摘要：一直以来，集团企业的金融业务当中都有潜在风险，加之内控缺陷的影响，集团企业的金融业务和金融板块始终难以适应发展前沿，并与金融市场之间呈现出格格不入的状态。究其源头是因为金融新兴领域的审计问题中存在诸多难题，加之较为复杂的因素影响，风险管理始终难以与内部审计融合在一起。基于风险导向对金融业务进行的创新，可以更好的发现金融板块中的潜在风险，明确指出内部控制方面的不足和缺陷，彻底解决审计问题。从本质上来说，基于风险导向进行内审研究目的在于维护集团企业的金融业务，使集团企业以更加稳健的状态参与市场竞争。
关键词：风险导向；集团企业；金融业务
不同的经济体均借助经济全球化和一体化这一机遇进行了密切的贸易往来，但是带来的风险也显而易见，典型的包括市场波动越来越频繁，企业发展越来越艰难。而在此种大环境之下，企业必须意识到风险管理的重要性，利用切实可行的措施维护企业发展秩序。风险管理应该由集团企业的各个部门共同进行，绝不是单纯的依靠领导人或某个部门，这对集团企业的内部审计工作而言也是前所未有的任务和挑战。正是因为市场环境的变化，内部审计才得到了应有的重视，地位和作用越越来越深远。各集团企业为了应对充满艰辛的发展环境，开始重新审视并规范内部审计，希望内部审计在风险防控中起到导向性的作用。
一、集团企业开展金融审计的意义和作用
上文已经提出，因为经济全球化和不断波动的市场大环境的影响，集团企业的生存和发展面临越来越艰巨的环境，而进行风险管理是集团企业发展与建设的必然之路，也是其维护自身发展秩序的有效路径。在风险管理中，金融审计起着导向性的作用，也占据核心位置，所以说集团企业开展的金融审计显得格外重要。另外，控制内部风险、规避客户信用风险、做好金融市场风险管理、避免流动性风险和金融法律风险等，均是金融审计在集团企业中可以起到的作用。因为集团企业会在发展与建设中面对来自多方面的风险，所以必须利用恰当可行的方式和金融审计工作一起规避并管理风险。只有做好风险管理，集团企业才能以更加理想的状态参与市场竞争，维护自身的合法权益。
二、集团企业金融审计现状
集团企业在发展与建设过程中需要高素质的复合型人才，金融审计具备专业性较强和技术水平较高的特征，更是需要专业的金融人才来完成，且要具备丰富的经验。水平和能力都符合要求，才能应对瞬息万变的市场环境给集团企业带来的风险。然而，现有的集团企业在人才质量、人才结构和人才供给方面都存在一定的矛盾和冲突，具体表现为缺乏创新型人才，现有的人才在能力，知识协调力和素质方面都有所不足。另外，经济金融化程度处于不断加深的过程中。这对金融人才的业务水平和知识能力提出了越来越高的要求，整个金融业务都在朝向网络化、综合化的方向发展。现有的人才因为业务限制或岗位因素等内容的影响无法掌握并熟知最前沿的金融知识，也无法帮助集团企业在发展中应对难以躲避的风险。
除人才方面的因素外，审计工作本身还存在一定的问题，突出表现为信息化程度较低、缺乏信息化思维和信息孤岛现象等。首先是软件信息化程度较低的问题，虽然说集团企业每年都会投入一定的物力用于更换财务软件，但是审计软件却没有得到重视，只能应用缺乏金融模块的小众软件，仍然停留在初级阶段。使用的软件也仅能用于凭证查询或者明细账查询等基本性的操作，很难在风险管理中发挥价值[1]。其次，集团企业内部的审计人员存在思维弱化的问题，仍旧采用传统的理念和思维进行工作，根本没有认识到信息化工作的重要性，还是将翻账本、看凭证作为主要的工作内容，最终影响到了审计工作的信息化进程。之所以会出现信息孤岛现象，是因为各个部门之间缺乏沟通和交流。加之审计系统自身的影响，工作人员无法将各项信息融合在一起的，只能分期分批地了解金融系统期货、基金系统等。上述现象均是集团企业金融审计中存在的问题，但这些并不是影响集团企业金融审计工作的所有因素，还有很多问题需要在发展中不断的探索研究。集团企业在开展内部审计或风险管理工作时，必须综合考虑上述现象。
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三、集团企业创建金融审计模式的重点
（一）做好风险管控，优化应急机制
实际创建金融审计模式之前，必须了解何为金融审计，明确风险导向下的金融审计的内涵和特点，只有明确上述内容，才能在金融审计当中抓住重点。金融审计模式的创建主要从风险管控入手，该项工作主要是判断集团企业是否响应上级号召建立风险管理目标，要求集团企业按照自身发展状况和经济运行周期特征制定发展规划与战略目标。另外，还要判断集团企业是否根据实际状况建立相应的管理体系和考核机制。除此之外，集团企业还应利用信息技术和大数据技术对资金系统进行备份，制定应急预案，定期清理并巡检，有效的做好风险防控。只有满足上述要求，集团企业才能在遇到风险时拿出有效的应对策略，并有实力抵御风险。
（二）强化内部控制，严格监督财务状况
内部控制与管理在金融审计当中同样占据重要位置，会直接影响到金融审计结果，也会给整个集团企业的发展格局与发展走向带来决定性的影响。开展内部控制与管理的原因在于判断集团企业是否按照预定的目标和需求建立控制制度和控制体系，如有控制制度应分析其是否涵盖了集团企业内部的所有业务和风险点[2]。另外，要监督集团企业是否按照规章制度办事，如有违反国家监督机构事项的问题，必须第一时间整改。金融审计当中还涉及到财务方面的问题，主要包括审查资产负债性质，还有资产负债内容，并按照相应的标准和要求正确分类。金融审计过程中还要控制好固定资产，重新调整其结构，按照规定存放同业存款（三）按程序和方法识别风险，整理审计证据
就目前来看，基于风险导向而开展的金融审计业务主要包括以下几方面的内容，分别是风险识别、内部控制测试、实质性测试，审计证据的整理与分析。而创建金融审计模型时必须按照固定的程序和步骤进行。顾名思义，风险识别一定是对集团企业内部的风险进行分析与识别，例如金融中潜在的风险或者临时性活动而带来的风险。新业务、新技术等带来的风险同样在风险识别的涵盖范围内，只有找准风险点，明确风险事件，才能做好风险防控。还可在分析风险事件后列表评价其重要程度，按照严重程度进行防控与管理。内部控制测试则是针对已辨识的金融风险进行的，判断现有的内控制度是否合理，修正内控流程，确保集团企业以最优的方式进行内部控制与管理，评价工作需要遵循有效性和时效性的原则。实质性测试也是对各项报表和账户余额进行审计与披露，通过分析财务指标的方式查找审计线索，为后续的审计工作提供数据支持和保障。整理审计证据时，需要按照一定的方法进行，并根据相应的标准和原则进行分类，从而形成规范性的审计意见与审计报告，为集团企业的金融审计与风险管理提供借鉴。
四、集团企业开展金融审计的策略
上文已经强调了金融审计人才的重要性，并说明了集团企业在金融审计过程中缺乏金融人才的问题。因此，可将拓宽人才培养渠道，招纳专业的金融审计人才作为切入点开展金融审计工作。在此过程中，集团企业可以利用互联网技术和大数据技术建设团队共享系统和金融审计人才库，通过系统的培训和审计项目锻炼，培养出更多适用于金融审计的专业人才，也可对现有的人员进行培训与教育，使其掌握更多与金融审计相关的知识[3]。最重要的是，集团企业应善于应用大数据技术和互联网技术，将审计系统与大数据平台更好的融合在一起，全面提升其数据采集能力与分析能力，逐渐破除信息孤岛现象。还要利用顶层设计手段搭建新型的金融防控体系，遵循精益求精的原则，提升金融审计的水平与质量。审计过程中除各项管理制度外，还可配合绩效考核，通过量化的方式全面提升金融审计工作的质量和效率，逐渐摆脱传统金融审计中的弊病。
在经济和社会快速发展的今天，基于风险导向所开展的金融审计已经成为集团企业发展的必然趋势，这也是其进行金融业务管理与风险防控的有效手段，当然，这也体现出了内部审计在原有基础上做出了较大的变革与创新，在企业的风险管理与经营中都起到了积极作用。如今，已经有很多集团企业制定了与内部审计相关的准则和指南，并成功应用在了风险管理与金融业务运行当中，而我国在金融审计方面的研究仍旧处于初级阶段，甚至存在缺乏信息化思维的问题，理论体系更不完善，需要各级专家和学者基于风险导向对金融业务的内部审计进行研究与讨论，形成更加成熟的理论体系与运行方针，为集团企业的发展和建设注入活力。
参考文献
[1]王思维.基于微观审慎视角的央企金控公司风险管理策略研究[J].华北金融,2019(8):35-38.
[2]李冰冰,苏晓丹.金融控股集团履约保证保险业务的协同效应研究——基于最低资本的视角[J].财务与金融,2017(4):9-15.
[3]彭磊.风险导向审计下企业内审人员应具备的素质[J].企业改革与管理,2017(17):124-125.
论文作者:卓嘉
论文发表刊物:《知识－力量》2020年1月1期
论文发表时间:2020/3/26
标签：金融论文; 集团论文; 风险论文; 企业论文; 风险管理论文; 审计工作论文; 导向论文; 《知识－力量》2020年1月1期论文;