刘斐[1]2001年在《民间审计法律责任问题研究》文中研究表明随着我国社会主义市场经济体制建设的进一步深入和发展，注册会计师作为市场经济活动的见证人和服务者，其价值和作用日益显现，成为整个社会经济活动不可或缺的一部分。然而注册会计师行业目前的发展状况却不容乐观。由于注册会计师恢复时期，职业规范的不完善所导致的注册会计师执业质量低下，以及社会主义市场经济建立和发展过程中不完善的职业环境，给我国注册会计师行业的发展埋下了诸多的隐患，越来越多的注册会计师和会计师事务所受到各类案件的困扰。据不完全统计，仅1997年一年内，我国注册会计师行业因业务上的原因而被卷入法律诉讼纠纷案件的就高达500多起。因此怎样在强化注册会计师法律责任的同时维护CPA的合法权益，已成为摆在我们面前的严峻课题。 本文的研究目的在于通过对民间审计法律责任的研究，来剖析我国民间审计法律责任中存在的问题及产生的原因，并提出相应的对策和建议。作者在进行了大量资料搜集，整理及研究的基础上对我国民间审计法律责任问题进行了较为全面的研究，并得出如下结论：1．民间审计责任范围是由审计目标决定的。民间审计法律责任的范围是指对外部审计人员在审计工作中应承担什么责任以及责任轻重的法律界定。当审计人员在执行某项审计业务时，其一般职责就是运用适当的手段、程序和准则达到预定的审计目标。因而审计目标的范围就直接决定了审计职责的范围。民间审计法律责任的对象既包括委托者（客户）也包括使用被审单位财务报表和审计报告的第叁者。也就是说，它泛指除审计合约双方以外的所有与财务报表有关的人。一般可划分为叁类：一是首要受益人；二是应当预见到的受益人；叁是可能预见的其他第叁者。2．民间审计法律责任的界定包括两方面：（1）界定的标准是独立审计准则。针对法律界人士的观点：“独立审计准则是一种行业规范，不具备法律效力，不能将其作为注册会计师规避法律责任的依据。”笔者通过对独立审计准则的作用和法律地位两个方面的论述，得出了民间审计法律责任的界定标准应该是也只能是独立审计准则；（2）界定机构为中国注册 两南农业人学2001K学位论义会计师阶会成立的专家鉴定委员会。因为遇到专业性很强、技术复杂程度很高诉讼案件时，法院也难以独立的对案件作出合理的界定。 3辰问审计法律贡任产生的原因是多方面的，从不同的用度看会有不同的原囚，主要包括内部原因和外部原因。（1）注册会计师风险意识淡晚 职业行为不规范，未实施必要的审计程序以及质量控制不严是法律责任产生的内部原因。（）社会、经济、技术、法律等职业环境的影响是民间审计法律责任产生的外部原因。具体来讲就是：审计用望差距的存在是注册会计师法律贡任产生的社会因素；民间审计组织的经雳呸力是注册会计师法律责任产生的经济因素；内部控制审计的内在缺陷是注册会计师法律贡任产生的技术因素；社会公众自我保护意识及法院判例示范作用是注册会计师法律贡任产生的法律因素。此外，彼审单位的锗误和舞弊以及经营失败也是引起民间审计法律责任的外在原因之一。 4．目前我国民间审计法律责任中存在的问题：门）相关法律规定存在抵触冲突。具体表现在：处罚尺度不一；对违法注册会计师及会计师事务所制裁主体规定不妥：规定比较零散、内客不够充善；p）民事责任承担缺乏明确标准。山于注册会计师在执行审计业务中具有独立的审计权利，因而应承担相应的审计责任，特别是民事责任。而我国现在的法律法规仅规定出会计师事务所承担赔偿责任，对合伙人之间如何分担民事责任及民事负任的赔偿范围缺乏明确的标准；＊行政处罚实施权的体制不合理。目前，我国对会计师事务所的处罚体制还是由注册会计师协会提出意见，报经省级以上财政部门批准后，最后由财政部门做出处罚诀定，在这种处罚体制下，很容易造成注册会计师协会的处罚不力；财政部门与注册会计师之间责任不清，以及工作效率不高等问题。 通过对民间审计法律责任产生的原因分析，针对其出现的问题，文中提出了如下政策建议：完善有关注册会计师的法律法规体系；改革现行的处罚体制；完善注册会计师法律责任的认定程序；加强对会计诉案例的实证研究。
赵鹏[2]2002年在《我国现阶段民间审计法律责任问题研究》文中进行了进一步梳理民间审计的出现是经济发展的必然趋势和要求。我国从1980年恢复和重建注册会计师制度以来，民间审计行业得到了长足发展。在现在的市场经济条件下它已经成为经济生活不可缺少的一部分。通过对社会提供公正、公平、公开的服务，民间审计为民间的经济行为提供了一定程度的保障，起到了一定的社会监督作用。同时，民间审计行业在发展过程中也出现了一些问题，如虚假信息披露和出具不实的审计报告等。与事实不符的工作结果，在客观上造成了对经济生活的影响，甚至导致了经济主体的损失。民间审计出现工作失误的原因是多方面的：其中有主观方面的原因，如片面追求收入，缺乏法律意识和敬业精神，或与被审计方面串通舞弊等；也有客观方面的原因，如我国民间审计尚不成熟，工作程序不科学，法律法规不健全等。经济生活中的行为需要法律法规加以规范。我国现行的一些相关法律法规，对民间审计的法律责任作了一些规定，对此本文作了比较详细地介绍，并对不同法律法规对某些相同问题的规定作了比较。对于民间审计法律责任的界定标准，作者提出了自己的见解，认为独立审计准则应该作为司法界判别民间审计法律责任的基本法律依据。
辛颖[3]2015年在《论民间审计人员的职业道德与法律责任》文中进行了进一步梳理我国的民间审计是改革开放后随着注册会计师制度的重建而发展起来的,现阶段已经成为维护市场经济的正常运行,平衡经济活动中各方利益不可或缺的社会监督机制和鉴证机制,对于保证我国经济活动公开、公正的开展具有重要的作用。但是,目前我国民间审计工作却出现了一些问题,由于民间审计的人员职业道德水平不高、法律责意识较低,导致在审计工作的执行中出现了审计失范的现象,造成了整个民间审计行业的诚信危机,在一定程度上制约了我国经济的发展。本文就在简要分析民间审计人员的职业道德和法律责任的基础上,论述了加强审计人员职业道德建设和落实法律责任的必要性,并对此提出了相应的改革措施。
丁婷[4]2013年在《浅议我国民间审计责任》文中提出民间审计是一种常见的审计形式,通过独立的第叁方审计机构对经济组织进行必要的财务审计,能够起到规范和约束企业行为的作用,能够保护其他利益各方的根本权益。在我国民间审计中存在着职业责任和法律责任两个概念,这两个概念是相辅相成的,缺一不可,为了保证民间审计的独立性和合法性,注册会计师事务所提供审计服务时,就要严格遵守职业操守、坚持依法审计。本文将对民间审计的责任问题进行分析,并进一步提出促进民间审计行业发展的建议。
李帆[5]2002年在《市场经济条件下中国民间审计法律责任的规范研究》文中提出在市场经济条件下，随着社会经济的飞速发展，社会各界对已审财务报表信息的依赖程度逐步增加，由此不断提升的民间审计社会职业地位与其承担的法律责任也应相互匹配。民间审计法律责任是民间审计机构及其从业人员因其执业行为的违法性而应承担的否定性法律后果。从其责任性质、责任客体、责任行为叁方面看，它与民间审计的职业责任、民间审计的审计风险、民间审计的职业道德、民间审计的职业关注、审计重要性等相关重要的审计理念密切相关。 以上述民间审计法律责任基本内涵为出发点，从民间审计职业界法律责任的外部成因和内部成因入手，借鉴国外西方发达资本主义国家民间审计职业界法律责任规范的基本理念和成功经验，立足于中国国情，在对中国民间审计法律责任演进阶段及其典型案例阐述的基础上，于中国民间审计法律责任规范及其存在问题进行了深刻剖析，提出了自身的分析意见，并以此最终提出了规范中国民间审计法律责任的有效途径，以期为建立适应社会主义市场经济条件下中国民间审计法律责任规范体系而提出一空管见。
钱忠[6]2008年在《国有企业审计法律责任研究》文中研究表明当历史发展到现代民主政治时期,国有企业审计出现了叁个主体,即国家审计机关、民间审计组织和内部审计机构。本文选取国家审计作为研究国有企业审计法律责任的视角,这有助于丰富国有企业审计理论体系,并指导国有企业审计的实践。自我国建立国有企业审计制度以来,它在帮助国有企业提高会计透明度、改善经营业绩、强化公共责任以及造福于民众等方面发挥了积极作用。根据公共受托责任关系理论和国家审计关系理论,国有企业审计中国家审计的本质目标在于独立、客观和公正地提供国有企业的公共财务责任与公共管理责任履行情况的相关、可靠信息。国家审计机关及人员的过失、欺诈等行为,如果导致国有企业和相关利益者经济损失,进而造成公共资源配置的低效率,则应承担相应的法律责任。本文在对国有企业审计法律责任深入研究后,提出适合我国国有企业审计的国家审计管理体制;建议通过立法明确国家审计权限以及审计机关的职责范围;建议在追究国有企业审计法律责任时,应当分别从审计机关和审计人员两个角度确定法律责任的成因、种类以及归责原则;为预防国有企业审计法律责任追究机制的失效,建议从完善法律制度、提高人员素质和健全审计公告制度叁个方面控制国有企业审计风险。本文通过规范研究的方法,对国有企业审计法律责任的研究现状进行比较分析,利用公共受托责任关系理论、法学理论分析国有企业审计法律责任的产生原因、主体以及种类等;并选取典型案例对国有企业审计法律责任进行深入的剖析以验证论文的结论。
宋夏云[7]2002年在《民间审计风险的控制机制研究》文中认为关于民间审计风险的涵义，国内外学者有过专门的研究，其中最权威的观点认为，民间审计风险是指注册会计师发表不恰当审计意见的可能性。20世纪90年代开始，我国民间审计行业面临的法律诉讼风险越来越高，已经引起了有关方面的广为关注。由于我国民间审计行业普遍存在着风险意识淡薄、执业水平偏低和竞争力不强等劣势，加入WTO后，它必将面临更大的压力与挑战。因此，在民间审计职业界加强审计风险控制机制的研究工作，就显得十分必要和紧迫。本课题拟从民间审计风险的本质及成因的剖析入手，进而探究合理可行的民间审计风险的控制机制。全文共分四章：第一章简要介绍了民间审计风险的涵义及其特征。民间审计风险的本质可以从叁个层次来理解：（1）最狭义的审计风险。它指的是注册会计师未能察觉出重大错弊的风险；（2）狭义的审计风险。它指的是注册会计师发表不恰当审计意见的风险；（3）广义的审计风险。它指的是审计主体遭受损失的可能性。民间审计风险的种类包括审计项目（技术）风险和审计特有（非技术）风险。它们二者相互联系、相互作用，共同构成民间审计职业（发展）总风险。民间审计风险具有客观性、普遍性、潜在性、或然性和可控制性等重要特征。另外，本章还探讨了民间审计风险控制的目标和原则以及民间审计风险控制机制研究的现实意义等问题。第二章着重剖析了民间审计总风险的成因及法律后果。一般认为，民间审计总风险的成因主要包括内部影响因素、外部影响因素和审计方法因素等。民间审计行业承担法律责任的可能原因主要包括二个方面：（1）客户方面的责任。它表现为错误、舞弊和违反法规行为以及客户的经营失败；（2）注册会计师方面的责任。它表现为违约、过失和欺诈。中国民间审计法津责任的种类主要包括行政责任、民事责任和刑事责任。一般认为，注册会计师因违约和过失可能要承担行政和民事责任，因欺诈行为可能要承担民事和刑事责任。另外，本章还对比分析了美国注册会计师的法律责任的种类及共表现形式。第叁章着重探究了民间审计项目（技术）风险的控制机制。本章在剖析民间审计项目风险的构要要素的基础上，提出了民间审计项目风险的计量模型、重点控制领域和控制对策。民间审计项目风险的构成要素包括固有风险、控制风险和检查风险。民间审计项目风险控制的关键在于审计风险总水平与审计证据成本的合<WP=5>理均衡。民间审计项目风险控制的重点领域主要包括签约过程中的风险、委派工作人员中的风险、审计证据收集中的风险、重要性原则使用中的风险、审计工作底稿复核中的风险和审计报告中的风险。民间审计项目风险的控制对策包括：（1）严格按照《中国独立审计准则》执业；（2）建立健全会计师事务所质量控制制度；（3）只与正直的客户签订业务协议；（4）深入了解客户的业务性质；（5）正确处理重要性与审计风险的关系；（6）保持应有的职业谨慎态度；（7）加强审计风险理论研究，提取风险基金或责任保险；（8）聘请熟悉注册会计师法律责任的律师等。第四章着重探究了民间审计职业（发展）风险的控制机制。笔者认为，民间审计职业风险的影响因素主要包括国内外同业竞争的挑战、经济体制变革的影响、法律环境不完备的压力、政府行政干预的冲击和审计期望差距的存在。民间审计职业风险的构成要素包括固有风险、控制风险、检查风险、报告风险、营业风险和法律风险。民间审计职业风险控制的重点领域主要包括主营业务欠佳中的审计风险、关联方交易中的审计风险、非货币性交易中的审计风险、期后事项和或有损失中的审计风险、时间紧迫中的审计风险和客户屡次变更注册会计师中的审计风险。民间审计职业总风险的控制对策主要包括：（1）强化自身的竞争实力；（2）改善审计执业的环境；（3）健全行业的监管机制；（4）提高职业的风险意识；（5）加强组织的系统学习等。最后是结论。笔者认为，民间审计风险的控制是一项系统工程。1999年底，我国民间审计行业已同原主管部门脱离了各种关系，另外，2001年12月我国已正式加入了WTO。面对国外会计师事务所的挑战，我国民间审计行业应当认真研究风险控制理论，以减少各种职业风险损失。
周学峰[8]2004年在《公司审计与专家责任》文中认为本论文所要研究的中心问题是：现行公司审计的制度模式会对审计师产生什么样的激励，有关审计师专家责任规则及相关规则又会对审计师的行为、审计制度的运行产生哪些影响。论文共分八章。第一章，导论。介绍论文的选题动机，准备研究的主要问题、研究方法和论文结构，并对国内外已有的相关研究文献进行综述。第二章，公司审计制度的理论分析。本章主要围绕审计师的角色定位展开，通过对审计师与股东、投资者、上市公司及其内部控制者、监管机构之间的利益交换与策略选择进行分析，旨在揭示在现行制度模式下，审计师缺乏保持独立性的激励，会在一定程度上偏离独立性，选择与上市公司及其内部控制者合作而背离其他当事人的期望。第叁章，英美公司审计制度的发展历程。公司审计制度并非中国所固有的制度，而是从英美国家移植而来的。本章从历史的角度分别考察了英国和美国的公司审计制度的发展历程。研究发现：公司审计本质上是委托——代理经济发展到一定阶段的产物，是为克服信息不对称而出现的，是为了满足公司间信用竞争的需要、公司内部人获取外部人信任的需要、公司高管人员和承销商免除自身法律责任的需要而产生的。将公司审计予以法定化是立法者对财务欺诈和经济危机的一种回应，它强化了审计师对公司外部股东和投资者效忠的义务，也由此产生了审计独立性的问题。第四章，中国公司审计制度的历史与现状。同英美国家相比，公司审计制度在中国的出现，更多地体现了理性建构的色彩，而市场自发的动力不足。中国的证券市场因政府的高度管制而发生了扭曲和变形。在市场受到扭曲、声誉机制难以发挥作用的情况下，审计师缺乏独立性和公司财务信息失真的问题在中国目前条件下表现得更为突出。第五章，审计师的专家责任。本章重点论述了叁个问题：审计师对第叁人的责任范围、审计师过错的认定标准和因果关系的证明。研究发现：单纯从实体法的角度看，审计师在我国所面临的民事赔偿责任无疑是巨大的，要远远超出英美国家，但现实情况恰好相反，这主要是因为诉讼程序法上的差异造成的。本文主张：应一方面放松民事诉讼上的限制，另一方面在实体法上对审计师的民事责任作出适当的限制，从而将审计师置于一个合理的责任水平下。第六章，专家责任与责任保险。责任保险的出现，对专家责任和审计师的执业行为产生了巨大的影响，而且这种影响是全方位的，它对专家责任的功能、责任的<WP=5>扩张、民事诉讼和行业规制都产生了影响。一方面，责任保险能够增强审计师（被保险人）的信用，降低审计师的执业风险；另一方面，责任保险也有可能产生负面影响，弱化专家责任的阻却功能，进而有可能导致更多的事故的发生。对责任保险的价值的评判取决于被保险人的风险厌恶程度和支付能力、保险人监测被保险人时所面临的信息成本、保险合同的安排、保险人和被保险人所面临的市场约束等因素。第七章，专家责任与会计师事务所的组织形式。会计师事务所的组织形式决定了注册会计师对专家责任的承担方式。从责任承担方式的角度来看会计师事务所的组织形式，可以发现：中国的会计师事务所是从有限责任制向合伙制方向推进的，而美国的会计师事务所则是从无限责任从有限责任方向推进的。中国的会计师事务所之所以多数都选择了有限责任制的组织形式，除了民事责任方面的考虑外，还与国家的经济体制、中国注册会计师业的职业传统和长期以来所沿用的管理体制有密切关系。强制有限责任制的会计师事务所改制为合伙制并没有充分理由，应当允许当事人自由选择。第八章，结论。主要有以下四点：1、在目前的公司审计制度模式下，政府和公众对审计师独立性的要求与审计师所面临的激励结构是不相容的，这是公司审计制度所固有的缺陷。2、由于审计师所面临的市场约束不足，公司审计制度的固有缺陷在中国表现得更为突出。3、在目前的制度安排下，公司审计制度的固有缺陷是难以通过审计师专家责任规则来弥补的。4、我们需要对目前所实行的严重依赖公司财务会计指标的证券市场管制体系的科学性进行反思。
李帆, 石云龙[9]2002年在《谈美国民间审计法律责任规范》文中研究说明迄今为止 ,在世界各国的民间审计行业法律规范体系中 ,美国民间审计法律责任规范体系是最为完备、最为成熟的一种。文章对该体系构架的责任要件、责任客体和责任性质叁大要素进行了分析。
王敏[10]2007年在《注册会计师审计责任研究》文中研究表明注册会计师审计作为市场控制的一个重要组成部分，对市场经济的健康发展和市场经济秩序的维护发挥了重要作用。近些年来，西方国家财务欺诈丑闻的频频发生，比如安然事件引出了安达信，使得原来的世界五大会计师事务所变成了今天的四大。在我国，注册会计师和事务所越来越多地被卷入各类诉讼案件中，像银广夏事件引出了中天勤。这使得注册会计师和会计师事务所的审计责任一直成为人们关注的焦点。2001年12月11日，中国加入了世界贸易组织，同时，我国相关的产业将逐步对外开放，国际化进程加速。为适应这一趋势，2006年我国正式出台了新会计准则和新审计准则，并且在2007年1月1日分别在上市公司和会计师事务所中推行。在我国新会计准则和新审计准则逐渐与国际化趋同的背景下，如何合理界定和科学划分注册会计师的审计责任，对于保障市场经济健康发展，保护社会公共利益和广大投资者的合法权益，以及促进注册会计师行业的健康发展具有重要意义。本文围绕着我国注册会计师审计责任这一主题，从经济学、法学、会计学等多个角度，采用多种方法对审计责任相关问题进行了全方位的探索。本文分五个部分来诠释注册会计师审计责任问题。第一部分为绪论，主要阐述了注册会计师审计责任研究的背景和动机，国内外研究的现状及其代表人，以及研究的意义。第二部分对注册会计师审计责任做了简单的介绍。包括责任的概念，审计责任的内容和分类。第叁部分对注册会计师审计责任界定的理论基础进行论述，并分析审计责任产生的外部和内部因素。第四部分分别从法律法规、注册会计师行业、会计师事务所和注册会计师四方面对我国当前的现状进行了的分析。第五部分针对我国当前的现状，分别从相关的法律法规、注册会计师行业、会计师事务所和注册会计师四个方面提出一些比较可行的建议。
参考文献：
[1]. 民间审计法律责任问题研究[D]. 刘斐. 西南农业大学. 2001
[2]. 我国现阶段民间审计法律责任问题研究[D]. 赵鹏. 东北财经大学. 2002
[3]. 论民间审计人员的职业道德与法律责任[J]. 辛颖. 科技展望. 2015
[4]. 浅议我国民间审计责任[J]. 丁婷. 湖北经济学院学报(人文社会科学版). 2013
[5]. 市场经济条件下中国民间审计法律责任的规范研究[D]. 李帆. 中国地质大学（北京）. 2002
[6]. 国有企业审计法律责任研究[D]. 钱忠. 南昌大学. 2008
[7]. 民间审计风险的控制机制研究[D]. 宋夏云. 江西财经大学. 2002
[8]. 公司审计与专家责任[D]. 周学峰. 中国政法大学. 2004
[9]. 谈美国民间审计法律责任规范[J]. 李帆, 石云龙. 郑州航空工业管理学院学报. 2002
[10]. 注册会计师审计责任研究[D]. 王敏. 东北财经大学. 2007
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