关于建立反倾销会计预警系统的思考，本文主要内容关键词为：预警系统论文,会计论文，此文献不代表本站观点，内容供学术参考，文章仅供参考阅读下载。
一、反倾销会计预警系统的基本特征
1．动态多样性。由于国际商品市场在时间尺度和空间尺度上都具有不断变化的特征，并且影响商品价格的外生和内生因素均在不断变化，这就决定了反倾销预警不可能一成不变，需要因时、因地、因事调整预警系统，从而使得反倾销预警系统更加贴近现实，更具动态性和多样性。
2．宏观指标与微观指标相结合。只有这样，才有助于对危机产生与变动的趋势做出适时预报，并采取有效的化解对策。
3．敏感性。即危机因素一旦萌生，在相关指标值上能够迅速反映出来。
4．先兆性。即一旦指标值趋于恶化，往往意味着危机可能发生或将要发生，亦即应当属于危机初步产生时的先兆性指标，而非业已陷入严重危机状态时的结果性指标。
5．始源性。即诱发反倾销危机最为直接的原因，要求企业必须紧紧依托反倾销危机的诱发源，从高度敏感性与先兆性角度，选择与设置相应的监测指标。
6．可操作性。即所选择的指标系统既要能全面反映问题，又不可过于复杂，且都能搜集到相对准确可靠的指标值。
7．系统性。要求各指标之间逻辑联系紧密，相互联系、相互影响、互为补充、形成有机的指标体系，以提高整个系统的整体效果。
8．有限性。反倾销预警的特点是预测，并进一步对预测结果加以分析，提出预警警报。但影响反倾销的因素很多，预警无法对所有因素进行预测和预报，特别是由于政治因素，其预报的技术难度高，很多情况下只能做有条件预警和有限的预测。因此，反倾销预警并非反倾销管理的全部，不能替代反倾销的其他管理方法。
9．多功能性。对反倾销进行预警分析，可以更精确，更完整地刻划商品的国际市场变化趋势，为管理领域的政府相关部门，生产领域的企业，流通领域的经营者提供进行产品销售价格决策的科学依据，缩短政策时滞，通过对反倾销的异常形态事先预报，使政策调控同步或超前于现实经济的波动，从而实现适时干预，避免失误，减少损失。因此，反倾销预警系统仍然具有预见功能、监测功能、防范功能、调控功能和决策功能等。
二、反倾销会计预警指标体系的设计
预警指标的设计和选择是建立预警系统的重要前提。因此，在建立企业反倾销会计预警指标体系时，必须综合考虑出口目的国和我国的宏观经济环境，以及出口企业微观经济环境，选择合适的预警指标。
1．反倾销会计预警系统的宏观指标体系
(1)警兆指标确立的基础。国外反倾销会计预警的宏观指标体系的确定和建立，是根据某国或某地区对我国出口产品提起反倾销调查数据和我国与其相关经贸数据利用时差相关分析确定的，并根据历史数据对其进行了有效性检验。
(2)相关指标。
①我国出口增长率。该指标是反映我国产品的整个出口情况，根据以往的经验，一般情况下，该指标值越大，面临的反倾销调查风险越大。
②我国出口额占进口国进口总额的比重。该指标反映我国出口产品在进口国市场上的地位，比重越高，越容易引起相关方面的重视。
③我国与进口国的贸易逆顺差额。一般情况下，国家之间贸易的不平衡，容易引起贸易摩擦，如若我国出口对某进口国产生大量的顺差，就容易导致进口国政府和相关企业的非议，进而采取所谓的“合法措施”——反倾销调查进行报复。
④我国外汇汇率的变化或人民币币值的确定。由于国家间的汇率瞬息万变，各国货币的币值根据国际经贸的变化会存在低估或高估现象，如若不及时调整。就会给有关国家造成货币贬值而低价倾销出口的怀疑。如从去年以来，以美日等国为代表的西方国家错误认为人民币币值被低估，因而一方面纷纷要求我国人民币升值，另一方面开始在反倾销上做文章。
⑤国家间的政治经济关系。国际贸易是以国家间的政治经济关系密切相关，相互影响和促进的。若国家间的政治关系出现变数，则相应的会涉及或牺牲经贸往来。
⑥进口国内的政治及经济局势。进口国政治稳定、经济持续健康发展，一般不太会关注进口产品的销售问题；而一旦经济不景气，则容易引发对进口产品影响的关注，有可能采取反倾销调查措施。如美国的钢铁的反倾销调查。
⑦进口国通货紧缩率。进口国一旦发生通货紧缩，国内商品流通和发展必然受到影响，相应的其国内的企业生产和经营将会发生困难，故而会过多地关注其竞争对手产品的销售情况，则容易引发其提起反倾销调查。
⑧进口国失业率。若进口国失业率升高，相关产业的从业人员和生产厂家会认为进口产品有害于产业发展，从而以保护本国利益为由，对国外同业产品的提出反倾销调查。
2．反倾销会计预警系统的微观(企业)指标体系
(1)警兆指标确立的基础。根据国外反倾销的法律和以往的案例，分析其反倾销提出的各种理由和借口，以及其关注和终裁的依据，综合确定相应的敏感指标。
(2)相关指标。
①我国企业出口产品增长率。无论是反倾销协议还是各国的反倾销法规，都对外国产品大量进入本国的现象高度重视。如果我国出口到某国的产品过快的增长，就会引起数量倾销嫌疑，进而会被提起反倾销调查。去年美国对我国的彩电反倾销调查就是很好的例证，虽然此案还没有最终裁决，但我国在2002年彩电的大量出口是引起美国厂商和工会发起反倾销的主要因素。
②我国企业在进口国同类产品的市场占有率。一般情况下，市场占有率越高，主导市场的能力也就越大，对其他竞争对手的冲击和影响也越大，因而越容易成为关注的对象，因此，一旦我国产品的出口给进口国厂商带来的冲击过大，就很容易被提起反倾销调查。
③我国出口产品的价格变化及发展趋势。出口产品的价格对反倾销来说是非常敏感的，对于同类产品来说，若产品的价格随着时间的推移逐渐走低，而且根据当前状况判断仍然持续，就会有可能给进口国市场的竞争者带来冲击，且会让其感到恐慌，进而怀疑我国产品存在倾销的行为。
④我国出口产品的价格成本比率。价格成本比率＝出口产品价格/出口产品的成本，出口产品成本是国外反倾销法规在认定反倾销时的成本：即是企业财务上生产成本与相关的营业费用、管理费用和财务费用等之和。一般情况下，若该比率是在客观真实的基础上分析计算，且其值大于1，这说明我国产品从客观的角度来说不存在反倾销；如若小于或接近于1，则应引起相应程度的重视。
⑤进口国同业产品的销售增长率。进口国同业产品的销量和销售额的变化应引起我国企业的足够重视，如果其大量的负增长，不管这种负增长是由于我国企业还其他国竞争者或者是其自身原因，进口国企业都会不可避免的迁怒于外国产品的进入。
⑥进口国同业毛利增长率。价格是市场竞争的主要武器，如果进口国企业为了保持相应的市场份额，而是采用降价的手段获得的，那必将引起销售毛利的降低，即负增长，进而影响进口国企业的生产经营的正常进行，如果在可预见的将来还将持续，则会引起进口国企业对其他国家出口厂商的关注和反倾销调查。
⑦进口国企业存货周转率。存货周转率下降，会造成库存积压，占用资金，从而造成企业的周转困难，则会引起对销售和市场竞争的关注。
⑧进口国企业的设备利用率。当进口国的设备利用率很高时，说明生产水平较高，产品在市场具有竞争力，若进口国提起反倾销申请会增加机会成本，同时即使提起反倾销申请，其企业也不具备进一步扩大生产的能力，所以一般不会提起反倾。
销申请。但当设备利用率很低时，企业在扩大生产和市场开发上有较大压力，为了扩大生产，企业具有提起反倾销申请的倾向，所以进口国这一指标与进口国的反倾销申请也呈负相关关系。
三、企业反倾销会计预警指标权重的确定
权重是各预警指标对总评价目标重要程度的反映。指标权重的确定是融资风险预警中的重要环节，可以说在某种程度上影响到预警系统功能的有效发挥。目前国内外对权重的确定方法主要可分为主观和客观两种类型。对于主观赋权方法来说，主要是运用专家意见打分法即德尔菲法。该方法是20世纪50年代初由美国著名的咨询机构兰德公司首先创立的，具有匿名、反馈和反复的特点。在权重确定的实际过程中，需要反复的广泛调查和征求专家意见，并在实践中加以验证。客观赋权方法主要采用的是统计方法，包括因子分析法、主成份分析法等方法。该方法的优点在于能够有效剔除不相关指标的影响，保证评价结果的准确性。在实际运用中，我们建议将这两种方法结合使用。
四、企业反倾销会计预警系统的构建
1．预警方法的选择。对于企业的融资风险预警，我们认为可操作性、实用性最为重要。反倾销会计预警中比较常用的数学方法是建模法和评分法。建模法所建立的模型精度相对较高，但需要大量的样本数据作为基础，更适合于理论研究。评分法则是将预警指标用线性关系结合起来，运用指数法的计算来反映企业反倾销会计预警风险的程度。它的突出优点是操作方便，实用性强，有利于风险管理人员做出更加详尽的分析。因此，本文从实用的角度选择评分预警方法。
2．预警指标评价标准的确定
(1)预警指标的分型。根据预警指标的特点可以分为三类：指标数值(实际值)越大越好的，定义为极大型变量，如进口国同业产品的销售增长率；指标数值越小越好的，定义为极小型变量，如进口国失业率；指标数值在某一点或某一区间最好，可定义为稳定型变量，如中国外汇汇率的变化或人民币币值的确定。
(2)预警指标满意值、不允许值、上下限值的确定。具体对本文所选取的16个指标而言：①极大型变量。满意值选取的是该行业的平均值，不允许值为零；②极小型变量。它的标准值确定方法应该与极大型变量相反，满意值为0，其不允许值为0.3；③稳定型变量。选取在该行业平均值之上再添加10个百分点作为满意值，不允许值的上下限则分别取满意值的一倍和一半。
(3)评分方法。
①单项功效系数的评分。按照上述指标的分型，根据沃尔评分法的规则，确定计算公式见表1。
表1 单项功效系数
指标类型计算公式
条件
[(实际值-不允许值)/(满意值-不允许值)]×40+60实际值<满意值
100 实际值≥满意值
[(实际值-不允许值)/(满意值-不允许值)]×40*60实际值>满意值
100 实际值≤满意值
稳定值
(1-|实际值-满意值|/|不允许值-满意值|)×40+60
②综合功效系数的评分。根据各单项指标的功效系数按下面的公式计算出综合功效系数。综合功效系数=∑(单项功效系数×该指标的权重)/权重。
表2 警情判断表
警区综合功能系数
重警≤60
中警60-70
轻警70-90
无警≥90
③评分结果分类。根据综合功效系数的数值大小，确定了各类警限的值域区间后，便可根据综合功效系数所处的不同区间预报警情。