“实收资本”账户牵出五年账外账，本文主要内容关键词为：五年论文,账户论文,牵出论文,实收资本论文,账外账论文，此文献不代表本站观点，内容供学术参考，文章仅供参考阅读下载。
去年８月，荆门市审计机关根据政府授权对某信用社１９９８年度资产负债损益情况实施了审计。在审查“实收资本”账户时，审计人员发现当年贷方发生额存在疑点，于是跟踪追击，结果牵出了该单位从１９９５年至１９９９年连续５年的账外账。
一、发现疑点，认真分析
审计人员发现该单位１９９８年“实收资本”明细账户账面贷方发生额增加“实收资本”２５０万元存在四个疑点：第一，为何账面未记具体凭证号数，只记录一个总时间１—１２月？第二，“实收资本”对应的科目现金数额较大，现金是否真实？第三，２５０万元的资金来源于何处？第四，该单位１９９７年正式批准成立股份合作制非金融机构，注册资本５００万元，按规定１９９７年年底就已到位，而当年“资本公积”和“盈余公积”账户均无转增“实收资本”的记录，是否有其他违纪违规资金转入“实收资本”账户？审计人员针对以上四个疑点，决定查证落实。首先从记账凭证和原始凭证入手，检查后发现２５０万元的记账凭证后面无原始凭证，也无任何附件说明，只在记账凭证摘要栏注明“１９９７年本社及法人入股增加”，属空头凭证，这些情况引起了审计人员的警觉。
二、深查细究，进行追踪
记账凭证要以原始凭证为依据，而２５０万元的记账凭证无原始依据，只有空头凭证，这不符合记账凭证的要求，那么这２５０万元资金从何而来？在被审计单位不配合的情况下，审计人员决定以“现金”为突破口从“现金”账户入手，逐笔核对现金，看现金流水账有无２５０万元的记录。经过逐笔核查，２５０万元确实已在“现金”流水账上做了增加记录，２５０万元现金是否真实这个疑点被排除。但记账凭证反映的２５０万元的依据到底是什么？追问现任会计，现任会计说她不知道，不是她经手的事，要问前任会计。审计人员进一步追问前任会计，其解释为２５０万元是从“定期储蓄”账户转入，并将有关会计分录找出。审计人员发现凭证记录金额为２５０万元，但记账凭证后面所附的４张原始单据引起了审计人员的疑问。这４张原始单据合计金额２７３万元，其中３张整存整取大额存单合计金额为２７０万元，存款时间为１９９６年８月３０日，另一张为３万元的利息收入。这笔２７３万元资金中，２５０万元已转入“实收资本”账户，另外２３万元以“飞马公司”户名存入本社储蓄。审计人员仔细分析，这４张原始凭证存在三个疑点：第一，原始凭证合计金额２７３万元大于记账凭证金额２５０万元，为什么不一
致？第二，２７０万元大额存单的资金来源何处？第三，原始凭证合计金额２７３万元，除２５０万元转入“实收资本”账户外，还有２３万元截止审计时止资金在何账户反映？审计人员决定继续跟踪追击。
三、解除疑点，水落石出
审计人员对会计晓之以理，动之以情，会计终于又提供了１９９６年８月３０日存入储蓄的三笔大额定期存单会计凭证。审计人员发现凭证记录金额为４１３万元，于是将此三笔大额定期存单会计凭证与原始凭证相核对，发现原始凭证合计金额是４００万元，与记账凭证相差１３万元，这又是怎么回事呢？会计解释这１３万元放在本社活期储蓄上，但这笔资金已用完，未提供支出凭证，通过进一步追查１９９５年该储蓄所反映此笔资金的收入账，查明该储蓄所１９９５年各项收入合计５５４万元，发生的各项支出合计１４１万元，收支相抵后余４１３万元转入“定期储蓄”账户。该储蓄所１９９５年账面所反映的这部分资金到底是是账内的还是账外的呢？审计人员把１９９５年度该信用社各网点账与汇总报表进行认真核对，发现１９９５年账同汇总报表不含该储蓄所账面反映的这部分资金，至此该
储蓄所“账外账”浮出水面。经过对该储蓄所１９９５年以来所发生的收支进行审计，结果表明：从１９９５年１月至１９９９年９月止，该单位５年来共计账外收入８６９．８万元，帐外支出１５５．３万元，转入账内“实收资本”账户２５０万元；转入账内“盈余公积”、“在建工程”、“利息收入”、“固定资产”、“工会经费”、“职工福利”等账户共计４５．１３万元，资金缺口１３．２万元系为已支出未做账记录，５年来偷漏国家各项税收共计９８．３万元。