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摘要：随着我国经济体制的不断改革，营业税改增值税的试点企业也越来越多，“营改增”是我国税务体制一项重要的改革措施，不仅可以有效地避免企业在流通环节内重复征税的现象，还可以相应的降低企业的税收成本。这是国家对企业实施的一项重要的减税政策，经过此税务改革，对电力企业产生了巨大的影响，本文讨论了实施“营增税”后对企业的影响以及经营策略。
关键词：“营改增”；电力企业；影响；策略
为了使我国的经济更快更好地发展，政府开始实施“营改增”并采用试点的办法，并取得了一定的成效，“营改增”不仅是我国税费制度中的创新，也很大程度上影响了我国企业的税负和各行各业的持续发展，“营改增”虽然对部分企业有一定的成效，但是也不是对所有的企业的发展都是有利的，以下以电力企业的发展为主要讨论对象，来给其他企业提供借鉴和参考。
1“营改增”对电力企业造成的影响
1.1“营改增”对所涉及的业务和税率有一定的影响
目前我国电力企业的营业范围一般包括技术服务、设备的检查和维修、电力设备的租赁等业务，而技术服务和设备检修的企业的性质大多数情况下都是服务型企业，大多按照5%征收营业税，而在实施“营改增”这一政策后，税率上升了1%，而电力设备的租赁企业大多是有形动产的租赁业，其从原本的5%营业税改为17%征收增值，这一政策从无形中就加大了电力企业的纳税负担。
1.2“营改增”对电力施工企业的影响
相比较于营业税制下的3%税率，营改增后电力企业一般纳税人适用税率为11%，应纳税额=当期销项税额-当期进项税额，但如果进项不足，同时议价能力有限，可能面临税负增加的风险；营改增后小规模纳税人、清包工纳税人、甲供工程纳税人，建筑老项目纳税人可以选择简易计税方法，适用增值税征收率为3%，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额，不得抵扣进项税额，简易计税方法适用税率3%虽然比一般纳税人适用税率11%低7%，但采用简易征收并不绝对有利于降低税负，所以应考虑进项抵扣因素，并根据自身的实际情况合理选择计税方法。
1.3“营改增”对电力企业税负方面有一定的影响
虽然在实施“营改增”政策后，电力企业已经具有进项税抵扣的资格，但也不是所有的企业都具有开具增值税发票的资格，其中大部分都是小规模纳税人或者小的供应商，这就使得企业无法抵扣进项税，而电力企业可抵扣进行税额的多少对企业税负的多少具有很大的影响，当企业的进项税额不能充分得到抵扣时，企业实际的税负就会增加更多的负担。
2解决“营改增”对电力企业影响的策略
2.1企业应该选择适合自己的税率
企业原有的营业税征收税率经过“营改增”政策后，会有大幅度的波动，电力企业可以对成本和收入进行分析和比较，在整理企业总体上平均每月的进项税成本，从各个方面进行科学地计算来推算出企业税负变动的幅度，并且对税率进行组合筹划，判断税负变化的临界点，并且来据此判断企业的税负情况，若是企业的税率波动幅度较大，则可以申请小规模纳税人的资质资格，适用较低的税率，来减少企业的税负。
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2.2企业应该增强对采购及发票的管理
电力企业在实施“营改增”税务政策后，应该尽快做好采购以及发票管理方面的工作，因为电力企业税负高低很大一部分都是取决于采购管理的质量。小规模的供应商无法提供增值税发票，为避免造成进项税减少，增加企业的税负，经济效益就会降低，企业应该尽量选择出具有正规增值税发票的供应商也采购货物，并及时的索要正规的发票，进而加强对电力企业采购工作的管理，严格审核纳税资质，严格把控购入时进行税抵扣的原则，禁止一切虚开发票的行为，降低企业的经营成本。凡是属于增值税业务范围以及符合进项税抵扣规定的，必须取得原始的有效的增值发税票，并且在规定的时间内去税务机关办好相关的事宜，从而有效的防范电力企业的税务风险，来减少电力企业的税负。
2.3“营改增”在财务税务核算上要做出明显改变
电力企业中营业税与增值税在财务处理上的方法是不一样的，电力企业离不开财务人员，尤其是“营改增”后，增值税的计算变得更加繁琐，业务也变得更加繁多，所以企业应该加强对专业员工关于税务知识的学习，不断地完善企业的税务制度，并且重点加强增值税的相关工作，当电力企业发展取得增值税进项发票时，不仅要认真地审核发票的真假而且要仔细核对发票上的信息是否错误，金额是否有偏差，并且要保管好已抵扣的和未抵扣的进项税发票，然后，再根据国家“营改增”政策，正确的计算出电力企业应缴纳的税款以及企业利润，做好转变工作，财务方面也要改变原本的账务处理办法，将投资计划执行到实际工作中，若是发现税负加重，则要找出原因并分析解决问题，压缩电力企业的各项费用支出，增加企业的利润。
2.4“营改增”应合理选择供应商和工程分包商
在电力企业生产经营的过程中需要较多的材料设备，按照国家现在的税收规定，材料物质缴纳的进项税税率为17%，如果可以用这部分成本抵扣一部分的税负，则可以大大减轻电力企业的税负压力。因此，在选择供应商时电力企业应进行全面地考量，尽量选择具有一般纳税人资格的供应商。如果电力企业存在工程项目则会涉及到劳务分包的问题。对于一般的劳务分包企业来说，他们很难获得一般纳税人的资格。但一些劳务分包企业属于小规模纳税人，他们依旧可以开出增值税发票。因此，电力企业为了抵扣部分税款，必须要求劳务分包公司开出增值税专用发票。同时，电力企业还可以将让分包单位代为购买一些材料。因为，对于很多劳务分包单位（小规模纳税人）来说，购买材料并不会增加自身的税负。但电力企业却可以通过这种方式抵扣一部分的税款。
2.5“营改增”后电力企业应完善工程预决算报价体系
在税收制度改革以后，为了降低企业的税收负担，电力企业在进行工程造价管理的过程中应改变传统的预决算方法，应适当提高工程的收入，这样才可以保证电力企业的生产经营不会受到“营改增”的太大影响。对于大多数的电力企业来说，在“营改增”实施以后他们需要承担更大的税收负担。因此，“营改增”的实施并不会对电力行业内部的市场竞争产生太大的影响。如果电力企业可以通过合理的方式消化一部分税负，则有利于促进电力企业的进一步发展。
2.6“营改增”后电力企业应改变原有的成本结构
为了应对“营改增”带来的影响，电力企业可以改变现有的业务模式，进而改变企业的成本结构。按照目前的税收制度，电力企业的人工成本以及一些内部管理成本是无法计入到增值税中的。在这种情况下，电力企业可以改变原有的劳务形式，使用劳务外包、劳务派遣等方式，这样就可以减少人工成本，增加税收抵扣的比例。
3小结
“营改增”是我国税务上一次重大的变革，不仅避免了营业税在流通环节上的重复征收，也给电力企业带了了更大的机遇和挑战，电力企业应该做好企业的投资计划，抓住国家政策的改变，根据市场经济发展的变化，认真地调整好企业的核算方式，不断增强工作人员的税务知识，降低电力企业的税负，为企业的经营发展提供更加可靠的信息，全面推动企业的可持续发展。
参考文献
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[3]邓伟妍.“营改增”对电力施工企业的纳税影响及应对策略[J].财会学习,2016,(6):173-174.
论文作者:尹宇萍
论文发表刊物:《电力技术》2016年第6期
论文发表时间:2016/10/16
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