企业实地审计的程序内容和方法，本文主要内容关键词为：程序论文,方法论文,内容论文,企业论文，此文献不代表本站观点，内容供学术参考，文章仅供参考阅读下载。
一、要搞好企业实地审计，必须严格履行审计程序
(一)实施企业审计时，应当提高工作效率，尽量缩短现场工作时间，减轻企业负担。审前需做以下几项工作：①确定审计组长及其成员。②开展审前调查。③编制好审计方案。④送达审计通知书。
(二)要求被审计企业对所提供财会及相关资料的真实性做出承诺，审计组应将企业提交的承诺书列入审计取证材料清单，编入审计工作底稿。
(三)审计组应当对被审计企业的内控制度进行调查，进而确定正确的审计工作范围和重点。尽可能地减少审计人员因未发现企业账目存在重大错误和舞弊而造成的审计风险。
(四)审计人员在审计中获取的审计证据应当作为审计工作底稿的附件妥善保管，有关资料记入审计工作底稿。
(五)审计组应当在内控制度测评的基础上调整审计方案，对已明确的审计目标进行符合性测试和实质性测试。
(六)审计组应向审计机关提出审计报告，审计报告的基本要素有：①被审计单位概况。②审计的内容。③采用的审计程序及方法。④审计结果。⑤审计意见。⑥对违反财经法规问题的处理、处罚建议。
(七)审计机关认为必要时可以向本级人民政府提交企业审计结果报告或向社会公布审计结果，充分发挥审计机关监督和服务作用，为有关方面了解企业的资产、负债、损益状况提供信息。
二、要搞好企业实地审计，必须确定和选择好审计内容和目标
(一)审计组对企业各类会计报表进行审计
1应当对会计报表的编制是否符合法律、法规的规定进行审计。
2会计处理方法的选用是否符合一致性原则。
3会计报表是否公允地反映了企业财务状况、经营成果和资金变动情况。
4会计报表是否按照准确无误的账簿编制的，是否符合有关规定。
5会计报表反映的内容是否真实、完整、准确、合规。
(二)对资产类会计科目进行审计
1审查确定货币资金的存在性，收支的合法性和余额的正确性。
2审查短期投资、应收票据的存在性，是否归企业所有，增减变动、收益的记录是否完整，年末余额的正确性。
3审查应收账款、其他应收款、预付账款的存在性、可收回性、余额的正确性以及坏账准备金提取的恰当性和充分性。
4审查存货各科目的存在性、收支合法性、存货的品质状况、存货的计价方法、年末余额的正确性。
5审查待摊费用会计政策的恰当性，该费用发生和转销记录的完整性、合法性。
6审查待处理流动资产损失、转销的合理性以及年末余额的正确性。
7审查长期投资的存在性，是否归企业所有，投资变动、收益、计价、摊销的记录是否正确。
8审查固定资产的存在性，是否归企业所有，折旧增减变动记录是否完整，计价和折旧政策的恰当性，固定资产和折旧余额的正确性，固定资产清理记录的完整性，反映的内容和期末余额的正确性。
9审查在建工程的存在性，是否归企业所有，该科目增减变动记录的完整性、余额的正确性。
10审查无形资产、递延资产的存在性，是否归企业所有，适用的会计政策是否恰当，会计记录是否完整，余额的正确性。
(三)对负债类会计科目进行审计
1审查短期借款的借入、偿还及计息记录的完整性和余额的正确性。
2审查应付票据、应付账款、预收账款，其它应付款、应付工资的记录是否完整、真实及其余额的正确性。
3审查应付福利费计提、支出记录的完整性，计提依据的合规性及余额的正确性。
4审查应计和已缴税金的正确性、记录的完整性，确定未交税金及余额的正确性。
5审查未付利润、其它未交款记录的完整性以及余额的正确性。
6审查预提费用的计提、转销的正确性和记录的完整性，以及余额的正确性。
7审查长期借款、长期应付款的借入、偿还及付息的正确性和记录的完整性、余额的正确性。
(四)对所有者权益类各会计科目进行审计
1审查实收资本、资本公积、盈余公积的增减变动是否符合国家制度的规定，会计记录是否完整以及余额是否正确。
2未分配利润增减变动记录的完整性、余额的正确性。
(五)对损益类各会计科目进行审计
1审查产品销售收入记录的完整性，发生额的正确性，以及销售退回、折让是否经授权机关批准并及时入账。
2审查产品销售成本记录的完整性，计算的正确性，成本和收入是否配比。
3审查产品销售费用的正确性和记录的完整性。
4审查销售税金及附加计算的正确性和记录的完整性。
5审查其它业务利润，管理费用，财务费用，投资收益，营业外收入、支出，以前年度损益调整和上交所得税等会计科目记载的正确性和记录的完整性。
上述资产类、负债类、所有者权益和损益类的会计科目，不论哪一类会计科目余额都必须在会计报表上充分得到披露。
三、要搞好企业实地审计，必须运用有效的审计方法
(一)根据每项审查的具体情况可以选用抽样法、详查法、分析法复核以及函证等基本审计方法，通常运用监盘法、顺查法、逆查法和计算机辅助的审计方法。
(二)应当对被审计企业的内部控制制度进行调查、测试和评价。
(三)核实被审计企业债权、债务、往来款项时，可以通过向有关单位发函取得审计证据。
(四)在实施企业审计时，要充分利用内部审计和社会审计工作的成果，获取相应的审计证据。
(五)应当注意运用以往审计取得的基础数据和其它审计结果，以提高工作效率和审计工作质量。