“实收资本”账户牵出五年账外账,本文主要内容关键词为:五年论文,账户论文,牵出论文,实收资本论文,账外账论文,此文献不代表本站观点,内容供学术参考,文章仅供参考阅读下载。
去年8月,荆门市审计机关根据政府授权对某信用社1998年度资产负债损益情况实施了审计。在审查“实收资本”账户时,审计人员发现当年贷方发生额存在疑点,于是跟踪追击,结果牵出了该单位从1995年至1999年连续5年的账外账。
一、发现疑点,认真分析
审计人员发现该单位1998年“实收资本”明细账户账面贷方发生额增加“实收资本”250万元存在四个疑点:第一,为何账面未记具体凭证号数,只记录一个总时间1—12月?第二,“实收资本”对应的科目现金数额较大,现金是否真实?第三,250万元的资金来源于何处?第四,该单位1997年正式批准成立股份合作制非金融机构,注册资本500万元,按规定1997年年底就已到位,而当年“资本公积”和“盈余公积”账户均无转增“实收资本”的记录,是否有其他违纪违规资金转入“实收资本”账户?审计人员针对以上四个疑点,决定查证落实。首先从记账凭证和原始凭证入手,检查后发现250万元的记账凭证后面无原始凭证,也无任何附件说明,只在记账凭证摘要栏注明“1997年本社及法人入股增加”,属空头凭证,这些情况引起了审计人员的警觉。
二、深查细究,进行追踪
记账凭证要以原始凭证为依据,而250万元的记账凭证无原始依据,只有空头凭证,这不符合记账凭证的要求,那么这250万元资金从何而来?在被审计单位不配合的情况下,审计人员决定以“现金”为突破口从“现金”账户入手,逐笔核对现金,看现金流水账有无250万元的记录。经过逐笔核查,250万元确实已在“现金”流水账上做了增加记录,250万元现金是否真实这个疑点被排除。但记账凭证反映的250万元的依据到底是什么?追问现任会计,现任会计说她不知道,不是她经手的事,要问前任会计。审计人员进一步追问前任会计,其解释为250万元是从“定期储蓄”账户转入,并将有关会计分录找出。审计人员发现凭证记录金额为250万元,但记账凭证后面所附的4张原始单据引起了审计人员的疑问。这4张原始单据合计金额273万元,其中3张整存整取大额存单合计金额为270万元,存款时间为1996年8月30日,另一张为3万元的利息收入。这笔273万元资金中,250万元已转入“实收资本”账户,另外23万元以“飞马公司”户名存入本社储蓄。审计人员仔细分析,这4张原始凭证存在三个疑点:第一,原始凭证合计金额273万元大于记账凭证金额250万元,为什么不一
致?第二,270万元大额存单的资金来源何处?第三,原始凭证合计金额273万元,除250万元转入“实收资本”账户外,还有23万元截止审计时止资金在何账户反映?审计人员决定继续跟踪追击。
三、解除疑点,水落石出
审计人员对会计晓之以理,动之以情,会计终于又提供了1996年8月30日存入储蓄的三笔大额定期存单会计凭证。审计人员发现凭证记录金额为413万元,于是将此三笔大额定期存单会计凭证与原始凭证相核对,发现原始凭证合计金额是400万元,与记账凭证相差13万元,这又是怎么回事呢?会计解释这13万元放在本社活期储蓄上,但这笔资金已用完,未提供支出凭证,通过进一步追查1995年该储蓄所反映此笔资金的收入账,查明该储蓄所1995年各项收入合计554万元,发生的各项支出合计141万元,收支相抵后余413万元转入“定期储蓄”账户。该储蓄所1995年账面所反映的这部分资金到底是是账内的还是账外的呢?审计人员把1995年度该信用社各网点账与汇总报表进行认真核对,发现1995年账同汇总报表不含该储蓄所账面反映的这部分资金,至此该
储蓄所“账外账”浮出水面。经过对该储蓄所1995年以来所发生的收支进行审计,结果表明:从1995年1月至1999年9月止,该单位5年来共计账外收入869.8万元,帐外支出155.3万元,转入账内“实收资本”账户250万元;转入账内“盈余公积”、“在建工程”、“利息收入”、“固定资产”、“工会经费”、“职工福利”等账户共计45.13万元,资金缺口13.2万元系为已支出未做账记录,5年来偷漏国家各项税收共计98.3万元。