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今年上半年，我国财政税收运行受到实体经济和外部环境趋好的影响，1—6月份财政税收形势基本平稳。主要表现为：财政收入增幅较快；财政支出进一步强化管理，增长幅度慢于财政收入，与去年同期相比，出现较多节余。但从财政收入增长的地区分布看，苦乐不均，有几个省区市的财政收入增长偏低，此种状况将加大中央财政在年底返还后平衡收支的压力。从税收管理角度看，有一些税种收入比去年同期有所减少，企业欠税出现反弹。
一、财政收入和主要税种稳定增长
1.财政收入平稳增长
今年1—6月份国家财政收入情况好于往年，继续保持快速增长的势头。1—6月份收入完成3901.08亿元，为财政预算的46.5%， 比去年同期预算进度快2.3个百分点，增长幅度为29.9%，其中6月份新增加财政收入810.04亿元。
在全部财政收入中，中央财政收入为1958.75亿元， 比去年同期增加562.57亿元，而且增长速度较快，1—6月份增长为40.3%。引致中央财政收入增长较快的原因有三个，一是今年对金融、保险业营业税率征收提高了3个百分点；二是1—6 月份证券市场活跃，交易额大规模扩张，证券交易印花税收已突破年度预算计划的近120%，达到85.73亿元，比去年同期增加80.13亿元，增长14.3 倍；三是出口退税只对中央收入产生影响，促成了上半年中央财政收入较快的增长。
2.主要税种收入增长快慢不一
各项税收收入是财政收入的主体。1—6月份，完成的各项税收收入额达3751.31亿元，占实现的财政收入3901.08亿元的96.2%。在各项税收中，工商税收总体增长较快，1—6月份完成3131.2亿元，增长33.8%，占年度预算计划的49.4%，这是构成财政收入平稳增长的基础。据统计，主要税种收入增长较快的是消费税，增长19.1%，企业所得税增长13.1%，其他一些小税种都有较快增长，如个人所得税增长42.1%，农业税增长21.2%，契税增长34.6%。其他各项收入增长达21.5%。
另外两项主要税种，即增值税和营业税收入连续6 个月保持较低增长的态势。据统计，今年1—6月份，增值税增长速度为13.4%，完成收入1494.93亿元，而去年同期增幅为16.8%。今年1—6 月份的营业税增长速度为19.1%，完成额为612.90亿元，而去年同期增幅高达28.5%。据有关方面调查分析，由于这两项税收增长与同期实体经济运行状况和自去年的利润调整滞后影响有关。因此也反映出经济增长速度渐趋放缓的总体运行态势。
3.国债发行顺利，承购包销主体需要加强管理
由于近几年财政赤字和债务规模的逐年扩大，发行国债已部分成为平衡财政预算的被动选择。在去年近2000亿元的国债发行收入基础上，今年1—6月份，国债发行收入达1842.58亿元， 完成全年债务收入规模的74.1%，比去年同期快29.9个百分点。国债发行顺畅的主要原因是发行体制改革，调动了承购包销机构的积极性，同时国债信用和回报率均高于储蓄存款收入。同样不应忽视的是，在当前货币政策持续性从紧，国有专业银行向商业银行转轨中，银行对于自身的资产配置管理更趋向理性。再加上利率下调和不良资产的困扰，国有银行大量持有国债，形成了承销中介机构阻断了财政债务收入与居民投资的联系。
二、财政支出进一步强化管理，收支节余大幅度增加
在连续几年适度从紧的财政政策的惯性作用下，财政支出得到基本控制。1—6月份财政支出完成3512.6亿元，为年度预算的39.2%，同比增长21.1%，连续两年保持了支出增幅明显低于收入增长的局面，二者相差达8.8个百分点。1—6月份收支节余为388.48亿元，这也是从 1993年财税体制改革以来财政收支节余的最高水平。
今年1—6月份财政支出有以下几个特点：
1.从财政渠道增加的生产性支出较快，主要表现为：基本建设和企业挖潜改造资金支出增长加快。1—6月份基本建设支出329.81亿元，同比增长24.9%，比去年同期提高7.6个百分点。 同期企业挖潜改造资金支出130.50亿元，比去年同期增长28.7%，高出同期财政支出增幅 7.6个百分点。这种增长反映了财政支出结构的改善。
此外，中央财政也增加了对企业流动资金的拨款。今年1—6月份中央财政增加了企业的流动资金拨款，比去年同期增加15.02亿元，达20.01亿元，增长了3倍。这也是中央财政支持国企改革的具体举措。
2.对行政管理及事业费支出强化管理
行政管理费和科技文卫事业费支出两项大体占全年财政预算支出的近30%。1—6月份，行政管理费支出为303.17亿元，同比增长为11.9%，低于去年同期3.7个百分点，也是1993 年财税体制改革以来增幅最低点。同期科教文卫事业费支出776.25亿元，同比增长13.5%，比同期财政支出低7.6 个百分点。这种压缩行政及非生产性费用的支出一方面表明各级政府财政支出管理实行逐年从紧的走势；另一方面也反映出近年来对行政机关和各类事业机构经费管理得到一定控制。由于分税制的实行，一些财政收入水平低的中西部落后地区，也客观上存在中小学教育经费和基层政府行政经费拖欠的现象。
3.支农支出和社会福利救济支出下降
引致1—6月份财政支出减少的另一个原因是，国家用于支农支出比去年同期低2.6个百分点。1—6月份支农支出增长仅为10.5%， 只完成全年预算支出的30.3%。此外，1—6月份用于社会福利救济支出总计为52.14亿元，同比负增长4.5%。加上其它支出的压缩和控制（如地质勘探费支出增长14.8%），使得今年头6个月的财政支出形势较为乐观。
三、存在的主要问题
1.地方财政收入增长不平衡
在今年头6个月财政税收总量平稳增长的同时， 也应看到仍有不少省市区财政税收增长疲软甚至出现负增长的失衡状况。
1—6月份全国有9个省市区财政收入增长低于15%， 财政收入增长速度在 10%—14.4%之间的有大连、宁波、甘肃、山西、宁夏和辽宁6个省市区，其中低于10%的为湖南省8.1%，海南省3.6%，西藏为负增长。
财政收入增长疲软或负增长主要是这些地区实体经济运行状况的反映。据统计，今年1—5月份，上述省市区的工业总产值增长也相对疲软，例如，山西省、宁夏区、辽宁省分别为5.34%、7.89%和8.88%。工业总产值的低速增长与这四个省区的财税收入增长具有很强的关联效应。再如，根据今年1—4月份的统计资料，9 个省区市的工业经济效益综合指数和资金利税率两项指标看，这些省区市的上述两项指标均明显低于全国平均水平。
由于有9个省区市的财政收入增长偏慢，直接影响到今年1—6 月份地方财政收入增幅慢于中央财政收入8.5个百分点。
2.企业欠税反弹
1—6月份全国工商企业欠缴工商税收比年初增加169亿元， 累计达443亿元，占全部税收收入的11.4%，其中“两税”占主要部分。 在财税管理体制中，企业欠税成为财税征管工作的顽症之一，每年年底清欠，年初缴增。这种状况除了与企业经济效益不高，税收刚性不足有关外，主要原因在于我国目前的分税制改革仍然不到位。本来分税制下各级政府财力分配透明度高，分事权、分税种、分征管，这样才能避免政府间在财力分配上的讨价还价现象。但我国分税制仍处于新旧体制过渡期，它在设计上存在一些缺陷，如分税制仅停留在分税种阶段，不得不照顾地方政府的既得利益，执行中只是在中央税的增量上有所调整。在分征管方面，虽然建立起国税局和地税局两套机构，但国税局尚未树立起应有的权威，在征管中往往受到地方利益的冲击，其中最突出的是一些企业拖欠中央税收，或把中央该收的税费混入地方税，使税收征管中出现欠税和漏缴等弊端。此外，据有关调查分析，企业依法纳税意识不强，甚至把本该企业收缴回来的应收款项长期置放于往来企业帐上，而对于应缴税收则能拖则拖，能欠则欠。
3.增值税异常申报问题严重
据有关部门反映，增值税一般纳税人零申报、负申报的现象比较严重，特别是商品流通领域问题更突出。增值税一般纳税人采取销售不全额入帐、延缓实现销售收入、提前抵扣，或推迟记销等各种手段，偷逃税收。
4.出口退税出现一些新问题
上半年出口退税比去年同期下降62.5%。这里有一些正常因素的影响，如今年出口退税计划下得比较晚，影响退税进度；再如每年上半年主要是退上年应退未退结转税款，由于去年国家安排的退税计划充足，结转到今年退付的税款较少，企业出口退税率申报率低。但也存在非正常因素，如调低出口退税率后，出口企业须将不予退税部分记入成本，且退税单证又难以备齐，部分出口企业为逃避降低退税率后应负提的成本，收购货物时，串通工厂不开具增值税专用发票、不缴税款，出口后也不申报退税，造成供货企业偷逃税款。这种表面上出口退税减少，相应减少财政支出的现象，同时也掩盖了国家税收和财政收入大量流失的实质。而且这种流失比退税时的流失更隐蔽，更难以发现，给国家造成的损失也更大，必须引起有关部门的高度重视，加强这方面的监督力度。
5.国债购销中潜在问题
今年国债发行规模在2500亿元。财政信用的实现需要经过银行和非银行金融机构的购销中介职能来实现。由于银行贷款受到额度控制，同时银行自身资产质量不高，受贷企业的资金利税率水平低，形成银行本身资金贷不出去。国债承销机构根据对存款利率、资金回报率、物价水平和国债回报率简单比较，自然会持有国债，这也是自去年以来经常出现利用国债回购转变为大额资金违规进入证券市场的重要原因。在目前证券市场入户人数不断攀升和存款增长下降的背景下，国债购销的中介职能变化需要引起注意。
四、几点建议
1.加强税收征管和及时清欠
今年头6个月的财政收支状况虽然比较平稳， 但全年预算安排的财政赤字仍高达570亿元，财政收支压力大。 下半年财政工作的重心仍然是税收的征收管理，特别要加强对增值税异常申报企业的税收检查力度，严防税款流失；对弄虚作假、偷骗国家税收的要严肃惩处；对重点税源要加强管理，确保入库。针对近几年往往在年初企业欠税大幅度反弹现象，要加强调查研究，搞清企业欠税的原因，加大清欠力度。对欠缴税严格加收滞纳金的同时，继续把清理欠税同先征后返、出口退税、期初库存抵欠挂起钩来，以欠抵顶。加强与银行的配合，力争把新欠税款全部收回，陈欠尽可能压缩到最低限度，以刹住欠税增长的势头，保证财政收入特别是“两税”收入的持续稳定增长。
2.重视对落后省区的扶植
上半年财政收入增长偏慢的省市区主要集中在中西部地区。建议在财政转移支付或产业政策上适度倾斜，以促进这些省市区产业结构调整和企业改革。
3.灵活调整财政支出结构
从1—6月份财政支出状况看，在确保财政生产性支出的同时，及时调整财政支出结构。在确保全年财政支出预算平衡的前提下，对国家法律有明确规定的支出项目，应优先给予保证。