内部审计技术方法浅析，本文主要内容关键词为：内部审计论文,方法论文,技术论文，此文献不代表本站观点，内容供学术参考，文章仅供参考阅读下载。
一、审阅法
审阅法通过对被审单位原始凭证、
记账凭证、总账、明细账、财务报表和其
他书面资料的审查，以鉴别资料本身及
其反映的经济活动的真实性、合规性与
合法性。一是对原始凭证的审阅，主要检
查其内容是否清楚，是否有过涂改，是否
存在差错、伪造等等；二是对记账凭证的
审阅，主要检查其内容是否与原始凭证
内容一致，会计科目使用是否正确，手续
是否完备等等；三是对总账、明细账及财
务报表的审阅，主要检查其内容是否完
整、齐全，记账是否符合规则，账账之间，
账表之间是否对应一致等等；第四，对其
他经济活动资料的审阅，应根据每一项
经济活动的具体情况进行多角度、全方
位的检查。
二、盘点法
盘点法是内部审计人员通过对库存
现金、有价证券、原材料、在产品、产成
品、低值易耗品、固定资产等进行实际清
查来取得审计证据的一种技术方法。对
库存现金、有价证券及重要物资的盘点
一般用直接盘点法；对固定资产数量较
多、存放地点分散及库存材料品种、规
格、型号比较复杂的实物盘点应采取抽
查盘点和监督盘点的方法。审计人员在
进行实物盘点时，应对资产的所有权特
别予以关注。通过进行实物盘点，一是核
对实物与账面的记录是否一致，是否存
在资本性支出挤占成本的现象；二是检
查有无资产短缺，挪用现金，公款私存等
情况；三是揭示有无损失浪费、贪污盗窃等行为。
三、核对法
（1）凭证之间核对的主要内容包括：
原始凭证与记账凭证内容是否一致，金
额是否相符，是否有涂改、错写现象；原
始凭证记录的数量、单价、金额、品种、
规格、型号是否一致；发票是否真实，是
否与合同、采购单及相关记录相符合
等。（2）账证之间核对的主要内容包括
金额是否一致；借贷方向是否正确，内
容、户名是否一致。（3）账账之间主要核
对其期初余额、本期借方发生额、本期
贷方发生额、期末余额是否一致，特别
是对本期发生额的金额、内容、记账方
向应进行重点核对。（4）账表之间、表表
之间及其他会计资料核对的主要内容
包括：账表之间金额是否一致；表表之
间反映的数据是否相符、是否平衡；分
析整理出来的数据与原始数据是否相互
四、观察法和调查法
观察法是审计人员在实施现场审计
中，对被审计单位的经营状况、经营场
所、经济业务活动及实物资产和内部控
制制度的执行情况等方面，进行实地查
看的技术方法。观察法对于企业内控制
度的审计及考察企业员工的思想精神状
况效果比较明显，但要求审计人员必须
要有一定的逻辑思维能力和分析判断能
调查法是指审计人员在审计过程
中，对于发现的异常情况或不明事项，向
被审计单位或业务相关单位的当事人、知情人进行书面或口头询问，了解审计
真实情况的技术方法。调查法能够揭示
许多账面资料所不能反映的问题，特别
是许多隐蔽、复杂的问题，如利用应收账
款长期挂账虚增利润、与经济业务往来
密切的关系单位相互提供虚假业务证
据、企业主要经营者合伙舞弊问题等等，
都必须采取审计调查的方法才能达到事
半功倍的效果。
五、计算机辅助审计方法
（1）检测数据法是指审计人员把一
批预先设计好的检测数据，利用被审程
序加以处理，并把处理的结果与预期的
结果作比较，以确定被审程序的控制与
处理功能是否恰当有效的一种方法。检
测数据法可用来审查系统的全部程序，
也可用来审查个别程序，还可以用来审
查某个程序中的某个或某几个控制措
施。（2）受控处理法是指审计人员通过被
审程序对实际业务的处理进行监控，查
明被审程序的处理和控制功能是否恰当
有效的方法。采用这种方法，审计人员首
先对输入的数据进行查验，并建立审计
控制，然后亲自处理或监督处理这些数
据，将处理的结果与预期结果加以比较
分析，判别被审程序的处理与控制功能
能否按设计要求起作用。
内部审计技术方法除以上几种方法
外还有很多，如调节法、分析法、复算法、
账户分析法、鉴定法等等，由于篇幅所
限，这里不一一进行分析。
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