税收激励对企业创新的影响与政策建议
赵生园
(岳阳市住房公积金管理中心，湖南 岳阳 414000)
[摘要] 企业创新是推动国家整体科技创新的重要支撑，税收激励政策对企业科技创新起了很大的推动作用。本文深度剖析了税收激励对企业创新的影响，并从税收激励对象、激励环节、激励方式等方面分析我国目前的税收激励情况及存在的不足之处。在此基础上提出了一些政策建议，主要包括创造税收激励政策的公平环境、完善税收激励政策的法律体系、选择切实合理的税收优惠方式、建立政策执行追踪机制，提高可操作性等四个方面。希望为企业创新提供理论基础。
[关键词] 税收激励；企业创新；政策建议
税收激励指税收对企业的生产、消费活动及投资活动等产生的激励作用。目前为止，我国已经建立了一套以企业所得税优惠为主的激励企业创新的税收优惠政策体系，为企业的创新活动提供了较好的动力支持。
采用“法瑞学派”调查法对乡村植物群落进行社会学调查,因为村落内群落分布零散,斑块形状和面积差异较大,所以根据群落具体边界设置样方,群落面积为50～400 m2。对乔木层记录植物种类、数量、平均胸径(DBH,cm)、平均高度(H,m)、平均冠幅(CW,m)、冠型、多盖度;对灌木层和草本层,记录每个种的名称、最大高度(H,m)和多盖度。
1 税收激励政策对企业技术创新的影响
市场本身具有资源配置的功能，可以对经济进行自发的调节作用。但是在现实市场环境中，由于不完全竞争市场状态的存在，往往会发生市场失灵的现象。这时就需要政府进行宏观调控。税收政策直接影响纳税人的收入，能够对纳税人的行为产生一定的引导作用，有利于实现政府的宏观调控。为了鼓励企业进行技术创新，政府可以利用税收激励政策，在企业创新前期给予一定的税费直接抵免，减少企业创新压力[2]。此外，有效的税收激励可以在一定程度上补偿企业创新的外部性，使企业能够从创新中获得更高的收益。现有研究已经从多个角度验证了税收优惠对于研发的促进作用[3]。张信东、贺亚楠、马小美(2014)的实证研究结果发现享受税收优惠政策的公司专利产出和成果转化更多，创新效果更明显[4]。贾康、刘薇(2015)认为建立以市场为导向的企业自主创新，形成以政府税制为保障的双向促进格局，才能实现我国经济稳定高速增长的目标[5]。彭羽(2016)认为应该建立阶段性税收政策，健全科技创新的人才机制[6]。
2 我国激励企业技术创新的税收政策现状与问题
2.1 我国激励企业技术创新的税收政策现状
企业所得税、个人所得税、增值税等均在我国目前税收优惠政策之列，税收优惠以降低税率、加计扣除、折旧加速等方式为主，以此推动企业技术创新发展。
在税收激励对象方面，主要包括不同性质的科技创新企业、创业投资企业、科技园及科技孵化器等。对这些企业采取了不同的税制，其侧重点和激励效果也有差别，都在一定程度上降低企业创新经济负担，增加企业创收，营造出了良好的科技创新环境[7]。企业创新分为研发投入、成果产出及成果转化三个阶段，国家针对各个阶段均有相应的税收激励政策，在所得税减免方面尤为突出，对研发前端的投入、促进成果产出的税收激励政策相对较少。在税收激励方式方面，我国的税收激励效策多局限于税率优惠与税额减免，而较少运用加速折旧、投资抵免等手段。此外，我国的税收政策忽视产业性优惠，使得税收手段在促进项目创新方面的作用具有一定的局限性。
2.2 我国现行税收激励政策的不足之处
一是激励政策分散，缺乏统一监管。我国进行税收激励的目的在于激发企业创新的积极性，具体政策体现在针对不行税种施行不同程度的税收优惠或税收减免，这种方式虽然在一定程度上达到了刺激企业创新的目的，但也存在不足之处，即没有完善统一的法律政策进行约束，另外在优惠政策上存在效果重叠现象，导致税收激励政策的法律层级低，缺少统一监管和宏观统筹。
发动机 ......................................................4.0升V8双涡轮增压
目前我国的税收激励政策条款比较零散，体系有待完善，应加快税收优惠立法政策的确立。第一，将预定时期内可有效实施的税收政策合法化，把较成熟的政策确立为独立完整的法律规范，以便更好的实现企业技术创新激励。第二，结合企业创新特点制定具有针对性的税收优惠政策。第三，对经济发展水平不同的地区实行细微差别调节，使得税收政策发挥最大程度的作用。
二是激励对象范围有限，易出现挤出效应。当前的税收激励政策对不同企业及行业的约束范围不同，一些企业为享受创新税收政策采取不正当手段，极大的影响了国家科技创新的延伸性发展，可能出现创新主体的寻租行为，进而导致挤出效应的产生，降低真正的创新主体的积极性和主动性[8]。
父本、母本秧龄20～25 d移栽较为适宜。母本每公顷插 37.5万穴，每穴插 2～3粒谷苗，基本苗150万左右。父本每公顷插3.0万～6.0万穴，每穴插2粒谷苗，插发并举。
3 推动企业技术创新的税收激励政策建议
3.1 创造税收激励政策的公平环境
税收优惠作为国家激励政策，应保证所有创新企业均享受政策，对于非高新企业来说，若具有符合优惠政策的创新行为也应与高新企业共同享受税收优惠政策，才能保证税收的公平性。对于中小企业，创新能力相对较弱，政府应制定针对性的优惠政策，帮扶中小企业突破创新。
四是激励政策时效性差，信息反馈缺失。由于目前的税收激励政策本身所有的局限性和时滞性缺陷，导致其难以涵盖现实中所有的创新活动，从而影响了激励创新主体的作用发挥，降低了相关政策效用[9]。同时，在推行现行的政策过程中，各相关部门各自为政，没有形成统一的体系，更加没有建立相应的信息反馈机制用于事后效果监督。
3.2 完善税收激励政策的法律体系
三是税收优惠偏向投入端，政策效果局限。我国现行的税收优惠政策主要是以所得税为代表的直接减免为主，税收激励政策更偏向投入端。由于技术创新的高投入、高风险特点，多数企业在前期技术创新投入较大，短期内很难盈利，而在现行政策下，企业必须盈利才能享受到优惠，导致直接抵免政策具有一定的滞后性和局限性。
3.3 选择切实合理的税收优惠方式
从目前我国企业的实际发展情况来看，根据企业发展与政府的导向性密切相关的发展现状，应该以间接税为主要方式，同时结合直接税的优惠形式，在这项大政策的基础上，再选择合理的税收优惠方式，进行各项具体税收政策的落实。
3.4 完善税收激励机构体系，提高政策执行效果
一是逐步完善形成企业创新税收激励机构体系，由专人分别负责创新主体的资格认定、行业认定、税收优惠政策的实施以及效果反馈。二是对不同行业和创新主体设立分类别的数据库，定期进行纵向与横向比较，做好信息反馈。三是提高税收优惠政策的可操作性。为此，一方面，企业应熟悉相关税收优惠政策的申报流程与申报要求，详实准备各项申报材料；另一方面，政府应优化税收优惠申请形式，简化税收优惠申请程序，使政策的透明性和可操作性得到逐步提高。
三是强化科技支撑。创新是引领发展的第一动力，是推进农业供给侧结构性改革的核心。只有不断加强科技创新，才能够保持质量领先，同时降低成本，提高产品附加值，促进企业提质增效。垦区不断完善科研推广体系建设，加速教学科研成果向生产应用转化，加快培育以创新为引领的发展新动能。
4 结语
本文提出税收激励对企业创新的影响与政策建议，从税收激励政策对企业技术创新的影响、我国激励企业技术创新的税收政策现状与问题两个方面进行了剖析，给出推动企业技术创新的税收激励政策建议，由此完成本文研究，希望本文研究能提供企业发展的理论依据。
【参考文献】
[1] 吴松彬,张凯,黄惠丹.R&D税收激励与中国高新制造企业创新的非线性关系研究——基于企业规模、市场竞争程度的调节效应分析[J] .现代经济探讨,2018,444(12):67-75.
[2] 吴祖光,安佩,万心悦.基于有效创新供给视角改进企业研发投入的税收激励政策研究[J] .生产力研究,2018,No.308(3):29-33.
[3] 张凯,张静.税收激励企业技术创新的效应分析——以内蒙古大中型工业企业为例[J] .中国市场,2018(8):99-100.
[4] 张信东,贺亚楠,马小美.R&D税收优惠政策对企业创新产出的激励效果分析——基于国家级企业技术中心的研究[J] .当代财经,2014(11):35-45.
[5] 贾康,刘薇.论支持科技创新的税收政策[J] .税务研究,2015(1):16-20.
[6] 彭羽.支持科技创新的税收政策研究[J] .科学管理研究,2016(05):96-99.
[7] 杨晓妹,王有兴.税收优惠对企业实质创新的激励效应--基于全国、地区、行业、所有制类型的研究[J] .安徽商贸职业技术学院学报,2018,17(4):30-35.
[8] 孙莹,SunYing.税收激励与企业科技创新——基于税种、优惠方式差异的研究[J] .上海市经济管理干部学院学报,2016,14(4):28-38.
[9] 张晖明,周岚岚,伍茜溪.论税收手段对企业自主创新的激励作用-基于技术进步路径的视角[J] .复旦学报(社会科学版),2017,59(6):165-174.
[中图分类号] F812.42
[文献标识码] A
[文章编号] 2096-1995(2019)22-0207-02
作者简介： 赵生园(1978-)，男，湖南岳阳人，本科，注册会计师，研究方向：财务管理。
标签：税收激励论文; 企业创新论文; 政策建议论文; 岳阳市住房公积金管理中心论文;