观察法在固定资产投资审计中的应用，本文主要内容关键词为：观察法论文,固定资产投资论文，此文献不代表本站观点，内容供学术参考，文章仅供参考阅读下载。
一、在掌握总体情况方面的应用
对固定资产投资的审计，首先，必须先对固定资产投资情况作一番了解和摸底调查。在这一过程中，除了需要听取建设单位的介绍和初步查阅有关资料外，还应当深入施工现场，对建设项目等进行实地察看和观察。在这一阶段，通过现场观察，可以初步掌握建设实际情况和总体印象，有助于理解建设单位所介绍的情况。同时通过初步观察，可能会发现一些问题，如质量问题等。这为即将开展的审计工作，奠定了基础。
二、在提高审计效率上的应用
要全面掌握固定资产投资的实物形态，并非是件容易的事。通过认真查阅有关建设资料，如：各种建设文件、设计图、竣工图、概（预）算等资料，是可以全面掌握固定资产投资情况的。但是，由于固定资产投资所形成的实物形态，是十分复杂的，在审计过程中，如果只依靠这种方法来掌握固定资产投资的实物形态，那么，就要花掉大量的审计时间，从而大大影响审计效率。正确的方法，应当是审阅法与观察法并用，把这两种方法有机地结合起来，才能提高审计效率。
在审计的这一环节上，为了提高审计效率，可以采取先查阅有关建设资料，再看现场；也可以采取先看现场，后审阅建设资料，然后对在审阅建设资料过程中发现的问题，再次看现场的方法。笔者认为后者的方法更可取。因为，先通过看现场，有了一个总体印象后，再审阅建设资料就更容易掌握情况和发现问题。在对固定资产投资审计中，有一些项目单靠查阅建设资料来掌握情况要花很多时间，影响审计效率。如技术改造项目，在施工过程中，既有形成大量的拆除资料，又有大量的改建资料等，而且有相当一部分资料是用文字表达的，在审阅资料过程中，不容易全面掌握情况。在这种情况下，如果采取既看资料又看现场的方法，把两种方法结合起来应用，就可以达到事半功倍的效果。
三、在增长审计知识上的应用
固定资产投资审计，所面临的审计对象十分广泛，所涉及的专业很多，同时，专业性又强。有建筑工程、水电安装、装饰装修、道路桥梁等。面对众多的专业知识，审计人员不可能样样精通。在这种情况下，审计人员在审计过程中，通过多深入施工现场，多向有关人员学习，多了解情况，多观察的途径，能够增长知识、提高业务素质。
四、在工程价款结算审计上的应用
工程价款结算是固定资产投资审计的重要组成部分。工程价款结算的真实、合法与否，直接影响着固定资产投资的投资额。搞好这一方面的审计工作，对节约投资，防止国有资产流失，具有持别重要的意义。
由于固定资产投资大，结构复杂，工程量多，同时，在施工过程中，往往还会出现一些变更事项和隐蔽工程签证等，这就使工程价款结算更加复杂。此外，也有部分建设单位或施工单位在办理工程价款结算上，搞虚假变更或乱签证等。为了确保工程价款结算的真实、合法，在对工程价款结算审计中，审计人员就必须深入施工现场去观察，并在观察中核实情况。以下几个方面，在审计过程中特别需要进行观察和核实：
１设计变更事项。一般地说，一个工程在施工过程中，由于种种原因的存在，往往会出现部分工程内容产生设计变更事项，这是正常的。但在实际审计工作中，往往也发现，个别建设单位或施工单位，利用设计变更事项搞虚假变更，弄虚作假等。为了防止这种问题的发生，审计人员必须深入施工现场进行观察，核实情况。要查清设计变更资料与实际施工情况是否相符，设计变更事项是否真实。
２现场施工签证。现场施工签证包括隐藏工程签证和其他方面的签证。现场施工签证资料也是办理工程价款结算的重要依据之一，它是工程价款结算审计的重点内容。由于对现场施工签证情况的审计往往属事后审计，有些签证事项在审计中较难核实，因此，一些建设单位或施工单位就利用这一点，进行乱签证和弄虚作假。针对这种情况，审计人员通过对现场实际情况的观察，分析、了解情况等，往往就能发现问题。如：对现场土石方的挖掘、填埋、外运签证情况审计，就可以通过对现场的施工场地、环境及条件情况的观察、分析、判断来发现问题。在实际审计中，通过现场观察法，就会发现，有的建设项目周边有许多空地，可以用于临时堆放土石方，但存在着大量的基础土石方运出和运入的现场施工签证资料与实际情况不相符的问题。这说明建设单位和施工单位在现场施工签证上存在弄虚作假的问题。
３对竣工图真实性的核实。竣工图是办理工程价款结算的重要依据之一。在实际审计工作中往往发现，存在着部分设计、施工或建设单位，利用竣工图进行弄虚作假，达到虚列工程价款结算的目的，进行违法活动。在对固定资产投资审计中，特别是在对工程价款结算审计时，一定要先对竣工图的真实性情况进行核实。对竣工图的核实，除了要将竣工图与设计图、设计变更事项、现场施工签证资料等进行核对外，更重要的是要深入施工现场进行观察，将竣工图与实际工程情况进行核实。这是确保竣工图真实性最有效的方法。
五、在观察工程质量上的应用
工程质量管理的有效性，是固定资产投资审计的内容之一。对工程质量管理进行审计时，一方面是要检查勘察、设计、建设、施工和监理等单位资质的真实性和合法性。另一方面，是要深入施工现场，对工程建设的质量情况进行观察。虽然审计人员对工程质量不是行家，但是通过对现场的认真观察后，还是可以发现工程质量上所存在的一些问题。如：是否存在着众多的蜂窝麻面、墙壁裂缝、工程粗糙、建筑材料低劣、偷工减料等情况。要发现这些问题，充分应用观察，是最直接、最有效、最简单的方法。
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