2011年度会计专业中级技术资格考试中级会计实务模拟试题及参考答案，本文主要内容关键词为：模拟试题论文,参考答案论文,会计专业论文,会计实务论文,技术资格考试论文，此文献不代表本站观点，内容供学术参考，文章仅供参考阅读下载。
一、单项选择题
1.乙工业企业为增值税一般纳税人。本月购进原材料2 000公斤，货款为60 000元，增值税税额为10 200元；发生的保险费为3 500元，入库前的挑选整理费用为1 300元；验收入库时发现数量短缺5％，经查属于运输途中合理损耗。乙工业企业该批原材料的实际总成本为（
）元。
A.60 000
B.63 500
C.58 320
D.64 800
2.甲公司自行建造某项生产用大型设备，该设备由A、B、C、D四个部件组成。2010年1月，该设备达到预定可使用状态并投入使用。该设备整体预计使用年限为12年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。A、B、C、D各部件的预计使用年限分别为9年、11年、18年和16年。按照税法规定，该设备采用年限平均法按8年计提折旧，预计净残值为零，其初始计税基础与会计计量相同。下列关于甲公司该设备折旧年限的确定中，正确的是（
）。
A.按照税法规定的年限8年作为其折旧年限
B.按照整体预计使用年限12年作为其折旧年限
C.按照A、B、C、D各部件的预计使用年限分别作为其折旧年限
D.按照整体预计使用年限12年与税法规定的年限8年两者孰低作为其折旧年限
3.2011年1月1日，甲公司将一栋自用的房屋对外出租，董事会已决议作为投资性房地产核算。假设甲公司房屋符合采用公允价值模式计量条件，甲公司决定采用公允价值模式计量。该房屋原价120万元，已计提折旧20万元，2011年1月1日的公允价值为110万元。下列关于转换日的会计处理中，正确的是（
）。
A.确认资本公积10万元
B.确认营业外收入10万元
C.确认投资收益10万元
D.确认公允价值变动损益10万元
4.2010年1月2日，甲公司以货币资金取得乙公司30%的股权，初始投资成本为2 000万元，投资时乙公司各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值相同，可辨认净资产公允价值及账面价值的总额均为7 000万元。甲公司取得投资后即派人参与乙公司生产经营决策，但无法对乙公司实施控制。乙公司2010年实现净利润500万元，乙公司于2010年10月15日向甲公司销售一批商品，成本为80万元，售价为100万元，至2010年12月31日，甲公司将上述商品对外出售80%。假定不考虑所得税等因素，该项投资对甲公司2010年度损益的影响金额为（
）万元。
A.150
B.245.2
C.248.8
D.250
5.2010年1月1日，乙建筑公司与客户签订一项固定造价建造合同，承建一幢办公楼，预计2011年6月30日完工；合同总金额为32 000万元，预计合同总成本为28 000万元。2011年4月28日，工程提前完工并符合合同要求，客户同意支付奖励款400万元。截至2010年12月31日，乙建筑公司已确认合同收入24 000万元。2011年度，乙建筑公司因该固定造价建造合同应确认的合同收入为（
）万元。
A.4 000
B.4 400
C.8 000
D.8 400
6.甲公司一批用于新型太阳能汽车研发的机器设备于2006年年末购入，账面原价为260万元，预计净残值为10万元，预计使用寿命为5年，采用年限平均法计提折旧，2008年年末已计提固定资产减值准备30万元，计提减值准备后预计使用年限、折旧方法和预计净残值均不变。由于市场竞争加剧、消费者偏好改变，加之新型太阳能汽车研发失败，甲公司管理层被迫作出决定，在2011年年初处置与研发新型太阳能汽车相关的机器设备。2010年年末该机器设备公允价值为30万元，预计进行处置时将发生清理费10万元。则2010年年末该固定资产应计提的减值准备金额为（
）万元。
A.20
B.30
C.40
D.0
7.下列有关资产负债表日后事项的表述中，不正确的是（
）。
A.调整事项是对报告年度资产负债表日已经存在的情况提供了新的或进一步证据的事项
B.非调整事项是报告年度资产负债表日及之前其状况不存在的事项
C.调整事项均应通过“以前年度损益调整”科目进行账务处理
D.重要的非调整事项只需在报告年度财务报表附注中披露
8.A公司为建造厂房于2011年4月1日从银行借入8 000万元专门借款，借款期限为2年，年利率为6％，不考虑借款手续费。该项专门借款在银行的存款年利率为3%，2011年7月1日，A公司采取出包方式委托B公司为其建造该厂房，并预付了4 000万元工程款，厂房实体建造工作于当日开始。该工程因发生施工安全事故在2011年8月1日至11月30日中断施工，12月1日恢复正常施工，至2011年年末工程尚未完工。该项厂房建造工程在2011年度应予资本化的利息金额为（
）万元。
A.80
B.60
C.240
D.180
9.2010年12月20日，经股东大会批准，甲公司向100名高管人员每人授予2万股普通股（每股面值1元）。根据股份支付协议的规定，这些高管人员自2011年1月1日起在公司连续服务满3年，即可于2013年12月31日无偿获得授予的普通股。甲公司普通股2010年12月20日的市场价格为每股12元，2010年12月31日的市场价格为每股15元。2011年2月8日，甲公司从二级市场以每股10元的价格回购本公司普通股200万股，拟用于高管人员股权激励。在等待期内，甲公司没有高管人员离开公司。2013年12月31日，高管人员全部行权，当日甲公司普通股市场价格为每股13.5元。甲公司因高管人员行权增加的股本溢价金额是（
）万元。
A.-2 000
B.0
C.400
D.2 400
10.甲公司于2010年12月25日接受乙公司委托，为其培训一批学员，培训期为3个月，2011年1月1日开学。协议约定，乙公司应向甲公司支付的培训费总额为60 000元，分三次等额支付，第一次在开学时预付，第二次在2011年2月1日支付，第三次在培训结束时支付。2011年1月1日，乙公司预付第一次培训费。至2011年1月31日，甲公司发生培训成本15 000元（假定均为培训人员薪酬）。2011年1月31日，甲公司得知乙公司经营发生困难，后两次培训费能否收回难以确定。甲公司2011年1月应确认的收入为（
）元。
A.0
B.20 000
C.60 000
D.15 000
11.大海公司2011年发生研究开发支出共计1 000万元，其中研究阶段支出100万元，开发阶段不符合资本化条件的支出300万元，开发阶段符合资本化条件的支出600万元，至2011年8月研发项目完成，无形资产达到预定用途。假定大海公司当期摊销无形资产60万元。该研发支出满足税法优惠条件，不考虑其他因素，大海公司2011年年末无形资产的计税基础为（
）万元。
A.0
B.810
C.900
D.540
12.甲公司拥有乙公司80%有表决权资本，能够对乙公司实施控制。2011年6月，甲公司向乙公司销售一批商品，成本为600万元，售价为1 000万元，2011年12月31日，乙公司将上述商品对外销售60%，剩余商品未发生减值。甲公司和乙公司均采用资产负债表债务法核算所得税费用，适用的所得税税率均为25%。2011年12月31日合并财务报表中应确认的递延所得税资产为（
）万元。
A.0
B.60
C.40
D.100
13.甲公司以人民币为记账本位币。2011年11月20日以每台2 000美元的价格从美国某供货商手中购入国际最新型号H商品10台，并于当日支付了相应货款（假定甲公司有美元存款）。2011年12月31日，已售出H商品2台，国内市场仍无H商品供应，但H商品在国际市场价格已降至每台1 900美元。11月20日的即期汇率是1美元=6.6元人民币，12月31日的汇率是1美元=6.7元人民币。假定不考虑增值税等相关税费，甲公司2011年12月31日应计提的存货跌价准备为（
）元人民币。
A.3 760 B.5 280 C.5 360 D.4 700
14.甲公司2011年3月在上年度财务报告批准报出后，发现2009年9月购入并开始使用的一台管理用固定资产一直未计提折旧。该固定资产2009年应计提折旧120万元，2010年应计提折旧180万元。甲公司对此重大差错采用追溯重述法进行会计处理。假定甲公司按净利润的10％提取法定盈余公积，适用的所得税税率为25%。甲公司2011年度所有者权益变动表“本年金额”中“年初未分配利润”项目应调减的金额为（
）万元。
A.270
B.81
C.202.5
D.121.5
15.民间非营利组织的会计报表不包括（
）。
A.利润表 B.资产负债表
C.业务活动表
D.现金流量表
二、多项选择题
1.下列各项中，增值税一般纳税人应计入收回委托加工物资成本的有（
）。
A.支付的由委托方承担的往返运杂费
B.随同加工费支付的增值税
C.发出材料的实际成本
D.支付的收回后继续加工的委托加工物资的消费税
2.下列各项关于无形资产会计处理的表述中，错误的有（
）。
A.企业合并形成的商誉应确认为无形资产
B.计提的无形资产减值准备在该资产价值回升时应予转回
C.使用寿命不确定的无形资产均应按10年平均摊销
D.以支付土地出让金方式取得的自用土地使用权应确认为无形资产
3.下列各项中，属于投资性房地产的有（
）。
A.企业经营用的酒店
B.企业以经营租赁方式租出的写字楼
C.房地产开发企业的开发产品
D.企业持有拟增值后转让的土地使用权
4.关于股份支付条款和条件的修改，下列说法中正确的有（
）。
A.对条款和条件的有利修改，应考虑修改后的可行权条件，将增加的权益工具的公允价值相应的确认为取得服务的增加
B.对条款和条件的不利修改，如同该变更从未发生，除非企业取消了部分或全部已授予的权益工具
C.对取消或结算，将取消或结算作为加速可行权处理，立即确认原本应在剩余等待期内确认的金额
D.无论是条款和条件的有利修改还是不利修改，均应考虑修改后的可行权条件，将增加或减少的权益工具的公允价值相应的确认为取得服务的增加或减少
5.下列有关可供出售金融资产的表述中，正确的有（
）。
A.可供出售金融资产发生的减值损失应计入资本公积
B.可供出售金融资产正常公允价值变动应计入当期损益
C.取得可供出售金融资产发生的交易费用应直接计入可供出售金融资产成本
D.处置可供出售金融资产时，以前期间因公允价值变动计入资本公积的金额应转入当期损益
6.下列交易中，属于非货币性资产交换的有（
）。
A.以100万元应收债权换取生产用设备
B.以持有的一项土地使用权换取一栋生产用厂房
C.以持有至到期的公司债券换取一项长期股权投资
D.以公允价值为200万元的房产换取一台运输设备并收取24万元补价
7.在进行减值测试预计资产未来现金流量时，下列表述中，正确的有（
）。
A.应当以资产的当前状况为基础预计资产未来现金流量，不应当包括与尚未作出承诺的重组事项、资产维护支出和改良支出有关的预计未来现金流量
B.预计资产未来现金流量不应当包括筹资活动和所得税收付产生的现金流量
C.计算资产未来现金流量现值时所使用的折现率应当是反映当前市场货币时间价值和资产特定风险的税前利率
D.资产的未来现金流量为外币的，应当以资产所产生的未来现金流量的结算货币为基础预计其未来现金流量，并按照人民币折现率计算资产的现值
8.下列各项负债中，其计税基础为零的有（
）。
A.房地产开发企业当期预收账款已计入应纳税所得额
B.因购入存货形成的应付账款
C.因确认保修费用形成的预计负债
D.因销售合同违约确认的预计负债
9.下列各项中，属于会计政策变更的有（
）。
A.分期收款销售商品由按合同约定收款日期确认收入改为按销售成立日公允价值确认收入
B.无形资产摊销方法由直线法改为产量法
C.投资性房地产的后续计量由成本模式变更为公允价值模式
D.发出存货的计价方法由先进先出法变更为加权平均法
10.甲企业于2011年3月5日承诺捐赠乙民办学校50 000元用于购买图书，乙民办学校于5月20日收到这笔捐款，下列说法中，正确的有（
）。
A.乙民办学校于2011年3月5日确认捐赠收入
B.乙民办学校于2011年5月20日确认捐赠收入
C.捐赠收入属于非交换交易收入
D.这笔捐赠收入属于限定性收入
三、判断题
1.企业购入的土地使用权用于建造厂房，先按实际支付的价款计入无形资产，待土地使用权用于自行开发建造厂房等地上建筑物时，再将其账面价值转入相关在建工程。（
）
2.使用寿命有限的无形资产摊销时一定影响当期损益。（
）
3.在资本化期间内，外币专门借款和一般借款的本金及利息的汇兑差额均应予以资本化。（
）
4.企业接受外币资本投资，应按合同约定汇率或第一次收款汇率将外币金额折算为记账本位币计入“实收资本”账户，按收款当日即期汇率折算的金额计入“银行存款”账户，差额计入“资本公积”。（
）
5.对权益结算的股份支付，无论是否立即可行权，在授予日应确认成本费用和资本公积。（
）
6.为购建或者生产符合资本化条件的资产而借入专门借款的，在资本化期间应当以专门借款当期实际发生的利息费用，减去将尚未动用的借款资金存入银行取得的利息收入或进行暂时性投资取得的投资收益后的金额确定。（
）
7.资产负债表日后事项中的调整事项，涉及损益调整的，直接在“利润分配——未分配利润”科目核算。（
）
8.资产负债表日，企业应当对递延所得税资产的账面价值进行复核。如果未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣递延所得税资产的利益，应当减记递延所得税资产的账面价值。（
）
9.企业应当按照与重组有关的直接支出确定预计负债金额，直接支出包括市场推广、新系统和营销网络投入等支出。（
）
10.一般情况下，事业单位固定资产和固定基金两个项目的金额应该相等，但有融资租入固定资产的情况下，在尚未付清租赁费时，这两个项目的金额不相等。（
）
四、计算分析题
1.甲公司为一物流企业，经营国内、国际货物运输业务。由于拥有的货轮出现了减值迹象，甲公司于2010年12月31日对其进行减值测试。相关资料如下：
（1）甲公司以人民币为记账本位币，国内货物运输采用人民币结算，国际货物运输采用美元结算。
（2）货轮采用年限平均法计提折旧，预计使用寿命为20年，预计净残值率为5％。2010年12月31日，货轮的账面原价为人民币76 000万元，已计提折旧为人民币54 150万元，账面价值为人民币21 850万元。货轮已使用15年，尚可使用寿命为5年，甲公司拟继续经营使用货轮直至报废。假定计提减值准备后，预计使用年限及计提折旧方法不变，预计净残值为0。
（3）甲公司将货轮专门用于国际货物运输。由于国际货物运输业务受宏观经济形势的影响较大，甲公司预计货轮未来5年产生的净现金流量（假定都在年末发生）如下：第1年为800万美元，第2年为700万美元，第3年为680万美元，第4年为660万美元，第5年为600万美元。
（4）由于不存在活跃市场，甲公司无法可靠估计货轮的公允价值减去处置费用后的净额。
（5）在考虑了货币时间价值和货轮特定风险后，甲公司确定10％为人民币适用的折现率，确定12％为美元适用的折现率。相关复利现值系数如下：
（P/F，10％，1）=0.909 1；（P/F，12％，1）=0.892 9
（P/F，10％，2）=0.826 4；（P/F，12％，2）=0.797 2
（P/F，10％，3）=0.751 3；（P/F，12％，3）=0.711 8
（P/F，10％，4）=0.683 0；（P/F，12％，4）=0.635 5
（P/F，10％，5）=0.620 9；（P/F，12％，5）=0.567 4
（6）2010年12月31日的汇率为1美元=6.85元人民币。甲公司预测以后各年年末的美元汇率如下：第1年年末为1美元=6.80元人民币；第2年年末为1美元=6.75元人民币；第3年年末为1美元=6.70元人民币；第4年年末为1美元=6.65元人民币；第5年年末为1美元=6.60元人民币。
要求：
（1）计算货轮按照记账本位币表示的未来5年现金流量的现值，并确定其可收回金额。
（2）计算货轮应计提的减值准备，并编制相关会计分录。
（3）计算货轮2011年应计提的折旧，并编制相关会计分录。
（答案中的金额单位用万元表示）
2.北方公司于2010年1月1日正式动工兴建一办公楼，工期预计为1年零6个月，工程采用出包方式，每月1日支付工程进度款。公司为建造办公楼于2010年1月1日专门借款本金4 000万元，借款期限为2年，票面年利率为6％，每年1月1日支付上年的利息，到期时归还本金和最后一次利息，实际收到款项3 985.38万元，实际利率为6.2%。2010年1月1日至4月30日期间发生的专门借款的利息收入为20万元。2010年4月30日至8月31日发生的专门借款的利息收入为24万元（以银行存款收取）。2010年9月1日至12月31日发生的专门借款的利息收入为8万元。公司按年计算应予资本化的利息金额。工程项目于2011年6月30日达到预定可使用状态。2011年没有发生专门借款的利息收入。2012年1月1日，北方公司偿还上述专门借款并支付最后一次利息。
因发生质量纠纷，该工程项目于2010年4月30日至2010年8月31日发生中断。
要求：
（1）计算2010年应予资本化的利息。
（2）计算2011年应予资本化的利息。
（3）编制从取得专门借款到归还专门借款有关业务的会计分录。
（答案中的金额单位用万元表示）
五、综合题
1.甲公司经批准自2010年1月1日起执行《企业会计准则》。甲公司对所得税一直采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为25%。甲公司自设立以来，一直按净利润的10%计提法定盈余公积，不计提任意盈余公积。
（1）甲公司内部审计人员对2010年以前的会计资料进行复核，发现以下问题：
①甲公司自行建造的办公楼已于2009年6月30日达到预定可使用状态并投入使用。甲公司未按规定在6月30日办理竣工决算及结转固定资产手续。2009年6月30日，该项目“在建工程”科目的账面余额为2 000万元。2009年12月31日，该项目“在建工程”科目账面余额为2 190万元，其中包括建造该办公楼相关的专门借款在2009年7月至12月期间发生的利息50万元和应计入管理费用的支出140万元。
该办公楼竣工决算的建造成本为2 000万元。甲公司预计该办公楼的使用年限为20年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。至2010年1月1日，甲公司尚未办理结转固定资产手续。
假定此项涉及损益的事项均可调整应交所得税。
②甲公司以800万元的价格于2008年7月31日购入的一套计算机软件，在购入当日将其作为管理费用处理。按照甲公司的会计政策，该计算机软件应作为无形资产确认入账，预计使用年限为5年，预计净残值为零，采用直线法摊销。
假定此项涉及损益的事项均可调整应交所得税。
③甲公司自2009年3月2日开始自行研究开发一项新产品专利技术，在研究开发过程中发生材料费700万元、人工工资200万元，以及用银行存款支付的其他费用100万元，总计1 000万元。2009年9月20日，该专利技术达到预定用途，甲公司将发生的1 000万元研发支出全部费用化，计入当期管理费用。
经查，上述研发支出中，符合资本化条件的支出为600万元，假定形成无形资产的专利技术采用直线法按10年摊销，无残值。
甲公司2009年将全部研发支出的150%计入应纳税所得额。
④2009年3月10日，甲公司取得某上市公司100万股股票，占该上市公司股份的1%，实际支付款项1 000万元（含相关税费），2009年12月31日，该股票每股市价为12元。甲公司购入后将其作为长期股权投资并采用成本法核算。2009年该上市公司未宣告分派现金股利。内部审计人员认为该项投资应作为可供出售金融资产核算。
（2）甲公司2010年发生如下会计估计变更事项：
①2010年7月1日，鉴于更为先进的技术被采用，经董事会决议批准，决定将B设备的使用年限由10年缩短至6年，预计净残值为零，仍采用年限平均法计提折旧。B设备系2008年12月购入，并于当月投入公司管理部门使用，入账价值为10 500万元；购入当时预计使用年限为10年，预计净残值为500万元。
②甲公司2008年1月1日取得的一项无形资产，其原价为300万元，因取得时使用寿命不确定，甲公司将其作为使用寿命不确定的无形资产，至2009年12月31日，该无形资产已计提减值准备100万元。2010年1月1日，因该无形资产的使用寿命可以确定，甲公司将其作为使用寿命有限的无形资产，预计尚可使用年限为5年，无残值，采用直线法摊销。
（3）假定：资料（1）中所述差错均具有重要性。
要求：
（1）对资料（1）中的会计差错进行更正处理，合并调整应交所得税、递延所得税和利润分配。
（2）根据资料（2）中的会计估计变更，计算B设备2010年应计提的折旧额和无形资产2010年应确认的摊销额。
（答案中的金额单位用万元表示）
2.甲公司2011年度发生的有关交易或事项如下：
（1）2011年1月1日甲公司从其母公司处购入乙公司90％的股权，实际支付价款6 000万元。合并日，乙公司净资产的账面价值为7 000万元，公允价值为8 000万元。甲公司取得乙公司90％股权后，能够对乙公司的财务和经营政策实施控制。2011年乙公司实现净利润1 000万元，分派现金股利200万元。
（2）2011年3月1日甲公司以发行500万股、每股面值为1元、每股市场价格为12元的本公司普通股作为对价取得丙公司25％的股权，发行过程中支付券商的佣金及手续费30万元。甲公司取得丙公司25％股权后，能够对丙公司的财务和经营政策施加重大影响。2011年3月1日丙公司可辨认净资产公允价值与账面价值均为25 000万元，2011年丙公司实现净利润1 200万元，其中1至2月份实现净利润160万元。丙公司于2011年11月10日向甲公司销售一批存货，售价为600万元，成本为400万元，至2011年12月31日，甲公司已将上述商品出售80%。
（3）2011年1月1日甲公司发行分期付息、到期还本的公司债券100万张，扣除发行手续费50万元后，实际取得价款9 567万元。该债券每张面值为100元，期限为5年，票面年利率为4％，实际年利率为5%，每年12月31日计提利息并支付。
（4）2011年1月1日甲公司购入丁公司同日发行的分期付息、到期还本的公司债券50万张，实际支付价款4 747万元，另支付手续费30万元。丁公司债券每张面值为100元，期限为5年，票面年利率为3％，实际年利率为4%，每年12月31日计提利息并支付。甲公司不准备将持有的丁公司债券分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，也尚未确定是否长期持有。2011年12月31日该金融资产公允价值为4 828.08万元。
要求：
（1）根据资料（1），判断企业合并类型，并说明理由。编制甲公司2011年个别报表对乙公司投资有关的会计分录。
（2）根据资料（2），判断长期股权投资后续计量方法，并说明理由。编制甲公司2011年对丙公司投资有关的会计分录。
（3）根据资料（3），编制甲公司2011年与发行债券有关的会计分录。
（4）根据资料（4），判断购入丁公司债券应划分金融资产的类别，并说明理由。编制甲公司2011年对丁公司投资有关的会计分录。
（答案中的金额单位用万元表示）
参考答案
一、单项选择题
1.D 【解析】 购入原材料的实际总成本＝60 000+3 500+1 300＝64 800（元）。
2.C 【解析】 对于构成固定资产的各组成部分，如果各自具有不同的使用寿命或者以不同的方式为企业提供经济利益，从而适用不同的折旧率或者折旧方法，表明各组成部分实际上是以独立的方式为企业提供经济利益。因此，企业应将其各组成部分确认为单项固定资产，并按各自的预计使用年限分别计提折旧。
3.A 【解析】 转换日公允价值110万元大于账面价值100万元（120-20）的差额应确认为资本公积。
4.C【解析】 该项投资对甲公司2010年度损益的影响金额=（7 000×30%-2 000）+500×30%-（100-80）×20%×30%=248.8（万元）。
5.D 【解析】 2011年应确认的合同收入＝合同总收入×完工进度－以前期间累计已确认的收入＝（32 000+400）×100％-24 000＝8 400（万元）。
6.B【解析】 2008年计提减值准备前的账面价值=260-（260-10）÷5×2=160（万元）；2008年计提减值准备后的账面价值=160-30=130（万元）；2009年和2010年每年计提的折旧额=（130-10）÷3=40（万元）；2010年计提减值准备前的账面价值=130-40×2=50（万元）；可收回金额=公允价值-处置费用=30-10=20（万元）；2010年应计提的减值准备=50-20=30（万元）。
7.C【解析】 调整事项中，只有涉及损益的通过“以前年度损益调整”科目进行账务处理。
8.B【解析】 由于非正常原因导致该工程于2011年8月1日至11月30日发生停工，因此能够资本化的期间为7月和12月共2个月。2011年度应予资本化的利息金额=8 000×6%×2/12-4 000×3%×2/12=60（万元）。
9.C【解析】 在高管行权从而拥有本企业股票时，企业应转销交付高管的库存股成本2 000万元和等待期内“资本公积——其他资本公积”累计金额，同时按照其差额调整“资本公积——股本溢价”，所以计入“资本公积——股本溢价”的金额=200×12-2 000=400（万元）。
10.D
【解析】 已经发生的劳务成本预计能够得到补偿的，应按已经发生的能够得到补偿的劳务成本金额确认提供劳务收入。
11.B【解析】 大海公司2011年年末无形资产的账面价值=600-60=540（万元），计税基础=540×150%=810（万元）。
12.C
【解析】 应确认的递延所得税资产=（1 000-600）×40%×25%=40（万元）。
13.A 【解析】 甲公司2011年12月31日应计提的存货跌价准备=2 000×8×6.6-1 900×8×6.7=3 760（元人民币）。
14.C
【解析】 2011年度所有者权益变动表“本年金额”中的“年初未分配利润”项目应调减的金额＝（120+180）×（1-25%）×（1-10％）＝202.5（万元）。
15.A
【解析】 民间非营利组织不包含利润要素，所以不编制利润表。民间非营利组织财务会计报告中的会计报表至少应当包括以下三张报表：资产负债表、业务活动表和现金流量表。
二、多项选择题
1.AC
【解析】 随同加工费支付的增值税应作为进项税额抵扣；支付的收回后继续加工的委托加工物资的消费税应计入“应交税费——应交消费税”科目。
2.ABC
【解析】 选项A，商誉不具有可辨认性，不属于无形资产；选项B，无形资产减值损失一经计提，在持有期间不得转回；选项C，使用寿命不确定的无形资产，不能摊销。
3.BD 【解析】 选项A属于自用房地产，选项C属于作为存货的房地产。
4.ABC
【解析】 对条款和条件的不利修改，如同该变更从未发生，除非企业取消了部分或全部已授予的权益工具，选项D错误。
5.CD
【解析】 选项A，应计入资产减值损失；选项B，应计入资本公积。
6.BD
【解析】 应收债权和持有至到期的公司债券属于货币性资产，选项AC不属于非货币性资产交换；选项B属于非货币性资产交换；24÷200×100%=12%小于25%，选项D属于非货币性资产交换。
7.BC
【解析】 资产维护支出，应当在预计资产未来现金流量时将其考虑在内，所以选项A不正确；资产的未来现金流量为外币的，应当以资产所产生的未来现金流量的结算货币为基础预计其未来现金流量，并按照该货币适用的折现率计算资产预计未来现金流量的现值，选项D不正确。
8.ACD
【解析】 选项B，计税基础等于其账面价值。
9.ACD
【解析】 选项B属于会计估计变更。
10.BCD
【解析】 捐赠承诺不是捐赠收入，只有在真正收到的时候才可以确认，选项A错误。
三、判断题
1.×
【解析】 企业会计准则规定，企业购入的土地使用权，按实际支付的价款作为无形资产入账，并按规定期限进行摊销。土地使用权用于自行开发建造厂房等地上建筑物时，相关的土地使用权账面价值不转入在建工程成本，土地使用权与地上建筑物分别进行摊销和提取折旧。
2.×
【解析】 若无形资产用于产品生产，其摊销额计入存货成本，在存货没有对外出售时，不影响当期损益。
3.×
【解析】 在资本化期间内，外币专门借款本金及利息的汇总差额应予资本化，一般借款本金及利息的汇兑差额应费用化。
4.×
【解析】 应按收款当日即期汇率将外币金额折算为记账本位币计入“实收资本”账户，不产生外币资本折算差额。
5.×
【解析】 除了立即可行权的股份支付外，无论权益结算的股份支付还是现金结算的股份支付，企业在授予日均不做会计处理。
6.√
7.×
【解析】 应通过“以前年度损益调整”科目核算。
8.√
9.×
【解析】 企业应当按照与重组有关的直接支出确定预计负债金额。直接支出不包括留用职工岗前培训、市场推广、新系统和营销网络投入等支出。
10.√
四、计算分析题
1.（1）未来5年现金流量的现值=（800×0.892 9+700×0.797 2+680×0.711 8+660×0.635 5+600×0.567 4）×6.85=17 236.34（万元）。因无法可靠估计货轮的公允价值减去处置费用后的净额，所以其可收回金额为17 236.34万元。
（2）应计提减值准备=21 850-17 236.34=4 613.66（万元）。会计分录：借：资产减值损失4 613.66；贷：固定资产减值准备4 613.66。
（3）2011年应计提折旧=17 236.34÷5=3 447.27（万元）。会计分录：借：主营业务成本3 447.27；贷：累计折旧3 447.27。
2.（1）2010年1月1日至4月30日利息资本化金额=3 985.38×6.2%×4/12-20=62.36（万元）；2010年4月30日至2010年8月31日应暂停资本化；2010年9月1日至12月31日利息资本化金额=3 985.38×6.2%×4/12-8=74.36（万元）；2010年利息资本化金额=62.36+74.36=136.72（万元）。
（2）2010年1月1日“长期借款——利息调整”的发生额=4 000-3 985.38=14.62（万元），2010年应摊销的金额=3 985.38×6.2%-4 000×6%=7.09（万元），2011年应摊销的金额=14.62-7.09=7.53（万元）。2011年应确认的利息费用=4 000×6%+7.53=247.53（万元），其中应予资本化计入在建工程的金额=247.53×6/12=123.77（万元），应计入财务费用的金额=247.53-123.77=123.76（万元）。
（3）①2010年1月1日取得专门借款，借：银行存款3 985.38，长期借款——利息调整14.62；贷：长期借款——本金4 000。②2010年12月31日计提利息和取得利息收入，借：银行存款52（20+24+8），在建工程136.72，财务费用58.37；贷：应付利息240（4 000×6%），长期借款——利息调整7.09。③2011年1月1日支付利息，借：应付利息240；贷：银行存款240。④2011年6月30日计提利息，借：在建工程123.77；贷：应付利息120（4 000×6%×6/12），长期借款——利息调整3.77。⑤2011年12月31日计提利息，借：财务费用123.76；贷：应付利息120（4 000×6%×6/12），长期借款——利息调整3.76（7.53-3.77）。⑥2012年1月1日，借：长期借款——本金4 000，应付利息240（4 000×6%）；贷：银行存款4 240。
五、综合题
1.（1）对资料（1）中的会计差错进行更正处理：①对固定资产核算差错的调整。借：固定资产2 000；贷：在建工程2 000。借：以前年度损益调整50；贷：累计折旧50。借：以前年度损益调整190；贷：在建工程190。应交所得税调减=（50+190）×25%=60（万元）。②对无形资产核算差错的调整。2010年期初无形资产已摊销金额=800÷5×1.5=240（万元）。借：无形资产800；贷：以前年度损益调整800。借：以前年度损益调整240；贷：累计摊销240。应交所得税调增=（800-240）×25%=140（万元）。③对无形资产核算差错的调整。借：无形资产600；贷：以前年度损益调整600。借：以前年度损益调整20（600÷10×4/12）；贷：累计摊销20。应交所得税调增=（600-20）×150%×25%=217.5（万元）。无形资产账面价值=600-20=580（万元），计税基础=580×150%=870（万元），但不符合确认递延所得税资产的条件，不调整递延所得税资产。④将长期股权投资调整为可供出售金融资产。借：可供出售金融资产——成本1 000；贷：长期股权投资1 000。借：可供出售金融资产——公允价值变动200；贷：资本公积——其他资本公积200。应确认递延所得税负债50万元，其对应科目为“资本公积——其他资本公积”50万元。⑤合并调整应交所得税和递延所得税。应交所得税调增=-60+140+217.5=297.5（万元）。借：以前年度损益调整297.5；贷：应交税费——应交所得税297.5。借：资本公积——其他资本公积50；贷：递延所得税负债50。⑥对差错导致的利润分配影响的调整，“以前年度损益调整”科目余额=-50-190+800-240+600-20-297.5=602.5（万元）（贷方）。借：以前年度损益调整602.5；贷：利润分配——未分配利润602.5。借：利润分配——未分配利润60.25；贷：盈余公积60.25。
（2）①至2010年6月30日B设备已累计计提折旧额＝（10 500-500）÷10×1.5＝1 500（万元），2010年7月1日变更后计提折旧额＝（10 500-1 500）÷（6－1.5）×0.5=1 000（万元），2010年B设备应计提折旧额＝（10 500-500）÷10÷2+1 000＝1 500（万元）。②2010年无形资产摊销额=（300-100）÷5=40（万元）。
2.（1）属于同一控制下的企业合并。
理由：甲公司和乙公司合并前后同受同一集团管理当局控制。
会计分录：借：长期股权投资6 300；贷：银行存款6 000，资本公积——股本溢价300。借：应收股利180；贷：投资收益180。借：银行存款180；贷：应收股利180。
（2）后续计量应采用权益法核算。
理由：甲公司能够对丙公司的财务和经营政策施加重大影响。
会计分录：借：长期股权投资——成本6 000；贷：股本500，资本公积——股本溢价5 500。借：资本公积——股本溢价30；贷：银行存款30。借：长期股权投资——成本250（25 000×25%-6 000）；贷：营业外收入250。借：长期股权投资——损益调整250；贷：投资收益250｛［（1 200-160）-（600-400）×20%］×25%｝。
（3）借：银行存款9 567，应付债券——利息调整433；贷：应付债券——面值10 000。借：财务费用478.35（9 567×5%）；贷：应付债券——利息调整78.35，应付利息400（10 000×4%）。借：应付利息400；贷：银行存款400。
（4）应作为可供出售金融资产核算。
理由：甲公司不准备将持有的丁公司债券分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，也尚未确定是否长期持有，即未划分为持有至到期投资，所以应将持有的丁公司债券划分为可供出售金融资产。
会计分录：借：可供出售金融资产——成本5 000；贷：银行存款4 777（4 747+30），可供出售金融资产——利息调整223。借：应收利息150，可供出售金融资产——利息调整41.08；贷：投资收益191.08（4 777×4%）。借：银行存款150；贷：应收利息150。借：可供出售金融资产——公允价值变动10[4 828.08-（4 777+41.08）]；贷：资本公积——其他资本公积10。
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