非对称信息与审计风险，本文主要内容关键词为：非对称论文,风险论文,信息论文，此文献不代表本站观点，内容供学术参考，文章仅供参考阅读下载。
非对称信息是指在市场中，一方拥有更多的信息，甚至拥有只有自己知道的信息；而另一方则掌握信息很少甚至没有掌握。从占有信息的角度看，他们的地位是不对称的。拥有信息多的一方多占有的信息称为私有信息。
一、非对称信息对审计的影响
非对称信息对审计的影响主要有两个方面，一是导致了审计监督制度的产生。二是使审计监督产生了审计风险。
审计是审计机关依法独立检查被审计单位的会计凭证、会计账簿、会计报表以及其他与财政收支、财务收支有关的资料和资产，监督财政收支、财务收支真实、合法、效益的行为。在审计这一经济监督行为中，存在两个主体，一个是审计机关，另一个是被审计单位，审计与被审计作为一对矛盾的两个方面也存在着信息不对称现象。由于审计的客体是被审计单位的会计凭证、会计账簿、会计报表以及其他与财政收支、财务收支有关的资料和资产及其所反映的经济活动。只有对真实可靠的会计资料实施审计，才可能保证审计的质量。可是，由于道德风险的存在，作为审计的客体，被审计单位拥有的信息多，而审计人员掌握的信息少，特别是被审计单位管理人员、雇员的舞弊行为，更具有隐蔽性，属于被审计单位的私有信息。由于审计与被审计双方占有信息的数量和质量不对等，被审计单位具有信息优势，而审计机关则处在“劣势选择”地位，从而导致审计结果与实际不符，产生了审计风险。
二、审计对非对称信息的应对措施
（一）建立健全承诺制度，深化细化承诺内容。实施承诺制度的目的，在于把被审计单位故意提供虚假资料或者提供资料不完整的情况进行明确记录，从而转移由于被审计单位的原因而导致的审计风险。《国家审计基本准则》明确规定，审计机关在向被审计单位送达审计通知书时，应当书面要求被审计单位法定代表人和财务主管人员，就与审计事项有关的会计资料的真实、完整和其他相关情况作出承诺。在审计过程中，审计组还应当根据情况向被审计单位提出书面承诺的要求。但是在具体执行过程中需要加强和改进的工作有：一是进一步细化承诺的内容，增加承诺制度的可操作性；二是要加大对承诺不实的被审计单位和责任人的处理处罚力度。审计组及其审计人员应当将被审计单位交回的承诺书作为审计证据编入审计工作底稿，作为对被审计单位承诺不实而进行处理处罚的依据。
（二）严格划分会计责任和审计责任。会计责任是被审计单位及其负责人所负有的提供真实可靠会计信息、保护资产的安全完整的责任。主要包括三个方面的内容：一是建立健全相关的内部控制制度；二是形成和保持真实、合法、完整的会计资料，包括会计报表、总账及明细账、会计凭证以及其他各种资料和信息；三是保护各项资产的安全和完整。审计责任是审计机关对出具的审计报告的真实性、合法性负责。会计责任和审计责任不能相互替代、减轻或者免除。应严格划分会计责任和审计责任，财会人员和审计人员各负其责。
（三）建立信息资料库，实现信息资源共享。现代信息技术的发展，使建立被审计单位资料库成为了可能。审计人员应经常利用一切可利用的场合。收集、积累被审计单位的资料，包括对网站资料、新闻报道、同行业资料、被审计单位平时报送的资料等进行整理、分析、归类；对财政、税务、工商、金融等专业监督部门的检查结果、被审计单位的内部审计机构或社会审计机构的审计结果，经核实确认后可加以利用。在审计系统内部建立信息传递网络，对审计中发现的被审计单位的信息资料传递交流，以扩大审计信息的占有量。
（四）采取多种途径获取信息。审计组应当尽最大努力占有信息，包括在实施审计前，调查了解被审计单位的基本情况；实施审计时，深入调查了解被审计单位的情况，对其内部控制制度进行测试，进一步获取被审计单位的相关资料；依照《审计法》及实施细则要求被审计单位按照审计机关规定的期限和要求，提供与财政、财务收支有关的情况和资料；利用群众举报取得信息；依照审计积序，运用切实可行的审计方法，取得信息等等。
（五）强化风险意识，评估审计风险。由于审计风险是不以人的意志为转移而客观地存在于审计活动中，因此，在对每一个项目实施审计时，都要进行审计风险的评估工作，判断审计风险水平，把审计风险控制在可接受的范围内。
（六）认真贯彻落实审计准则，严格执行审计程序，努力提高审计质量。审计人员在执业时，一定要严格遵守审计准则，遵守职业道德，保证审计质量。只有高质量的审计成果，才能防范、化解审计风险。
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