存货现场盘查中应注意的问题，本文主要内容关键词为：存货论文,现场论文,中应注意论文，此文献不代表本站观点，内容供学术参考，文章仅供参考阅读下载。
一、盘点前的准备工作
１、在对有关存货会计资料进行核查，搞清被审单位存货特点、类别（包括原材料、包装物、低值易耗品、修理用备件、在产品、产成品等）比例结构的基础上，确定存货监盘的重点及具体项目，做到有的放矢。
一般讲，对原材料、包装物这类收发频繁、项数又多、金额较大的应重点进行盘点，视重要性程度可进行全面盘点；对在产品、产成品可针对企业特点，品种少、金额大的应全面盘点，品种多的应抽查资金占用量大的主要品种；对低值易耗品、修理用备件这类项数多、单项金额小的可按１０％的比例进行抽查盘点。
２、在确定盘点具体项目的基础上，依据企业年终盘点表将存货的名称及规格、单位、数量过录到审计工作底稿中，以便盘点时核对。
二、现场观察
１、检查被审计单位存货内控制度的健全性、有效性。（１）存货的安全状况。如防火、防盗措施是否完备；原材料是否在专门的库房中存放，而不是在生产现场或露天任意堆放。（２）存货是否有良好的存放秩序，如分区保管、定位存放、放置整齐等。（３）货物出入库是否有完备的手续（料单），物卡是否及时登记等。
２、注意被审计企业库管员等的配合情况。一方面，对被审计单位人员借故推托不让盘查某类存货时应不放过；另一方面，要善于察言观色，在与被审单位有关人员交谈过程中发现可疑迹象时，要追查到底。
３、注意存货外观等方面是否出现异常情况。主要目的是对存货所有权、品质等方面情况有一个直观的了解。如审计人员在某企业盘查在产品时，发现一批带有特殊标记的待处理品，经与明细账核对确认为账外物资。经问询、调查发现该批产品为外单位委托加工产品，从而查出了该企业收取劳务费不入账设立“小金库”的问题。再如，通过现场观察，审计人员发现某企业材料库一隅堆放着包装已破损且锈迹斑斑的钢带一批，经核实其品质存在问题，属报废材料，但一直未作报损处理。审计人员要求该企业对几十万元的存货进行了调整。
三、存货现场盘点
１、按审计工作底稿已登入的存货名称及规格找到库管员相应的账目，核对库管员账目期初数量（按当年审计上年会计报表的情况）与审计工作底稿的一致性。按照永续盘存制原理，上述两者若一致，核查盘点日库管员账目数与库存数一致即可确认会计报表日存货数量的真实性，若不一致，则视同本次盘盈盘亏一并处理。
２、按照已确定的存货项目核对库管员账目数与库存数是否一致。审计人员一般应由两人或两人以上进入盘点现场，一人看库管员账，报出检查项目名称及规格、具体存放位置，负责账与实物盘点数进行核对、登记审计工作底稿中“盘点数”等栏目；另一人负责监督库管员现场盘点，报出经确认后的数量。审计人员在对数量进行核查的同时，对存货存放时间亦应注意调查，对长期积压存货的品质状况、使用价值、现价等情况应进一步调查、确认。