扬州市二院 江苏扬州 225007
摘要：财务支出报销审批程序对任何一家企事业单位来说意义重大。传统的审批程序由“先批后审”改良为“先审后批”，但仍然存在诸多问题。本文提出要根据医院实际，结合预算和授权管理等来重新设计财务支出报销审批程序。
关键词：财务支出；报销审批
1 “先批后审”变为“先审后批”程序中存在的问题
《行政事业单位内部控制规范》中明确规定：各单位要加强支出审批控制，明确支出的内部审批权限、程序、责任和相关控制措施；加强支付控制，明确报销业务流程，按照规定办理资金支付手续[1]。
传统的财务支出报销审批程序是：①经办人员、证明人在原始凭证上签字；②医院负责人审批；③会计人员处理并入账。作者通过实际操作发现这一程序存在问题，在此基础上改进了医院财务支出报销审批，即：①经办人出具财务收支凭据；②部门负责人证明业务的真实性；③根据有关计划、合同、政策等进行财会审核；④医院负责人批准；⑤会计人员处理并入账。
可是，近年来在医院财务支出报销的工作实践中作者发现，这一程序虽然在一定程度上克服了老程序的短处，但是存在下列问题：①程序设计没有针对性，不适合医院的所有财务支出业务；②医院所有财务支出都由医院负责人批准并不现实，如一所规模较大的医院发生10元左右的零星财务支出也要医院负责人审批，那会严重影响办事效率；③对会计人员的专业素质要求过高，如医院的房屋建设、专业设备购置等大型项目，是否符合国家的法律法规要求，是否达到了合同的要求，显然这不是一般会计人员用其会计专业知识所能判断的；④会计人员任务过重，责任过大，会计人员的审核范围远远超出《会计法》的要求；⑤相关财务支出部门负责人只需证明业务的真实性，其工作主动性和积极性必然受到影响。
2 财务支出报销审批程序的再优化
2.1 财务支出报销审批程序与医院的预算管理及授权制度相结合。
预算管理是医院财务管理工作的核心，财务支出报销审批应该与预算管理相结合。首先，对于在医院预算安排内的支出按照正常程序审批，对于预算安排外的支出项目，要经过一个特定的审批程序，比如由医院主要负责人或预算管理委员会批准等；其次，给医院各部门下达年度支出额度控制数，额度内的支出由部门负责人批准，超出额度的提请分管财务的领导、医院主要负责人批准。另外财务支出数额千差万别，医院应当根据支出数额的大小及医院的具体情况适当授权，重大经济事项应采取集体联签制度[2]。
2.2 财务支出报销审批程序与职能部门履责相结合。
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医院的各项财务支出往往与各职能部门有特定的联系，而这些职能部门具有相关业务的专业知识，熟悉具体业务的各项政策规定，而且职能部门往往就是这些财务支出的具体控制者，为此在财务支出报销的审批程序设计中让这些职能部门负起责任，加入到程序中来是非常必要的。比如：①建设项目支出应由医院基建部门根据合同、国家政策和文件、审计报告以及专业要求等进行专业审核再签发付款意见书，会计人员根据基建部门的付款意见书和发票进行会计审核；②医院10万元以上单项设备购置或对外投资，事先必须作出可行性论证，经集体研究后，由指定部门负责审核后才能进行会计审核；③药材购置支出应由医院的药剂科与耗材管理科根据药品、卫生材料的购置、使用及库存情况提交付款申请，交予会计人员进行账面数审核；④招待费支出，医院作为事业单位，招待工作严格按照“中央八项规定”的要求，由办公室全面负责，所以医院的招待费应由办公室审核通过后再交财务部门进行会计审核；⑤医疗纠纷赔偿支出，需由医院医务科负责协调，提交由专业医疗事故鉴定中心出具的调解认定书，明确医疗赔偿金额后交予会计人员审核；⑥工资性津贴及福利、交通费、会议费、差旅费、医药费、零星财务费用等与相关职能处室密切相关的支出，医院都可以结合自身实际情况和需要来确认需经过职能部门进行专门管理的财务支出内容。
2.3 优化后的医院报销审批程序
①经办人出具原始票据并签字；②部门负责人或职能部门提出审批意见并签字；③财会审核（超出授权和预算安排的提请主管领导或医院负责人等批准）；④医院负责人审批（限额以内的分管领导审批，重大经济事项实行集体联签）；⑤会计人员处理并入账。
3调整后的财务支出报销审批程序的特点
3.1程序灵活多样。将不同业务类别、数额、预算情况与医院的机构、人员设置相配合，采取相适应的程序，繁简结合，满足了实际工作的需要，并能适应国库集中支付、政府采购等财政改革，程序的经济性与有效性提高。
3.2实行分层审批及会签制度。权力的分配上有适度的分散，也有必要的集中，较好地体现了程序控制的牵制性原则。
3.3紧密结合预算和限额管理调整报销审批程序。发挥预算管理的作用，增强了医院预算的刚性，营造有利于预算工作的内部控制环境。授予部门负责人适当的审批权，有利于增强部门领导的责任心，调动部门员工的积极性和主动性[3]。
3.4将职能部门纳入财务支出管理之中。充分利用职能部门的专业优势，授予各部门与责任相对应的审批权，有利于充分调动各部门的积极性和责任心，使工作容易落实到位；其次减轻了会计人员审核的责任和负担，降低了发生差错的风险。会计人员通过这一审批程序，与报销医院、职能部门以及分管领导，甚至医院的主要负责人有了交流与沟通的机会，拓宽了财务与各部门的信息交流渠道。
参考文献：
[1]《行政事业单位内部控制规范（试行）》
[2]《扬州市第二人民医院支出费用审批报销暂行规定》
[3]储长应 《行政事业单位财务支出报销程序的优化》.财会月刊（会计），2011；
论文作者:王芳
论文发表刊物:《健康世界》2015年1期
论文发表时间:2015/9/21
标签：支出论文; 医院论文; 财务论文; 审批程序论文; 会计人员论文; 职能部门论文; 部门论文; 《健康世界》2015年1期论文;