在方案一的基础上，加入养老金发放标准的指数调整模型。
本文选择了四省市2018年财政对城乡居民养老保险“入口”和“出口”的补贴标准作为测试依据，具体标准如表3所示。
广州地铁A2型车辆客室车门为外挂门，车辆在正线或在弯道处变速运行时，若车门密封性不好，车门处容易产生刺耳的啸叫声(即口哨声)，因此保证车门与车体之间良好的密封性显得尤为重要。据统计，广州地铁A2型车辆在正线运行时，平均每月发生车门啸叫问题约6件，严重影响了乘客乘车的舒适度。
3.财政收入
模型（3）中 t代表年份，S（t）代表财政负担规模，p（t）代表领取人数，设 g（1）为 2018 年的养老金发放标准，q（t）代表参保人数，h（t）代表缴费补贴标准。
每亩农家肥1000-1500公斤、油菜专用配方肥25-30公斤、硼肥200克-400克，混合均匀后施用，施化肥时离苗根12-15cm，以防肥离根太近，导致烧根死苗。
与方案一类似，将表3和表4提供的四省市当前基础养老金标准、参保人数和领取人数代入到财政补贴负担测算模型(3)，计算得出2018年—2028年城乡居民养老保险补贴财政负担规模。将城乡居民养老保险补贴财政负担规模和表5中的财政收入预测值，代入到财政补贴负担测算模型(2)，计算得出2018年—2028年的城乡居民养老保险补贴财政负担率。
表7 提高养老金标准后四省市城乡居民养老保险补贴财政负担规模和负担率
分析对比表6和表7中的数据，从四省市财政负担规模横向对比可以看出，地方财政对城乡居民养老保险补贴有一定差距。其中东部省市财政负担比重较高，一方面由于中央财政对其基础养老金补贴只有50%，另外50%需要由地方财政负担；另一方面当地政府考虑到当地物价水平的现实情况，对养老金补贴标准有相应提高，加大了财政压力。对于中西部省份，中央对其基础养老金发放标准进行全额补贴，但是在参保缴费的补贴需要由地方财政进行补贴。中部省份中河南是全国人口大省，参保人数比其他几个省市多，因此，缴费补贴财政支出比较大，造成一定的财政压力。而西部省份陕西的财政负担规模最低，一是其人口基数较小，二是在补贴标准方面当地政府并没有在中央提出最低基础养老金标准上提高太多的金额。2018年广东省对城乡居民养老保险的财政补贴最多，已经达到115.47亿元，而同期陕西财政补贴仅为14.18亿元，相差接近8倍。北京市和河南省的财政负担相差不大，处于中间水平。从四省市的城乡居民养老保险负担率横向对比来说，北京市的负担率最高，主要由于北京的基础养老金标准已经达到705元/月/人(含中央财政补贴)，尽管北京市经济较为发达，但依然给其财政带来一定压力；河南和广东的负担率相对较高，主要原因是河南人口相对较多，而广东基础养老金补贴标准较高，但由于河南财政收入低于广东省，因而其财政负担压力更大；陕西省虽然对于城乡居民养老保险的财政补贴规模最小，但由于其财政收入不高，其负担率也相对较高。
总体而言，按照目前地方财政对各省的城乡居民养老保险补贴标准，其负担率呈现下行趋势，因而未来地方财政可以承担对城乡居民养老保险的补贴。在各省市每年提高基础养老金标准10%的情况下，广东和河南负担率水平缓中有降，陕西的负担率逐渐攀升，而北京市城乡居民养老保险占财政收入比重上升幅度较大，未来会给当地财政带来一定程度压力。
三、结论及政策建议
城乡居民养老保险是一项重大的民生工程，具有复杂性和长期性的特点。作为一种公共产品城乡居民养老保险的实施和发展离不开政府财政的支持。如果补贴待遇过低，将会影响人民的福利水平；如果补贴待遇过高，则会给政府财政的可持续性带来一定隐患。总体而言，当前城乡居民养老保险方面的财政支出对于绝大多数地方政府都不构成压力，但也有一些省市的财政负担率超过压力位。同时按照近年来基本养老保险财政补贴的增长率，城乡居民养老保险财政补贴支出占个别省市地方财政收入的比重越来越大，将会给当地财政带来一定压力。基于上述分析，本文的政策建议如下：
（一）适度提高城乡居民养老保险补贴标准，明确地方财政支出责任
从理论上讲，社会保障需要与经济社会发展程度相匹配，过低的社会保障不利于经济的长期稳定。从地方财政负担来看，当前我国大多数地方财政可以承受目前补贴标准下的城乡居民养老保险支出。但在近几年提高基础养老金比例的情况下，个别省市出现负担率提高趋势，财政负担压力增大的问题。因此，地方政府不能为了吸引参保人员而盲目提高基础养老金补贴标准，应当在考虑当地财政收入发展趋势的前提下，适度提高养老金补贴标准。
当前，我国城乡居民养老保险的财政支持只是通过中央出台政策来实施的，地方政府承担支出责任并不明确。如我国颁布的《国务院关于建立统一的城乡居民基本养老保险制度的意见》，只是规定最低补贴标准和鼓励提高补贴标准，并没有提到如何提高标准。同时我国经济水平迅速发展，物价水平也随之增长，但大多地方政府只是实行国家规定的最低标准。因此，地方政府必须切实负担城乡居民养老保险补贴责任，要结合本地的实际情况，制定合适的城乡居民养老保险补贴动态增长机制，实现城乡居民养老保险的可持续发展。
（二）提高统筹层次，加大转移支付力度
全国各地经济发展存在较大的差异，地方财政能力更是千差万别，因而养老保障水平可能会产生差距很大的局面，从而造成养老保障水平过分悬殊。比如北京目前的最低基础养老金已经达到705元/月/人。而在河南只有98元/月/人，相差7倍有余。就全国来看，东部省市凭借强大的经济实力和财政能力，其基础养老金发放标准和缴费补贴标准都具有明显优势。中西部省份特别是人口大省尽管补贴标准相对较低，养老保险福利水平也低，但由于人口的基数作用，城乡居民养老保险的财政负担也相对较重。中国老百姓的心里存在不患寡而患不均，区域间政府间补贴标准差异过大会给老百姓造成巨大的心里落差。从本文测算的财政负担率可以看出，尽管不同省份经济情况不同，但并不是基础养老金标准高的省份承担压力就越大，主要还是看地方政府对城乡养老保险的支持程度。由于一些省份对城乡居民养老保险支出相对较多已经形成一定的财政风险。这就需要提高我国城乡养老保险的统筹层次，降低个别省份的财政支出压力。此外，财政转移支付解决地区间政府财力不平衡的重要手段，并且财政转移支付对城乡居民养老保险均等化起着重要的促进作用。因此，中央政府可以通过加大转移支付的力度，弥补地方政府在城乡居民养老保险方面的支出差距，使得每个公民尽量得到公平的待遇。
（三）完善城乡养老保险制度，深化财政补贴改革
目前，我国地方财政对城乡居民养老保险主要是“入口”缴费补贴和“出口”领取的补贴，其中地方政府对于缴费者补贴每人每年最低标准30元，如果参保人选择较高档次的缴费标准，相应政府补贴会增加5元。意图是尽可能激励城乡居民选择高档次的缴费，以提高未来养老金待遇。但目前这种激励效用实际上对城乡居民构不成较大吸引力，居民得不到预期收益率。作为理性经济人，多数城乡居民更看重的是当期缴费和收益之间的关系，特别是居民能够“看得见”、“摸得着”的收益才能对城乡居民构成吸引力。为此，一是加大财政投入力度，对选择较高缴费档次予以更高的奖励、调整不同缴费档次、缴费年限的补贴标准，建立有层次的缴费机理机制，使得缴纳不同档次的参保人享受到不同的待遇标准，激励居民选择较高的缴费档次。在设定一般档次的同时可以设定较高的缴费标准以满足不同人群，加大缴费激励，充分调动城乡居民对高档次养老保险的投保积极性。二是集中有限的财政补贴，在不增加财政负担的前提下，优化补贴结构来补贴“出口”。如果居民参与养老保险得到的回报率较高，居民对于城乡居民养老保险的参与和选择高档次缴费的热情才会提高。
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中图分类号： F840.4
文献标识码： A
文章编号： 1672-9544(2019)08-0071-08
〔收稿日期〕 2018-12-20
〔作者简介〕 王敏，研究员、经济学博士，研究方向为财政理论与政策、社会保障和应急财政；李济博，博士研究生，研究方向为财政理论与政策。
【责任编辑 寇明风】
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