中小企业进行结构性减税研究，本文主要内容关键词为：结构性论文,中小企业论文，此文献不代表本站观点，内容供学术参考，文章仅供参考阅读下载。
实现中小企业的又好又快发展，这是确保我国国民经济平稳发展的重要基础，也是事关民生与社会稳定的重大战略决策。在帮扶中小企业的各项政策中，实施结构性减税具有十分重要的地位。有鉴于此，笔者试从中小企业的视角，对如何实施结构性减税加以探究。
一、结构性减税的基本含义
结构性减税有别于全面性减税，是一种既有增又有减的税种调整形式，是面向特定税种和特定目而实施的降低税负水平的方式。其主要特点如下：其一，这是一种既有增又有减的税收调节机制，并非是单纯性地减免税收。其二，结构性减税和一般性的有增有减的税收调节形式有所差异，其目的性相当强。结构性减税主要是为了一些特定群体或数个特定税种以削减税收的方法。结构性减税所选择的群体与税种一般是和当时的国家政策存在关联的。比如，为了应对国际金融危机，我国曾出台过“扩内需，保增长”的调控目标，结构性减税的政策倾向自然也应当符合这一政策的要求。其中增长的一面主要是面向污染与破坏环境行业等方面的税收，比如环境税、资源税等。而减的一面则主要是面向个人所得税、储蓄以及证券交易等部分进行减免的，同时，还推出了增值税转型及出口退税等有利于小企业发展的税收政策。
二、中小企业进行结构性减税的重要意义
结构性减税中的减税政策之所以主要面向中小企业，其原因在哪里？因为经济危机所造成的影响。为切实克服困难，国务院已经调整了宏观经济方面的政策，出台了积极的财政政策以及宽松的货币政策，以保障我国经济能够得到平稳快速的发展，而结构性减税正是其中的重要政策之一。在实施结构性减税政策时要对中小企业进行大力扶植，主要原因为：
一是中小企业所具有的特点确定了其在国民经济体系之中具有十分重要的地位：通过三十多多年的开放，中国经济得到了快速发展，一大批中小企业已经发展了起来，为当地财政与国家财政作出了非常大的积极贡献。据统计，中国目前的中小企业数量已达到了四千多万户，大概占了全国企业总数量的99.8%以上，且许多地方的中小企业在发展进程中解决了大量劳动力的就业问题，因而发展成为扩大就业和吸纳农村剩余劳动力的重要力量，从而极大地缓解了劳动力的供求矛盾，确保了社会稳定以及经济的发展。同时，大量中小企业已成为中国创新的主要驱动力，一部分中小企业所发明的专利与所开发的产品深受市场欢迎。在一些地方，中小企业已经形成了产业群，成为产业链当中的基础成分和大型企业的供货商。二是因为大量农民工在回到家乡之后开始自主创业，从而小企业主，得以解决当地农民的打工问题，同时也能缓解当地农业劳动力匮乏的问题，从而有利于中国城乡经济的良性发展，而月还能对推动中国经济的发展起到十分重要的作用。根据一项统计，我国的乡镇中小企业在服装、纺织品以及玩具等家居用品等劳动密集型产品的出口之中也具有相当大的比例。所以，国家对于这部分企业实施力扶持时所出台的结构性减税政策之中，有相当大的一部分是为了中小企业提供了足够多优惠的税收服务。
二是尽管我国的中小企业得到了发展，然而也面临着大量的问题。比如，每年都有大量的规模以上中小企业宣告倒闭。尽管已经倒闭的中小企业主要集中在东南沿海地区，主要属于外向型中小企业。但在其后，中小企业的倒闭之风在不断蔓延，究其原因在于国际金融危机所造成的影响，由此来看，尽管我国的大量中小企业得到了长足发展，然而中小企业的发展依然显得不够成熟，机制也不够健全。面对着越来越激烈国内与国际市场竞争，尚有大量需要国家加以扶持之处。唯有得到了国家的大力扶植，中小企业的长远发展才能更为欣欣向荣，而税收政策的扶持则对中小企业的发展产生了巨大的影响。
三、中小企业进行结构性减税的具体设想
（一）健全完善增值税制度
增值税是我国目前的最大税种，每年国内增值税的收入达到了全国总体税收收入的30%左右。所以说，增值税转型不但能够控制企业的生产成本，极大地激励投资与促进技术的进步，调整与促进产业结构的不断升级，而且对于整体税收收入来说均具有十分重要的作用。下一步，增值税制度要进一步完善的方向主要是不断扩大增值税征税的范围，在最大限度上将商品、劳务服务等纳入到增值税的增税范围之内。比如，可以把采矿业、制造业、建筑业以及房地产业、与工业生产具有密切联系的服务性行业纳入到增值税的范围之内，变目前现行的增值税、营业税、城市建设维护税和教育费附加等各个税种为统一的增值税，这样就能彻底地改变当前商品劳务税具有多个税种的现状，以实施税制简化政策。同时，要进一步地降低商业行业中小规模纳税人所具有的征收率，并且适当地提高增值税的起征点。
（二）大力改革资源税制度
目前征收资源税的主要目的在于运用征收资源税以调节资源的级差收入，从而让各资源开发企业能够在比较合理的盈利基础之上进行公开、公平的竞争，让企业能够不断改善经营管理，从而能够提升经济效益。然而，单一的政策目标限制了资源税发挥出其应有的作用，无法表达出政府对于资源所具有的所有权以及管理权，所以也就难以通过征收资源税以表示保护资源与限制资源的开采之目标。单纯性级差性质的资源价值与不同的资源在经济发展中具有不一样的作用，且不能把资源开采的社会成本加以内在化，这就无助于企业发展方式的转变，更不能把资源开采的成本加以内在化，从而不利于资源进行可持续利用，自然也就难以保障经济的不断发展。所以，这就需要对资源税实施更大幅度的调整以及改革。其主要内容包括了扩大征税的范围、提高税率以及改进税率的结构，将定额税率改为比例税率和定额税率相互结合、不断细化税目的设置、调整计税的依据等等。立足于改革对于资源的节约以及可持续利用，这对于转变增长方式具有极为重要的意义。
（三）合理改进消费税制度
在国外，消费税和其他税种比较起来，一直是个不值一提的小角色，其在税收收入之中的比例不断下降。一直到二十世纪七十年代末期，环境与生态保护意识开始在西方发达国家逐步盛行，人们这才发觉消费税具有十分独特的作用，因此，发达国家的消费税征收范围显示出不断扩大之趋势。依据当前我国消费税发展之现状，结合目前的形势，消费税的改革应当有利于提高财政收入和宏观调控能力，进一步促进社会公平与抑制生态环境的恶化。其改进主要涵盖了以下三个方面：其一是不断调整消费税的征收范围。可以减征或者停征一部分已经成为或者正在成为生活必需品的那部分征税，比如，工业酒精、医用酒精以及汽车轮胎等等；其二是合理地调整消费税的税率。对于一般性的生活用品和具备节能、环保等特征的产品应当实行较低的税率，而对于不可再生资源所进行的消费及对环境污染较为严重的消费行为，则可以实施较高的税率；其三是合理扩大征税的范围，把一些高档消费品和奢侈品，资源供给较为缺乏和不适合于大规模消费的商品，一些高消费行为以及对环境将产生污染的行为纳入到消费税征收范围之列。
（四）积极完善出口退税制度
就近期而言，积极完善目前的企业出口退税制度，主要可以从以下三个方面加以考虑：一是不断减少增值税的优惠政策，从而扩大增值税的征税范围，以求解决当前增值税的优惠政策比较多，而征收的范围又较为窄的问题。二是不断提高出口退税的税率，应当依据出口退税率的不同档次，平衡各种不同贸易方式的不同出口退税水平，从而建立起更加规范和稳定的出口退税方面的政策；三是实施改进出口退税负担的新机制，中央政府要做到全额承担出口退税。就长远而言，强化税收征管与金税、金关等各个部门数据进行联网的及时性，而理想的出口退税机制不仅稳定，而且可以加以预期，不应频繁地调整，而是应当征多少就退多少，从而让企业能合理地预测退税的时间、范围以及金额等，并且据此确定产品的品种以及定价。
结构性减税有可能在一个较短的时期内让国家财政税收收入出现大幅度的减少。为切实减轻由于增值税、所得税和其他税种税负实施调整而可能对国家财政所造成的沉重负担，建议在实施结构性减税的基础上采用以下对策：一是要在实施税制改革的基础上加大征管的力度。因为税收征管方法与手段、纳税人纳税意识不强等诸多因素，大量的税收应收却来收，由此而造成了税款的大量流失。所以，税务部门应当严格抓好税收征管，特别是要强化对于主税种所实施的征管，二是通过提高征管的效率以降低征收的成本。由于我国规模庞大的税务机构所提供的税收征管效率相当低下，税收行政成本也相当高，大量财政资金被消耗，所以有必要在实施税制改革的基础上强化税务部门的人事制度改革，以提升税收所具有的行政效率，从而节省相当大数量的财政支出。三是降低财政支出以避免或者减少财政赤字。应当运用继续对机关事业单位人员实施精简的办法来提高其工作效率，降低财政经常性支出。同时，要强化人们的纳税意识，并且关注国家投资的去向。让人们知道怎样履行自身义务、行使自身权利。
四、结束语
总的来说，中小企业结构性减税政策的施行，能够让愈来愈多的中小企业享受到政策优惠。对中小企业实施结构性减税，不仅能增进其活力，促进国民的就业，而且更加重要的是能够积极引导中小企业投入到升级改造之中，从而使其朝着高附加值、高创新与低污染的行业加以转变，进而全面优化我国的国民经济结构。
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